La mission statutaire de la TAS est de résoudre les problèmes rencontrés par les contribuables en raison de la manière dont l'IRS administre le code tributario du pays. Dans ce blog, je voudrais attirer l'attention sur les efforts de TAS pour corriger une erreur dans une publication de l'IRS qui aurait pu conduire certains contribuables soumis à une obligation de déclaration à ne pas produire leurs déclarations.

En vertu de l'article 6012(a) de l'Internal Revenue Code (IRC), le seuil de déclaration pour les contribuables mariés produisant des déclarations distinctes de celles de leur conjoint est le montant de l'exonération personnelle, qui était de 4,050 2017 $ au cours de l'année d'imposition (TY) 2017. En décembre XNUMX, le Loi sur la réduction des impôts et l'emploi de 2017 (TCJA) a suspendu l’exonération personnelle pour les années 2018-2025 (la réduisant effectivement à zéro). En conséquence, les contribuables utilisant ce statut de déclaration sont confrontés à un exigence de dépôt qu'ils aient travaillé ou gagné un revenu au cours des années 2018 à 2025. À la lumière de l'intention du Congrès qui sous-tend la TCJA, l'IRS a accordé un allègement aux contribuables mariés déclarant séparément en fixant l'exigence de déclaration à 5 $. Les deux Site Internet du SRI et du Instructions 2018 pour le formulaire 1040 indiquer qu'un contribuable marié déclarant séparément doit produire une déclaration de revenus si le revenu brut du particulier est d'au moins 5 $.

Le 25 janvier 2019, l'IRS a publié Publication 54, Guide tributario pour les citoyens américains et les étrangers résidents à l'étranger, pour l'année tributarioe 2018. Cette publication est utilisée par les citoyens américains et les étrangers résidents qui travaillent à l'étranger ou qui ont des revenus gagnés à l'étranger. La publication indiquait à tort que les contribuables mariés déposant séparément doivent produire une déclaration uniquement si le revenu brut du déclarant individuel est égal ou supérieur à 12,000 XNUMX $, le montant de la déduction forfaitaire. Cette erreur peut être imputable au La plus longue paralysie du gouvernement fédéral de l'histoire des États-Unis, qui a condensé les délais d'examen des publications de l'IRS.

Quelle que soit la cause, une estimation neuf millions de contribuables américains vivant à l'étranger peut-être s'est-il appuyé sur la publication 54 pour naviguer lois et réglementations tributarios américaines extrêmement complexes, y compris les exigences de dépôt. Le non-respect peut entraîner de graves conséquences, notamment de lourdes sanctions.

TAS a pris connaissance de cette erreur après une réunion annuelle avec organisations représentant les intérêts des contribuables américains à l’étranger et a immédiatement travaillé avec l'IRS pour corriger l'erreur. Le 6 septembre 2019, l'IRS a révélé l'erreur dans la publication sur IRS.gov. À ce jour, cependant, l’IRS n’a pas publié de communiqué de presse public, ni révisé la publication ni publié d’annonce pour reconnaître le problème et clarifier les exigences de dépôt. De plus, il n'a pas accordé d'allégement automatique des pénalités aux contribuables concernés. Même si les contribuables américains mariés à l'étranger qui produisent des déclarations séparées sans revenu ne risquent pas de s'exposer à des pénalités, de nombreux autres contribuables qui doivent payer de l'impôt se verront imposer des sanctions. défaut de déposer une pénalité.

Il peut également y avoir des conséquences non tributarios pour les contribuables résidents permanents légaux (LPR). Ils sont tenus de faire preuve de bonne moralité, notamment en produisant dans les délais les déclarations de revenus requises, pour conserver leur statut LPR.

Même si je suis heureux que l'IRS ait divulgué l'erreur, je pense qu'il peut et doit faire davantage pour informer les contribuables et supprimer les pénalités. À tout le moins, l'IRS devrait réviser la publication 54 dès que possible et publier un communiqué de presse informant les contribuables de la correction, y compris des instructions détaillées pour demander une réduction de la pénalité pour motif raisonnable.

Tout comme l'IRS a supprimé les pénalités tributarios estimées pour plus de 400,000 XNUMX contribuables éligibles dont la retenue d'impôt et les paiements d'impôt estimés ne répondaient pas aux exigences légales de l'année tributarioe 2018 en raison de la confusion associée à la TCJA, l'IRS devrait automatiquement renoncer aux pénalités pour les contribuables mariés déclarant séparément les contribuables qui n'ont pas déposé ou n'ont pas déposé leur déclaration en temps opportun en s'appuyant sur la publication 54. Ce faisant, l’IRS évitera de nuire aux contribuables qui se sont appuyés sur les conseils de l’IRS pour tenter de bonne foi de se conformer à la loi, et il agira conformément à deux dispositions fondamentales de la Charte des droits du contribuable : le droit être informé et le droit à un système tributario juste et équitable.

Remarque : Peu de temps après la publication de ce blog le 13 décembre 2019, l'IRS a révisé Pub. 54 pour les déclarations de l’année d’imposition 2018 pour corriger cette erreur. L'IRS a également corrigé cette erreur dans la version de Pub. 54 destiné à être utilisé avec les déclarations de l'année d'imposition 2019 publiées le 26 novembre 2019. Mise à jour le 12/16/2019