Juillet 1, 2019, le Loi sur le contribuable d'abord (TFA) a été promulguée. La TFA apporte les changements les plus importants aux procédures administratives de l'IRS depuis la Loi sur la restructuration et la réforme de l'IRS de 1998. Le TFA renforce certains droits des contribuables et nécessite des modifications de la structure organisationnelle de l'IRS, des priorités en matière de service client, des procédures d'application, des technologies de l'information et de l'utilisation des systèmes électroniques. Plus de 25 dispositions de la TFA ont été recommandées ou fortement soutenues par le National Taxpayer Advocate (NTA) et la TAS. Dans ce blog, je résumerai les dispositions affectant directement le TAS et identifierai les dispositions pour lesquelles nous avons préconisé.

Dispositions impactant le TAS

Codification de l’autorité de la Directive sur le défenseur des contribuables (TAD). Depuis 1979, il y a un haut fonctionnaire au sein de l’IRS pour défendre les intérêts des contribuables. Initialement, le poste était créé administrativement et la personne qui l’occupait était connue sous le nom d’« ombudsman ». En 1988, le Congrès a codifié la position et autorisé l'émission d'ordonnances d'assistance aux contribuables (TAO). En 1998, le Congrès a rebaptisé le poste National Taxpayer Advocate. Les TAO permettent à la NTA d'ordonner à l'IRS de prendre ou de s'abstenir de prendre certaines mesures lorsqu'un contribuable est confronté à des difficultés importantes en raison des actions de l'IRS.

Par les lois de 1988 et 1998, le Congrès a renforcé l’autorité de la NTA et a donné à la NTA l’autorité et la responsabilité à la fois de défendre les intérêts des contribuables dans des cas individuels (défense de cas) et de plaider en faveur d’un changement systémique au nom de tous les contribuables ou groupes de contribuables ( plaidoyer systémique). Un BAT ne peut toutefois être utilisé que dans le contexte de la défense d’une cause. Afin de renforcer la capacité de défense systémique de la NTA, le commissaire a accordé administrativement à la NTA le pouvoir d'émettre des directives de défense des contribuables (TAD), qui sont analogues aux TAO. Je dois noter que les TAO et les TAD peuvent être annulés par le commissaire ou le sous-commissaire, de sorte qu'ils servent principalement d'outils permettant à la NTA de soumettre des problèmes à la haute direction de l'IRS pour décision.

La TFA a pris le pouvoir administratif du TAD et, pour la première fois, en a codifié et amélioré les aspects clés. L'Internal Revenue Code (IRC) exige désormais que l'IRS réponde à tout TAD dans les 90 jours, et si le sous-commissaire refuse de se conformer au TAD, la NTA peut faire appel auprès du commissaire, qui doit soit se conformer, soit fournir une réponse écrite. en expliquant les raisons pour lesquelles il le modifie ou l'annule. En outre, la NTA Rapport annuel au congrès (page 680) doit identifier tout TAD qui n'a pas été honoré en temps opportun par l'IRS. L'autorité statutaire du TAD fournira à la NTA un outil supplémentaire pour attirer l'attention sur des questions importantes liées aux droits des contribuables, et même si le commissaire aura toujours, à juste titre, le dernier mot, elle assurera la transparence au Congrès et au public sur la nature de tout désaccord.

Nombre de « problèmes les plus graves » dans les rapports annuels de la NTA au Congrès. En vertu de la loi antérieure, la NTA était tenue de rendre compte d’au moins 20 des « problèmes les plus graves » rencontrés par les contribuables dans leurs relations avec l’IRS. Le TFA a réduit ce nombre à dix. Le Rapport du Comité des voies et moyens de la Chambre (page 60) a expliqué que le but du changement est de « rationaliser et cibler » le rapport.

Coordination avec TIGTA sur des recherches ou études. Le TFA exige que la NTA, avant de commencer toute recherche ou étude pour les rapports annuels au Congrès, se coordonne avec l'Inspecteur général du Trésor pour l'administration tributarioe (TIGTA) afin d'éviter la duplication des efforts.

Support statistique pour les rapports annuels de la NTA au Congrès. La TFA exige que l'IRS fournisse un support statistique aux rapports annuels de la NTA au Congrès et charge la NTA d'indiquer si les informations statistiques ont été examinées ou fournies par l'IRS et jugées valides.

Salaire NTA. En vertu de la loi antérieure, l'IRS avait le pouvoir discrétionnaire de fixer le salaire du NTA soit au taux de salaire de base le plus élevé établi pour le service de direction en vertu de l'article 5382 du titre 5 du Code des États-Unis, soit à un taux autorisé en vertu du « Critical Pay » loi (article 9503 du titre 5 du Code des États-Unis). Bien que l'IRS puisse verser à la NTA un salaire sensiblement plus élevé en vertu des dispositions relatives aux rémunérations critiques, la NTA a exprimé sa préoccupation quant au fait que l'IRS pourrait utiliser son autorité pour fixer la rémunération de la NTA afin d'inciter la NTA à s'abstenir de toute critique à l'égard de l'agence. Pour cette raison, la NTA avait recommandé que le Congrès établisse un taux de rémunération fixe pour la NTA, comme il l'a fait pour les inspecteurs généraux en vertu de la loi sur l'inspecteur général. L’AFE met en œuvre cette recommandation.

Dispositions relatives aux droits des contribuables

Outre ses dispositions affectant le TAS, le TFA contient de nouvelles protections importantes des droits des contribuables, notamment les suivantes :

• Création de Bureau d'appel indépendant (page 3), l'accès à certains dossiers de contribuables avant les conférences et le droit de protester contre la décision de l'IRS de ne pas envoyer un dossier en appel ;
• Création de plans d'amélioration service clientèle  (page 5) et Systèmes informatiques (page 28);
• Obligation de annuellement former les employés de l'IRS (page 34) sur les droits des contribuables et la TAS ;
• Codification de la Programme de subventions d'aide tributarioe aux bénévoles (VITA) (page 13);
• Autorisation de l'IRS à travailler avec les institutions financières pour identifier remboursements mal acheminés (page 21);
• Des garanties pour prévenir et aider les contribuables qui sont victimes d'usurpation d'identité (page 21);
• Autorisation pour les employés de l'IRS de recommander un produit spécifique Clinique des contribuables à faible revenu (page 17); et
• Prévention de la cession de certains comptes de contribuables à faible revenu à collecteurs de dettes privés (page 9).

Je suis heureux d'annoncer que l'IRS semble déterminé à mettre en œuvre efficacement l'AFE. Récemment, le commissaire a annoncé la création d'un bureau au sein de l'IRS pour superviser et coordonner les efforts de mise en œuvre de l'AFE par l'agence. Le nouveau bureau sera dirigé par un groupe de quatre personnes, composé du chef de cabinet du commissaire et de représentants de la division des salaires et des investissements, de la division des petites entreprises et des travailleurs indépendants et de la fonction de technologie de l'information de l'IRS.

Ma seule préoccupation est que TAS n’a pas été inclus en tant que membre principal de l’équipe de mise en œuvre de l’AFE. Le Congrès a créé la position de la NTA pour servir de voix statutaire du contribuable au sein de l'IRS. Pour mettre en œuvre le bien nommé « Taxpayer First Act », je pense que la TAS devrait avoir une place à la table dans la même mesure que les principales divisions opérationnelles de l'IRS, en particulier aux fins de la mise en œuvre des exigences de la TFA selon lesquelles l'IRS doit développer une stratégie globale de service client, moderniser. la structure organisationnelle de l'IRS, créer des comptes de contribuables en ligne et développer une stratégie complète de formation des employés qui inclut les droits des contribuables.

Quoi qu’il en soit, nous sommes prêts à travailler avec l’agence pour mettre en œuvre la nouvelle loi d’une manière efficace et efficiente tant pour l’IRS que pour les contribuables, tout en garantissant la protection des droits des contribuables.

Recommandations ou conclusions du défenseur national des contribuables incluses dans la Loi sur le contribuable d'abord