Formulaire 1023-EZ, Demande simplifiée de reconnaissance d'exonération en vertu de l'article 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, introduit à l'été 2014, est utilisé depuis plus de quatre ans. Bien que je sois en faveur d'un formulaire abrégé que les petites organisations peuvent utiliser pour demander la reconnaissance en tant qu'organisation IRC § 501(c)(3), j'ai toujours eu des inquiétudes concernant le formulaire 1023-EZ, comme indiqué dans mon 2015, 2016, 2017 Rapports annuels au Congrès (y compris un étude dans le tome 2 du rapport 2015).

L'une de mes principales préoccupations est que le formulaire 1023-EZ ne permet pas d'obtenir suffisamment d'informations pour permettre à l'IRS de déterminer en connaissance de cause si une organisation est admissible au statut IRC § 501(c)(3). Mes inquiétudes ont été renforcées par nos examens des statuts des candidats retenus pour vérifier si les articles contenaient des clauses d'objet et de dissolution comme l'exigent les réglementations du Trésor, se conformant ainsi au test organisationnel statutaire pour le statut d'exonération tributarioe. Il est important de noter que nos examens se sont limités à des échantillons représentatifs de candidats qui sont des sociétés et se trouvent dans des États qui pubgravament les statuts constitutifs disponibles en ligne gratuitement.

Trop souvent – ​​entre 26 et 42 % du temps – les exigences pour le statut IRC § 501(c)(3) n'étaient pas remplies et l'approbation de l'IRS était erronée. Par exemple, comme nous l'avons signalé dans le rapport annuel 2017 au Congrès, les statuts d'une organisation indiquaient que son objectif était simplement « l'établissement et l'exploitation d'un marché de producteurs ». En 2017, l'IRS a révoqué le statut d'exonération d'au moins deux organisations qui se décrivaient comme des marchés de producteurs, et en 2017 et 2018, il a refusé le statut IRC § 501(c)(3) à au moins deux autres. Ces organisations, en offrant un débouché rentable aux agriculteurs et aux vendeurs locaux, servaient principalement les intérêts privés de ceux qui venaient au marché pour vendre leurs produits, au lieu de poursuivre un objectif exonéré.

Au vu de nos conclusions, ce fut une évolution bienvenue lorsque l'IRS a acquiescé à mon Directive de 2016 sur la défense des contribuables lui ordonnant de réviser le formulaire 1023-EZ pour exiger que les candidats fournissent une description de leurs activités proposées. J'ai également demandé à l'IRS d'exiger des candidats qu'ils soumettent leurs documents d'organisation, mais l'IRS n'a pas accepté cela. La version de janvier 2018 du formulaire 1023-EZ contient un champ pour la description et le Des instructions au formulaire, demandez aux candidats de « considérer vos activités passées, présentes et prévues » et de brièvement (en 255 caractères ou moins) « décrire votre mission ou vos activités les plus importantes ».

À la lumière de ces développements, nous avons décidé d'examiner rapidement comment les choses semblent se dérouler avec le formulaire 1023-EZ révisé, la théorie étant qu'avec de meilleures informations, l'IRS est moins susceptible de commettre une erreur en conférant l'IRC § 501. (c)(3) statut. L'enquête a été grandement facilitée par l'IRS Organisations exonérées Formulaire 1023 Approbations EZ, que l'IRS a déployé en 2017. L'outil fournit des informations à partir des formulaires 1023-EZ des candidats retenus dans un format de feuille de calcul, avec la colonne CX montrant la réponse à la question sur la mission ou les activités. Le 17 septembre 2018, nous avons téléchargé le dossier des candidatures approuvées d'avril à juin 2018. Il y avait 15,351 XNUMX candidatures. Ce qui suit sont quelques observations sur ce que nous avons trouvé, non basées sur une analyse d’un échantillon représentatif.

Parce que les marchés de producteurs semblent surgir, pour ainsi dire, lors des récentes révocations et refus du statut IRC § 501(c)(3), nous avons regardé si l'une des candidatures du dossier d'avril-juin 2018 comportait le mot « agriculteur » dans la description des activités de l'organisme (dans la colonne CX). Il y en avait 28. Nous avons examiné de plus près les dix premières organisations qui comportaient le terme « agriculteur » dans la description et qui semblaient également exploiter un marché de producteurs, à en juger par la description complète. Nous avons pensé que ces applications pourraient attirer l’attention d’un évaluateur de l’IRS.

Neuf des dix organisations étaient des sociétés, nous avons donc décidé d'essayer d'examiner leurs statuts constitutifs pour voir s'ils répondaient au test organisationnel. Cinq des neuf organisations se trouvaient dans des États qui ne rendent pas leurs statuts publics accessibles – c'est exactement pourquoi j'ai ordonné à l'IRS d'exiger des candidats cherchant le statut IRC § 501(c)(3) qu'ils fournissent leurs documents d'organisation. Parmi les quatre sociétés restantes, une organisation a réussi le test organisationnel et trois ne l'ont clairement pas fait, d'après le contenu de leurs statuts constitutifs. Les trois organisations qui n'ont pas satisfait au test organisationnel, comme les dix organisations que nous avons examinées, disposent de lettres de détermination de l'IRS les reconnaissant comme organisations IRC § 501(c)(3).

Je suppose qu'on pouvait s'attendre à une erreur occasionnelle sur 15,351 2018 approbations, mais ce n'était pas très encourageant. Pour aller de l’avant, nous avons ensuite vérifié si certaines organisations dans le fichier d’avril-juin 21 des organisations approuvées avaient « LLC » dans leur nom, et en avons dénombré 18. Il y avait au moins 501 organisations supplémentaires qui avaient le mot « église » dans la colonne CX de la feuille de calcul et qui semblaient, d'après leurs noms, être de véritables églises (par opposition à une association d'églises ou quelque chose de similaire). Les SARL et les églises peuvent prétendre au statut IRC § 3(c)(1023), mais aucun des deux types d'organisation n'est éligible à l'utilisation du formulaire 1023-EZ. Ces erreurs m'amènent à me demander si les demandes du formulaire XNUMX-EZ, y compris la description des activités prévues, sont réellement examinées par un humain.

Je suis déconcerté par la mauvaise gestion continue du processus 1023 par l'IRS. Tous les contribuables devraient s’inquiéter du fait que l’IRS continue d’accorder un statut d’exonération tributarioe – subventionné par tous les contribuables – à des organisations qui ne remplissent clairement pas les conditions requises pour ce statut. dès le début. TAS continuera de plaider pour que l'IRS soit exige des documents organisationnels de l'organisation dans le cadre du processus de candidature, soit négocie l'accès à ces documents auprès des États dans lesquels ces entités sont organisées. Il s’agit d’une mesure modeste et peu coûteuse qui améliorerait considérablement le respect des lois de l’Internal Revenue.