Au début de l'année 2015, j'ai pris la résolution du Nouvel An de relancer mon blog et de fournir périodiquement des informations et des observations sur l'administration tributarioe américaine. La nouvelle année coïncide également avec la délivrance de mon Rapport annuel au Congrès. Sélectionner 20 des problèmes les plus graves des contribuables pour ce rapport est toujours un défi, car il y a tellement de choses à écrire. Chaque année, j'établis un thème pour le rapport, qui fournit un cadre pour sélectionner les problèmes mais peut exclure de nombreuses questions importantes. Le blog peut contribuer à mettre l’accent sur ces questions et sur le travail que le Taxpayer Advocate Service (TAS) et d’autres entreprennent dans ces domaines.

Mes conseillers en recouvrement et moi passons beaucoup de temps à régler les problèmes de recouvrement et à analyser les données de recouvrement. Il est donc tout à fait approprié que mon premier blog de la nouvelle année examine de plus près les performances de collecte de l'IRS.

L'Internal Revenue Service Restructuring and Reform Act de 1998 (RRA 98) a donné à l'opération de recouvrement de l'IRS le mandat d'améliorer le service aux contribuables et de réduire sa dépendance aux privilèges, prélèvements et saisies pour recouvrer les dettes tributarios.

L'opération de collecte de l'IRS a fait l'objet d'une attention considérable dans la loi sur la restructuration et la réforme de l'IRS de 1998 (RRA 98). Les éléments clés de la législation ont été conçus pour permettre à l'IRS d'utiliser plus efficacement les options de paiement de recouvrement, telles que les accords de versement (IA) et les offres de compromis (OIC), afin d'améliorer la conformité des contribuables et de faciliter la conclusion de ces types pour les contribuables. de modalités de paiement alternatives. En ce qui concerne les OIC, le Congrès a exprimé son intérêt pour que l’IRS adopte une « politique d’acceptation libérale » afin de « fournir une incitation aux contribuables à continuer de produire des déclarations de revenus et de continuer à payer leurs impôts. »(1) Lors de l’élaboration de la législation , le Congrès a clairement exprimé sa conviction que « la capacité de compromettre l’obligation tributarioe et d’effectuer des paiements échelonnés améliore la conformité des contribuables. »(2)

À l'inverse, la RRA 98 a également abordé les abus signalés par l'IRS concernant l'utilisation de ses formidables outils d'application des recouvrements, en particulier les privilèges, les prélèvements et les saisies. L'IRS diffère des autres créanciers car il possède la capacité d'entreprendre des actions de recouvrement importantes sans avoir besoin de s'adresser au tribunal et d'obtenir un jugement. Lors de l’élaboration de la RRA 98, le Congrès a exprimé la conviction que « l’imposition de privilèges, de prélèvements et de saisies peut imposer des difficultés importantes aux contribuables ». (3) Par conséquent, le RRA 98 contenait un certain nombre de nouvelles dispositions destinées à limiter l'utilisation de ces outils dans certaines situations, ainsi que de nouvelles exigences d'examen et d'approbation pour les privilèges et les prélèvements. La RRA 98 a également créé de nouvelles voies permettant aux contribuables de faire appel des mesures d'application de l'IRS, notamment par le biais d'audiences de collecte due procédure (CDP).

La mise en œuvre du RRA 98 s'est avérée être un défi pour l'IRS, et plus particulièrement pour l'opération de collecte. Rétrospectivement, beaucoup plus d’attention a été accordée à la baisse du nombre de mesures d’application de l’IRS qu’aux efforts visant à améliorer la collecte des recettes et la conformité grâce à une disponibilité accrue des options de paiement. Dans son rapport de mai 2002, le General Accounting Office des États-Unis – maintenant connu sous le nom de Government Accountability Office (GAO) – a commenté la diminution du recours par l'IRS aux sanctions coercitives, notant que le nombre de privilèges, de prélèvements et de saisies « a chuté précipitamment » entre exercices fiscaux (FY) 1996 et 2000. (4) Une perception largement répandue suite à la mise en œuvre de la RRA 98 était que les réductions des privilèges, prélèvements et saisies reflétaient un déclin général de l'application de l'IRS, en particulier en ce qui concerne l'opération de collecte de l'IRS, et que le nouvel accent mis par l'IRS sur le service aux contribuables était incompatible avec un programme de recouvrement robuste. En fait, des discussions ultérieures sur les résultats du programme de recouvrement comparaient généralement les activités de privilèges et de prélèvements aux niveaux antérieurs au RRA 98, et l'augmentation des activités dans ces domaines d'application a été citée comme une amélioration des performances de l'IRS. (5)

Les données de l'IRS révèlent une très faible corrélation entre les chiffres bruts des mesures d'exécution et la collecte des impôts en souffrance.

Comme l'illustre le graphique ci-dessous, les données de l'IRS révèlent que les réductions substantielles des privilèges et des prélèvements dont l'IRS a bénéficié après le RRA 98 n'ont eu aucun impact perceptible sur la collecte des revenus en souffrance au cours de cette période. (6) L'IRS définit le terme « rendement total du recouvrement » pour inclure les dollars collectés sur les cotisations impayées dans le flux de notifications, les recouvrements sur les comptes de contribuables en souffrance (« TDA », c'est-à-dire les dossiers attribués ou en attente d'affectation au personnel de recouvrement), les accords de versement, comptes différés et comptes hors fichier principal. (7)

Malheureusement, la préoccupation de l'IRS concernant le volume des actions en matière de privilèges et de prélèvements a entravé les efforts visant à identifier les traitements de collecte qui ont permis de générer ces revenus avec l'aide d'un service amélioré aux contribuables. par exemple :  des contacts personnels opportuns et une plus grande flexibilité dans l'utilisation des options de paiement telles que les accords de versement et les offres de compromis.

Au cours de l'exercice 2015, les opérations de collecte de l'IRS sont confrontées à un environnement qui est à bien des égards remarquablement similaire aux années qui ont suivi la mise en œuvre de la RRA 98. De sévères coupes budgétaires ont contribué à des réductions du personnel de collecte. Entre la fin de l'exercice 2010 et la fin de l'exercice 2014, les effectifs permanents de l'ACS ont diminué de plus de 31 % et les effectifs des agents des recettes ont diminué de plus de 27 %. (8) En outre, des changements importants dans les politiques de recouvrement de l'IRS mis en œuvre au cours des exercices 2011 et 2012, à savoir ce que l'on appelle l'Initiative Fresh Start de l'IRS, ont mis davantage l'accent sur des décisions de recouvrement plus flexibles, par opposition à un recours accru aux mesures coercitives traditionnelles. . En conséquence, entre les exercices 2010 et 2014, les prélèvements émis par l'IRS ont diminué de 45 % (9) et les dépôts de privilèges ont diminué de 51 %. (10) Il est remarquable que le rendement total de la collecte ait augmenté de 14 % en dollars nominaux au cours de cette période, malgré la diminution spectaculaire des mesures coercitives traditionnelles. (11)

Plus remarquable encore, le rendement total de la collecte ajusté à l’inflation a augmenté de 1.7 % entre les exercices 2010 et 2014, démontrant que les recettes de collecte ont été relativement stables au fil du temps malgré des fluctuations significatives des activités de privilèges et de prélèvements de l’IRS. (12)

Comme l'illustre le graphique ci-dessous, les revenus collectés au moyen d'accords de versement et d'avis de recouvrement ont été le principal moteur de l'augmentation du rendement total de la collecte, l'augmentation des recouvrements grâce aux compensations de remboursement apportant également une certaine contribution. Notamment, la collecte via les avis de collecte initiaux de l’IRS est une conformité volontaire – quoique tardive (à, aucun privilège ou prélèvement n'a incité le paiement du contribuable), et la collecte par compensation de remboursement est une approche entièrement automatisée qui ne nécessite pas de privilège ou d'autorité de prélèvement de l'IRS.

On pourrait attribuer l’augmentation du rendement total de la collecte à l’augmentation globale du nombre de contribuables. Entre les exercices 2010 et 2014, le nombre de contribuables individuels a augmenté d'environ 5 %, tandis que le nombre de contribuables professionnels est resté stable. Les données de l’IRS réfutent cependant cette hypothèse. Comme le montre le graphique ci-dessous, les dollars TDA disponibles pour la collecte ont légèrement diminué entre les exercices 2010 et 2014, passant de 174 milliards de dollars à 173 milliards de dollars. (13) Dans le même temps, le nombre de privilèges émis a diminué d'environ 50 %, passant de près de 1.1 million à 536,000 6.0. Pourtant, le pourcentage des dollars disponibles pour la collecte qui ont été réellement collectés est passé de 6.4 % à XNUMX %. Le graphique ci-dessous montre de manière encore plus spectaculaire la relation entre les privilèges déposés et les dollars disponibles collectés.

Nous constatons la même tendance avec les prélèvements émis. Plus précisément, le nombre de prélèvements a diminué de 45 % entre l'exercice 2010 et l'exercice 2014, tandis que le pourcentage des dollars disponibles collectés a légèrement diminué.

Désormais, de nombreux facteurs influencent le rendement total de la collecte. Mais ces données indiquent certainement que quelque chose d’autre que le nombre brut d’émissions de privilèges et de prélèvements explique la stabilité relative des recettes de perception au fil du temps. Dans mon prochain blog, j'explorerai ce que pourrait être ce « quelque chose ».

1. Rapport du comité sénatorial (S. Rep. No. 105-174), p. 88 (1998).
2. Conf. RH Rep. n° 105-599, p. 287 (1998).
3. Rapport du comité sénatorial (S. Rep. No. 105-174), p. 78 (1998).
4. GAO, Impact du déclin des programmes de conformité et de recouvrement sur les contribuables, 12 (mai 2002).
5. IRS, Déclaration du commissaire de l'IRS, Mark W. Everson, IRS améliore l'application des lois et les services en 2005 (novembre 2005). Ce communiqué de presse indiquait que « dans nos activités de recouvrement, les prélèvements et les privilèges ont retrouvé leurs niveaux d'avant la RRA 98 ». (C'est nous qui soulignons) IRS, Déclaration du commissaire de l'IRS, Mark W. Everson, Résultats de l'application et des services pour l'année tributarioe 2006 (novembre 2006). Ce communiqué de presse indiquait : « Dans l’ensemble, certains de nos outils d’application les plus courants à l’IRS ont également montré des augmentations. Dans nos activités de recouvrement, les prélèvements et privilèges continuent de dépasser leurs niveaux de 1998. » (C'est nous qui soulignons)
6. Livre de données de l'IRS de 1997 à 2001. Au cours de l'exercice 1997, l'IRS a déclaré un rendement total de collecte de 29,913,365 3,659,000 544,000 $, tout en déclarant également l'émission de 2000 220,000 288,000 prélèvements et le dépôt de 2000 29,935,564 privilèges. Au cours de l'exercice 1997, les émissions de prélèvements étaient tombées à 2001 32,186,839 et les dépôts de privilèges s'élevaient à 1997 674,000. Cependant, le rendement total de la collecte pour l'exercice 18 a été de 1997 XNUMX XNUMX $ – soit un peu plus que pour l'exercice XNUMX. Au cours de l'exercice XNUMX, après plusieurs années de réduction des activités de privilèges et de prélèvements, l'IRS a déclaré un rendement total de XNUMX XNUMX XNUMX $ – une augmentation de XNUMX % par rapport à l'exercice XNUMX. même si les quelque XNUMX XNUMX prélèvements imposés ne représentaient que XNUMX pour cent du niveau de l'exercice XNUMX.
7. Ce blog présente le « rendement total de la collection ». L'IRS publie le rendement total de la collecte des cotisations impayées dans le tableau 16 du livre de données de l'IRS. Il montre les dollars collectés sur les taxes évaluées précédemment impayées, ainsi que les pénalités et intérêts évalués et accumulés et comprend les dollars collectés à partir des avis de retard, des TDA, des accords de versement, des comptes différés et des comptes non-Master File. L'impôt établi peut résulter de déclarations déposées volontairement, de l'examen des déclarations des contribuables ou d'une combinaison des deux.
8. La dotation en personnel de l'ACS a été extraite du centre de rapports sur les ressources humaines de l'IRS à partir de la dernière période de paie d'un exercice. Nous avons calculé le personnel ACS pour les salaires et l'investissement et les petites entreprises et les travailleurs indépendants à partir des employés de la série d'emplois 962. Nous avons déterminé le personnel du bureau des recettes à partir des employés des petites entreprises et des travailleurs indépendants dans la série d'emplois 1169.
9. IRS, rapports d'activités de collecte, NO-5000-24, rapport sur les prélèvements et les saisies (exercices 2010 à 2014).
10. IRS, Collection Activity Reports, NO-5000-25, gravamens Report (exercices 2010 à 2014).
11. L'IRS définit le rendement total de recouvrement pour ces années comme étant les dollars collectés grâce aux activités de recouvrement sur les taxes évaluées précédemment impayées, plus les pénalités et intérêts évalués et accumulés et comprend les dollars collectés à partir des avis de retard, des TDA, des accords de versement, des comptes différés et des comptes non-Master File. L'impôt établi peut résulter de déclarations déposées volontairement, de l'examen des déclarations des contribuables ou d'une combinaison des deux. Le rendement total de la collecte de l'exercice 2010 à l'exercice 2013 provient du tableau 16 du livre de données de l'IRS. L'IRS a fourni les données de l'exercice 2014 avant la publication du livre de données de l'exercice 2014.
12. Calculateur d’inflation de l’indice des prix à la consommation du Bureau of Labor Standards, disponible à l’adresse : http://www.bls.gov/data/inflation_calculator.htm.
13. Nous calculons les dollars disponibles pour la collecte comme les dollars TDA en inventaire à la fin de l'exercice précédent plus les nouveaux TDA reçus pour la collecte au cours de l'exercice en cours, plus les dollars des comptes en inventaire des accords de versement pour l'ACS et les agents des recettes. Cependant, les montants en dollars des impayés clôturés aux accords de versement par l'ACS et les agents du revenu au cours de l'exercice en cours ont été supprimés pour éviter une double comptabilisation de ces montants en souffrance.