Le 22 janvier 2018, l'IRS a commencé la mise en œuvre du programme de certification des passeports. L'IRC § 7345 autorise l'IRS à certifier la dette tributarioe gravement en souffrance d'un contribuable auprès du Département d'État aux fins de refus, de limitation ou de révocation du passeport. Une dette tributarioe en souffrance grave est une dette tributarioe individuelle évaluée dépassant 51,000 7345 $ pour laquelle soit un avis de privilège tributario fédéral a été déposé, soit un prélèvement a été effectué. L'IRC § 2(b)(XNUMX) prévoit des exceptions pour les accords de versement (IA), les offres de compromis (OIC) et les audiences de la procédure de recouvrement (CDP) en cours. En outre, l'IRS a créé des exclusions de certification, par exemple pour les contribuables en situation de difficultés actuellement non recouvrables (CNC) et ceux avec des IA et des OIC en attente. IRM 5.19.1.5.19.4 comprend la liste complète des exclusions discrétionnaires actuelles.

J'ai a déjà écrit sur un blog pourquoi il est si important de prévenir les contribuables avant de certifier leurs dettes tributarios et comment le manque de préavis de l'IRS nuira aux contribuables. J'ai également identifié les procédures prévues par l'IRS pour mettre en œuvre le programme de certification des passeports comme l'un des 20 problèmes les plus graves rencontrés par les contribuables dans mon pays. Rapport annuel au congrès.

Le problème le plus sérieux réitère mes préoccupations antérieures concernant le manque de préavis aux contribuables et la possibilité que ce manque de préavis porte atteinte aux protections constitutionnelles en matière de procédure régulière. Les recherches de TAS estiment que plus des trois quarts des contribuables individuels potentiellement éligibles à la certification n'auront reçu aucun avis avant la certification car ils ont reçu leurs avis CDP avant l'IRS, y compris les informations de passeport dans ces avis. Le problème le plus sérieux explique également que, même si le Département d'État retarde le refus d'une demande de passeport de 90 jours pour un contribuable certifié, cela pourrait ne pas laisser suffisamment de temps aux contribuables pour régler leurs obligations tributarios et faire transmettre et traiter leurs décertifications. Département d'État. Je discute également du manque d'informations sur les droits importants des contribuables dans la correspondance relative aux passeports, tels que l'avis de certification de l'IRS n'informant pas les contribuables de l'exception pour les voyages humanitaires ou d'urgence et la lettre de « retenue » du passeport du Département d'État n'incluant pas d'informations sur le droit de demander. l'aide de TAS.

Cela nous amène à l'une des questions majeures sur lesquelles je me suis concentré dans le problème le plus sérieux et dans le travail de plaidoyer de TAS en dehors du rapport annuel : le refus de l'IRS d'exclure de la certification les contribuables ayant des dossiers TAS déjà ouverts. L'IRS dispose d'un pouvoir discrétionnaire important pour prévoir des exclusions de certification, et le commissaire a exercé ce pouvoir discrétionnaire. Le programme de certification des passeports visait à aider l’IRS à gérer les dettes tributarios impayées et difficiles à recouvrer. Pour les contribuables qui travaillent activement avec le TAS pour régler leurs dettes, il n’est pas clair à quoi sert la certification de leurs dettes tributarios. L'une des fonctions statutaires du TAS est d'aider les contribuables qui rencontrent des difficultés importantes à résoudre leurs problèmes avec l'IRS. TAS accepte uniquement les dossiers de contribuables qui répondent aux critères de dossier TAS (par IRC§7811 et les règlements y afférents) et ne garde les dossiers ouverts que si les contribuables travaillent avec nous pour parvenir à une résolution. Si TAS peut mettre le contribuable en conformité et résoudre ses problèmes avec l'IRS, alors l'objectif de l'IRC § 7345 a été satisfait. Si TAS n'est pas en mesure de résoudre le compte du contribuable, lorsque TAS clôture son dossier, l'IRS peut certifier le compte s'il est toujours considéré comme une dette tributarioe en souffrance grave. Sur les quelque 4,200 50,000 dossiers TAS avec des soldes dus supérieurs à 2017 75 $, qui ont été clôturés au cours de l'exercice 70 et qui n'avaient pas été déterminés auparavant par Recouvrement comme étant actuellement irrécouvrables, plus de 2,700 pour cent impliquaient des problèmes d'examen ou de recouvrement. TAS a clôturé XNUMX pour cent de ces cas (environ XNUMX XNUMX) avec un soulagement total ou partiel.

The Most Serious Problem explique comment l'IRS a ignoré l'historique législatif des dispositions sur les passeports, ce qui reflète l'intention du Congrès selon laquelle les contribuables ne seront pas certifiés tant que leurs droits administratifs n'auront pas été épuisés ou expirés. En outre, l’IRS ignore également ses propres principes directeurs lorsqu’il refuse d’exclure les dossiers TAS déjà ouverts. La déclaration de politique 5-1 de l'IRS prévoit que le service est chargé de prendre toutes les mesures appropriées prévues par la loi pour obliger les contribuables non conformes à produire leurs déclarations et à payer leurs impôts. L'énoncé de politique 5-2 stipule que le Service s'engage à éduquer et à aider les contribuables qui font un effort de bonne foi pour se conformer. Lorsqu'un contribuable s'adresse volontairement à TAS pour obtenir de l'aide concernant une question tributarioe avant que le compte n'ait été certifié pour refus ou révocation de passeport, le contribuable fait un effort de bonne foi pour se conformer aux lois tributarios. De plus, à travers le processus de collaboration avec les contribuables, TAS les éduque afin qu'ils restent en conformité.

Comme indiqué ci-dessus, les exemptions légales à la certification reflètent l'intention du Congrès d'exclure de la certification les contribuables qui tentent de se mettre en conformité et de régler leurs dettes, y compris les contribuables qui contestent leur responsabilité ou qui paient via un IA ou un OIC. Conformément à l'intention du législateur, le commissaire a exercé son pouvoir discrétionnaire administratif pour exclure davantage de la certification les contribuables ayant une EI ou un décret en cours, ainsi que les réclamations qui n'entraîneraient aucun solde dû. Pourtant, inexplicablement, l’IRS a refusé d’exclure les contribuables qui ont fait appel à la TAS pour obtenir de l’aide pour régler leurs dettes tributarios, soit parce qu’ils ont des difficultés économiques, soit parce que les procédures de l’IRS n’ont pas abouti. Certifier les contribuables qui travaillent déjà activement avec TAS pour régler leurs dettes viole les le droit des contribuables à un système tributario juste et équitable et traite les contribuables TAS de manière incohérente par rapport aux autres qui tentent de résoudre leurs problèmes directement avec l'IRS. Ceci, en substance, viole l'objectif du Congrès en créant le Bureau de défense des contribuables.

Parce que l'IRS a rejeté les demandes répétées de mon bureau visant à exclure de la certification les dossiers TAS déjà ouverts, j'ai pris des mesures pour protéger ces contribuables. Au 11 janvier 2018, TAS a identifié près de 800 contribuables ayant une dette tributarioe fédérale impayée supérieure à 51,000 16 $, qui ont un dossier ouvert au TAS et qui ne satisfont pas à une exception ou à une exclusion de certification. Le 2018 janvier 800, j’ai émis des ordonnances d’assistance aux contribuables (TAO) pour chacun de ces près de 7811 contribuables, ordonnant à l’IRS de ne pas certifier leurs dettes tributarios gravement en souffrance auprès du Département d’État. De par la loi, l'IRS doit s'abstenir de certifier l'un de ces contribuables jusqu'à ce que ces TAO soient annulés ou modifiés par le National Taxpayer Advocate, le commissaire de l'IRS ou le commissaire adjoint de l'IRS en vertu de l'IRC § XNUMX(c).

Pour les contribuables qui étaient déjà certifiés avant de demander l'aide du TAS, j'ai publié des directives provisoires à l'intention des employés du TAS autorisant que tous les cas de contribuables impliquant la révocation, la limitation ou le refus de passeport en vertu de l'article IRC § 7345 soient acceptés en vertu du critère de cas 9 du TAS s'ils ne le font pas. répondre à l’un des autres critères de cas TAS. Selon le critère 9, TAS accepte les cas où j'ai déterminé qu'une politique publique impérieuse justifie une aide à un individu ou à un groupe de contribuables. Compte tenu du préjudice imminent et irréparable que pourraient subir les contribuables en raison de la perte de leur passeport et de leur droit de voyager à l’étranger, il existe clairement une politique publique impérieuse visant à aider tout contribuable soumis à une certification de passeport.

Je continuerai de plaider pour que l'IRS exerce son pouvoir discrétionnaire important pour exclure de la certification des passeports tous les contribuables ayant des dossiers TAS ouverts. TAS travaillera également avec diligence pour aider les contribuables déjà certifiés à résoudre leurs obligations tributarios et à perdre leur certification.