Le crédit d’impôt sur le revenu gagné (EITC) est l’une des principales formes d’aide publique destinée aux contribuables travaillant à faible revenu. Cependant, l’EITC est associé à un taux élevé de paiements irréguliers. Selon le Département du Trésor Rapport financier de l'Agence pour l'exercice financier (FY) 2018, le taux de paiements irréguliers de l'EITC pour l'exercice 2018 est d'environ 25 %. L'une des principales causes du taux de paiement irrégulier de l'EITC est la complexité des règles de réclamation de l'EITC, comme l'a rapporté le Département du Trésor. ici et le ici. Même si je reconnais l’importance de suivre et de minimiser les paiements irréguliers, je crains que l’accent mis sur « un certain nombre » masque à la fois les succès et les défis liés à l’amélioration de la conformité à l’EITC. En fait, les estimations de paiements irréguliers de l’EITC sont basées sur des audits d’exercices fiscaux il y a quatre ans et ne reflètent pas les mesures correctives les plus récentes. De plus, le Inspecteur général du Trésor pour l'administration tributarioe (TIGTA) rapporte que le taux de paiement irrégulier de l'EITC ne tient pas compte du fait que pour chaque dollar de paiements irréguliers de l'EITC, 40 cents de l'EITC ont été dépensés. non réclamés par les contribuables qui semblent être admissibles au crédit.

Dans le rapport annuel au Congrès de cette année, j'ai rapporté que les actions de l'IRS visant à réduire le taux de paiements irréguliers de l'EITC ne sont pas suffisamment proactives et peuvent inutilement alourdir les contribuables. Par exemple, malgré la complexité reconnue des règles de demande d’EITC comme cause de demandes d’EITC inappropriées, les propositions législatives de l’IRS et du Trésor visant à lutter contre les paiements irréguliers d’EITC se concentrent sur des mesures coercitives plutôt que sur une simplification.

Deuxièmement, l’IRS s’appuie sur le processus d’audit comme principal outil de conformité. En fait, dans FY 2017, 35 pour cent de toutes les déclarations individuelles sélectionnées pour audit l'ont été sur la base d'une demande d'EITC. Ceci malgré le fait que les déclarations EITC représentent environ 19 pour cent de toutes les déclarations individuelles déposées au cours de l’année civile 2016 et que moins de 2017 pour cent de toutes les déclarations individuelles déposées ont été auditées au cours de l’exercice XNUMX.

De plus, l'IRS et le Trésor systématiquement recommander étendre l'autorité en matière d'erreurs mathématiques (MEA) de l'IRS en conférant une « autorité en matière d'erreurs corrigibles ». En particulier, cela permettrait à l'IRS d'utiliser la MEA lorsque les informations fournies par le contribuable dans sa déclaration ne correspondent pas aux informations contenues dans les bases de données gouvernementales. J'ai régulièrement fait part de mes inquiétudes quant à l'extension du MEA pour inclure l'autorité d'erreur corrigible. Par exemple, ici, ici, ici et ici. L’utilisation du pouvoir d’erreur corrigible pour corriger les informations incompatibles dans les bases de données gouvernementales pose des problèmes particuliers. La base de données gouvernementale peut ne pas être fiable à des fins tributarios. Même si les inscriptions dans un annuaire étaient exactes, elles ont été compilées dans un but différent, ne réfutent pas l'éligibilité en vertu de la loi tributarioe, ont été compilées à une date antérieure et peuvent ne pas être à jour. Tout cela est important si l’on considère que les affaires EITC impliquent des modèles de faits complexes et fluides.

L'IRS exerce également son autorité en vertu de l'IRC § 32(k) pour imposer une interdiction de deux ans de réclamer l'EITC aux contribuables qui réclament l'EITC avec « un mépris imprudent ou intentionnel des règles et réglementations ». L'IRS a imposé 3,442 32 interdictions IRC § XNUMX(k) sur les contribuables qui ont demandé l’EITC dans leurs déclarations de 2017. Ces approches rendent potentiellement plus difficile pour les contribuables à faible revenu, les bénéficiaires de l'EITC, de recevoir l'EITC lorsqu'ils y sont éligibles et n'améliorent pas nécessairement le taux de paiements irréguliers de l'EITC. Dans 2013, TAS a analysé un échantillon représentatif de cas d'interdiction de deux ans et a constaté que l'IRS avait imposé l'interdiction de manière inappropriée dans près de 40 % du temps en 2011. TAS réexaminera cette étude pour mesurer l'exactitude et l'impact de la mise en œuvre par l'IRS des deux interdictions. année d'interdiction.

L’IRS pourrait faire davantage pour réduire le taux de paiements irréguliers de l’EITC tout en étant moins contraignant pour les contribuables. Premièrement, l’IRS devrait éduquer les contribuables EITC d’une manière adaptée à leur situation spécifique. En 2016, TAS Research a envoyé des lettres adaptées à une population de contribuables EITC qui identifiaient une erreur spécifique que le contribuable semblait avoir commise en réclamant l'EITC dans sa déclaration de revenus de 2014. Les lettres informaient également le contribuable sur les conditions requises pour demander l'EITC. Les contribuables qui ont reçu la lettre TAS étaient moins susceptibles de répéter la même erreur dans leurs déclarations de 2015 que les contribuables non audités qui n'ont pas reçu de lettres TAS. L’envoi de la lettre TAS à tous les contribuables dont les déclarations de 2014 semblaient erronées parce que le critère de relation n’était pas rempli aurait permis d’éviter environ 47 millions de dollars de demandes erronées d’EITC. Il s’agit d’une amélioration statistiquement significative. Sur la base du Résultats 2016, le National Taxpayer Advocate a révisé les lettres et les a envoyées aux contribuables dans des échantillons représentatifs en 2017. Les résultats de 2016 ont été corroborés. Cependant, certaines lettres de l'étude de 2017 incluaient également l'accès à une ligne d'assistance gratuite dédiée à l'EITC, une recommandation que j'avais déjà formulée. discuté cela pourrait aider les contribuables qui tentent de naviguer dans les subtilités des règles complexes d’éligibilité à l’EITC. L’envoi de la lettre TAS avec le numéro de téléphone d’aide supplémentaire à tous les contribuables dont les déclarations de 2015 semblaient erronées parce que le critère de résidence (et pas seulement de relation) n’était pas rempli aurait également évité plus de 44 millions de dollars de demandes erronées d’EITC.

Enfin, toute tentative visant à améliorer le taux de paiement irrégulier de l’EITC doit tenir compte du rôle que jouent les préparateurs de déclarations de revenus dans la non-conformité à l’EITC. Selon les données de l'IRS, 54 % des contribuables réclamant l'EITC au cours de la saison de déclaration 2017 ont fait préparer leur déclaration par un préparateur rémunéré. En particulier, un article montre que les contribuables EITC font le plus souvent appel à des préparateurs de déclarations non inscrits. Contrairement aux CPA ou aux agents inscrits, les agents non inscrits n’ont pas d’informations d’identification préalablement reconnues. Les préparateurs de déclarations non inscrits présentaient la fréquence et le pourcentage de demandes excédentaires d'EITC les plus élevés. dans une étude IRS, avec 49 pour cent de ces déclarations EITC contenant une demande excédentaire, et des demandes excédentaires s'élevant à 33 pour cent du total de l'EITC réclamé sur ces déclarations. j'ai recommandé les moyens par lesquels l'IRS pourrait protéger les contribuables qui comptent sur des préparateurs rémunérés. J'ai également témoigné devant le Congrès au sujet des niveaux élevés de déclarations EITC non conformes préparées par des agents non inscrits.

Le taux de paiement irrégulier de l’EITC constitue sans aucun doute un problème. Cependant, comme il s’agit de l’une des plus grandes sources de bien-être public pour les contribuables à faible revenu, l’IRS doit adopter une approche qui équilibre la nécessité d’empêcher les paiements irréguliers avec la nécessité que tous les contribuables éligibles reçoivent le crédit. En plus des audits et des interdictions IRC § 32(k), l'IRS devrait envisager des efforts pour informer les contribuables sur les erreurs qu'ils commettent au moyen de lettres personnalisées et en fournissant une ligne d'assistance gratuite spécialement chargée de répondre aux questions de l'EITC tout au long de l'année. Enfin, étant donné que de nombreux contribuables de l’EITC dépendent de préparateurs non inscrits, tout effort visant à réduire le taux de paiement irrégulier de l’EITC doit tenir compte du rôle des préparateurs non inscrits.

Au cours des trois prochains mois, j'ai réuni une équipe, comprenant Les Book, professeur en résidence à la TAS, et Margot Crandall-Hallick, en collaboration avec le Congressional Research Service, pour compiler et explorer les recherches, les analyses et les conclusions du les secteurs public, à but non lucratif, universitaire et privé concernant l’amélioration de la conformité et de la participation à l’EITC. Dans mon prochain rapport sur les objectifs au Congrès de juin, je soumettrai au Congrès un rapport discutant de nos recommandations pour résoudre ces questions importantes. Restez à l'écoute!