Dans mon récemment publié Rapport annuel au congrès, j'ai discuté de la nécessité d'évaluer l'impact des audits de l'IRS sur la conformité volontaire. Le blog de la semaine dernière a discuté de certaines des forces et des faiblesses des trois types d’audits IRS traditionnels : vérification de la correspondance, audit de bureau et vérification sur le terrain. Dans le blog de cette semaine, j'aborderai certains des facteurs qui influencent la conformité volontaire.

Quels facteurs influencent la conformité volontaire ?

La conformité volontaire traditionnelle s’est concentrée sur la théorie de la dissuasion. Cependant, les recherches en sciences sociales indiquent que la théorie de la dissuasion ne représente qu'une partie des taux de conformité réels et que les normes sociales, les valeurs personnelles et les attitudes peuvent avoir un impact plus important sur les décisions de conformité des contribuables. Des études ont montré que pour garantir un niveau élevé de conformité tributarioe volontaire, les contribuables doivent avoir confiance dans l’équité du système tributario. Dans le rapport de cette année, j'inclus un étude de recherche dans le tome II qui explore l'influence des contrôles fiscaux sur les attitudes et les perceptions des contribuables. Dans l’ensemble, les contribuables participant à l’étude qui ont fait l’objet d’audits ont signalé des niveaux plus élevés de peur, de colère, de menace et de prudence lorsqu’ils pensaient à l’IRS et se sentaient moins protégés par l’IRS. Les contribuables qui ont subi des examens par correspondance ont connu un niveau de perception de justice inférieur à celui de ceux qui ont subi des examens de bureau et sur le terrain. L’étude a également révélé que les contribuables ayant subi un audit ayant abouti à un remboursement d’impôt percevaient l’IRS avec moins de confiance après la conclusion de l’audit. Ces résultats suggèrent que lors de la sélection des déclarations et de l’évaluation des cas d’audit, l’IRS devrait rechercher et considérer la manière dont les audits renforcent la confiance des contribuables et affectent la conformité volontaire future.

Quel est l’impact des audits IRS traditionnels sur la conformité volontaire ?

Dans les trois problèmes les plus graves de mon rapport de 2018 (ici, ici et ici), j'ai exprimé mes inquiétudes quant au fait que les examens de l'IRS ne parviennent pas à accroître la conformité volontaire future, ne mesurent pas la conformité volontaire en termes d'attitudes positives des contribuables à l'égard de l'IRS et de leur éducation, et imposent des charges excessives aux contribuables. Le programme d'audit traditionnel de l'IRS a été considérablement réduit au cours des dix dernières années, passant d'un total de près de 1.75 million d'audits au cours de l'exercice 2010 à environ 970,000 2018 au cours de l'exercice XNUMX, comme le montre la figure ci-dessous.

Pour cette raison, il est encore plus crucial que l’IRS se concentre sur l’augmentation du respect volontaire des audits qu’il effectue. Un examen est avant tout un outil éducatif, de sorte que le contribuable apprend les règles, corrige ses erreurs et peut s'y conformer à l'avenir. En fait, l'IRS gagne environ deux fois plus grâce aux effets à long terme d'un audit que grâce à l'audit lui-même. Pourtant, un nombre important de audits de correspondance— environ 42 % au cours de l'exercice 2018 — ont été fermés sans contact personnel. En conséquence, l’IRS manque des occasions d’informer le contribuable sur des règles et procédures complexes et sur des situations factuelles complexes, ou les deux, comme dans le cas du crédit d’impôt sur le revenu gagné (EITC).

L'IRS ne sait pas si c'est examens sur le terrain font la promotion de la conformité volontaire parce qu’ils ne disposent pas de mesures permettant de suivre la conformité des dépôts futurs après l’audit. Au lieu de cela, l'IRS se concentre principalement sur les résultats financiers et les effets directs d'un audit spécifique, en mesurant les fermetures, la durée du cycle, la satisfaction des employés et les scores de qualité.

L'IRS peut également sélectionner les mauvais contribuables et les mauvais problèmes pour un audit sur le terrain, étant donné la diminution des ressources et taux élevés de non-changement : 23 % en moyenne pour les audits sur le terrain des petites entreprises/travailleurs indépendants (SB/SE) et 32 % pour les audits sur le terrain des grandes entreprises et des activités internationales (LB&I) au cours des exercices 2010 à 2018.. Recherche montre que les audits ne proposant aucune taxe supplémentaire (audits « sans changement ») entraînent une non-conformité future plus importante : une étude récente a constaté que les contribuables de l'annexe C ont réduit d'environ 37 pour cent leurs revenus déclarés au cours des trois années suivant un audit sans changement.

L'expérience en face-à-face lors des examens de bureau profite à la fois au contribuable et à l'IRS : le contribuable peut, en temps réel, poser des questions et expliquer sa position à l'IRS, et l'employé de l'IRS peut immédiatement voir si le contribuable comprend le examen en cours, les prochaines étapes à suivre et la manière de s'y conformer à l'avenir.

• L'IRS pourrait s'améliorer vérifications de bureaux en suivant les résultats des audits faisant l'objet d'un appel par le contribuable, en informant les contribuables sur la conformité future en ajoutant l'éducation des contribuables comme attribut de qualité et en augmentant le nombre d'agents de conformité tributarioe (TCO) dans davantage d'endroits aux États-Unis.
• Les audits par correspondance pourraient être convertis en audits virtuels en face-à-face grâce à l’utilisation de la technologie webex, qui a été testée avec succès par le Bureau des appels.
• Les auditeurs sur le terrain de SB/SE pourraient améliorer l'expérience d'audit des contribuables en partageant et en discutant du plan d'audit avec les contribuables et en leur donnant la possibilité de proposer des modifications au plan avant qu'il ne soit final, en informant les contribuables de toute consultation avec des spécialistes et en leur donnant l'opportunité discuter avec le spécialiste des conclusions techniques éventuelles.

Les recommandations fournies dans mon rapport annuel peuvent guider l'IRS vers l'amélioration des expériences d'audit des contribuables et l'élaboration de mesures de l'impact d'un audit sur la conformité future.