En février 2019, j'ai publié le Rapport annuel 2018 au Congrès dans lequel, entre autres choses, je discute de l'influence des contrôles fiscaux sur les attitudes et les perceptions des contribuables, et me concentre spécifiquement sur les trois principaux types de contrôles IRS traditionnels ou « réels », qui peuvent avoir lieu par correspondance, au domicile ou au travail du contribuable. , ou dans un bureau de l'IRS. Dans mon rapport annuel 2017 au Congrès et dans un article de blog associé il y a environ neuf mois, j'ai décrit les taux d'audit de l'IRS et la distinction entre les audits « réels » et « irréels ». Ce blog donne cependant un aperçu des programmes d’audit traditionnels ou « réels », ainsi que certaines de mes conclusions.

Pourquoi les audits IRS sont-ils importants ?

L'IRS est autorisé à examiner des livres, des papiers, des dossiers ou d'autres données et à recueillir des témoignages pour déterminer l'exactitude de toute déclaration et l'obligation tributarioe de toute personne en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 7602(a). L'objectif principal de l'IRS dans la sélection des déclarations de revenus à des fins d'examen ou de vérification est de promouvoir le plus haut degré de conformité volontaire. Les audits de l'IRS visent à détecter et à corriger la non-conformité des contribuables audités, ainsi qu'à créer un environnement pour encourager les contribuables non audités à se conformer volontairement.

Quels types d’audits sont effectués par les divisions opérationnelles de l’IRS ?

Comme indiqué ci-dessus, l'IRS effectue des audits par correspondance, au bureau ou sur le terrain. Généralement, les vérifications de correspondance sont gérées par courrier pour une seule année tributarioe et ne concernent que quelques problèmes qui, selon l'IRS, peuvent être résolus en examinant des documents simples. Un examen sur le terrain traite de questions plus complexes et implique une rencontre en face-à-face entre le contribuable et un agent du revenu de l'IRS au domicile ou sur le lieu de travail du contribuable. Enfin, un audit de bureau est effectué dans un bureau local de l'IRS et implique généralement des questions plus complexes que celles trouvées lors des examens par correspondance, mais moins complexes que les examens menés sur le terrain.

Au cours de l'exercice 2018, l'IRS a vérifié près de 970,000 0.5 déclarations de revenus de contribuables (y compris les déclarations d'entreprises et de particuliers), soit environ 76 % de toutes les déclarations reçues cette année-là. Les audits par correspondance sont de loin le type d'audit le plus courant, représentant environ XNUMX % de tous les audits (entreprises et particuliers), comme le montre la figure ci-dessous.

Dans mon rapport, je discute des programmes d'examen gérés par trois divisions opérationnelles de l'IRS : Salaires et investissement (W&I), Petites entreprises et travailleurs indépendants (SB/SE) et Grandes entreprises et international (LB&I).

• W&I gère les contribuables qui paient des impôts par retenue à la source. W&I effectue tous ses audits par correspondance concernant des questions telles que les crédits remboursables et certaines déclarations contenant l'annexe C, Bénéfices et pertes commerciaux.
• SB/SE effectue des audits de correspondance, des audits de bureau et des examens sur le terrain des contribuables de petites entreprises dont les actifs sont inférieurs à 10 millions de dollars, ainsi que des examens de travailleurs indépendants et d'autres personnes dont les revenus dépassent le niveau de responsabilité W&I.
• LB&I est responsable de la conformité tributarioe des entreprises disposant d'actifs de 10 millions de dollars ou plus, ainsi que des particuliers ayant un patrimoine élevé ou des implications tributarios internationales. LB&I réalise des audits sur le terrain, dans les bureaux et par correspondance.

Un aperçu du processus de sélection des audits pour chaque division opérationnelle de l'entreprise est disponible dans le Section Introduction à l'examen, de mon rapport annuel 2018.

Que montrent les résultats de l’audit ?

Un examen TAS des résultats d'audit de 2018 par type d'audit a reflété certaines des forces et des faiblesses des programmes d'examen de l'IRS en termes de promotion de la conformité volontaire.

• Les audits du bureau de l'IRS et sur le terrain montrent des taux « convenus » élevés d'environ 47 pour cent en moyenne pour chaque type d'audit, mais bon nombre des audits audits sur le terrain a également conclu par « aucun changement » dans la tributarioité, ce qui suggère que SB/SE et LB&I n’identifient pas les bonnes déclarations de revenus ou les problèmes à auditer.
• Combiné Audit des correspondances W&I et SBSE les résultats montrent un taux de « non-réponse » de 40 pour cent et un taux de défaut de 20 pour cent. Le taux de « non-réponse » de 40 pour cent indique que les contribuables n'ont pas répondu du tout ni à l'avis de vérification de la correspondance de l'IRS ni à l'avis de déficience légal qui en a résulté. De plus, 20 pour cent des contribuables qui ont répondu et participé à ces examens n'ont pas signé d'accord ni déposé de requête auprès de la Cour de l'impôt après la délivrance de l'avis d'insuffisance prévu par la loi.

Ce qui est particulièrement préoccupant, c'est que la plupart de ces vérifications par correspondance impliquaient des vérifications des déclarations de revenus des particuliers de contribuables à faible revenu dont les revenus étaient de 25,000 XNUMX $ ou moins et qui avaient demandé le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC). Les taux élevés de « non-réponse » et de défaut de paiement parmi ces contribuables suggèrent qu’il est particulièrement difficile pour les contribuables qui réclament l'EITC répondre à l'IRS en temps opportun et de manière appropriée pour plusieurs raisons, notamment la complexité des conditions d'éligibilité à l'EITC et les situations de vie familiale compliquées.

Afin de déterminer l'efficacité du programme d'audit de l'IRS, il est essentiel que nous examinions les facteurs qui influencent la conformité volontaire. Dans le blog de la semaine prochaine, nous explorerons les recherches récentes sur ces facteurs, en particulier dans le contexte des audits, et discuterons de l'impact des audits de l'IRS sur la conformité volontaire.