Imaginez que c'est la saison des déclarations de revenus. Vous redoutez de connaître votre impôt à payer cette année, car au cours des dernières années, vous avez réalisé des gains en capital et des dividendes sporadiques qui ont parfois donné lieu à une facture tributarioe surprise en fin d'année. Cette année, cependant, c'est la première année où la perception de l'impôt par répartition (PAYE) a été étendue au-delà des revenus salariaux pour couvrir d'autres types de revenus, ce qui entraîne la retenue à la source de vos gains en capital et de vos dividendes, ainsi que certaines déductions et crédits importants, afin que vous n'ayez pas à concilier rétrospectivement vos revenus, retenues et déductions - tout ce que vous avez à faire est de remplir et de déposer votre formulaire 1040. Il n'y a pas de grosse facture, car la retenue à la source a été appliquée sur tous vos revenus, et parce qu'il tenait compte à l'avance de la déduction forfaitaire et de la déduction que vous saviez demander pour les intérêts des prêts étudiants.

Ce scénario hypothétique est une réalité dans d’autres pays, comme le Royaume-Uni, qui ont adopté les avancées technologiques pour améliorer la précision et l’étendue de leurs systèmes de retenue d’impôt. Par exemple, le Royaume-Uni utilise une technologie de reporting en temps réel pour échanger des informations avec les employeurs et a apporté diverses modifications à son système tributario, en partie pour faciliter plus efficacement son système PAYE élargi. Entre autres choses, le Royaume-Uni s'appuie sur une seule unité d'imposition (l'individu), n'impose pas les gains en capital et les dividendes en dessous d'un certain seuil et administre certains programmes de droits en dehors du système tributario. Ces ajustements structurels permettent les deux tiers des contribuables britanniques de s'acquitter pleinement et précisément de leurs obligations tributarios d'ici la fin de l'année.

D’autres pays, dont la Nouvelle-Zélande, l’Espagne, l’Australie et la France, ont mis en œuvre ou sont en train de mettre en œuvre des approches similaires pour offrir un système tributario plus vaste et plus convivial. Même s'ils diffèrent par leur portée et leurs particularités, ils sont similaires dans la mesure où ils visent, dans la mesure du possible, la couverture PAYE la plus large pour le plus grand nombre de contribuables. En outre, le Royaume-Uni a fait des progrès vers une option de déclaration de revenus sans déclaration, en vertu de laquelle les contribuables qui ne doivent ni ne sont redevables de paiements à la fin de l'année sont autorisés à renoncer à la formalité du dépôt d'une déclaration de revenus. D'autres pays peuvent également intégrer la déclaration sans déclaration, car l'étendue et la précision de leurs systèmes PAYE rendent cette option réalisable.

La question de savoir si les États-Unis voudraient ou non prendre de telles mesures et seraient disposés à mettre en œuvre des changements au système tributario de manière à rendre possible un système PAYE complet reste ouverte. Néanmoins, les avantages potentiels découlant d'un système PAYE étendu ont incité TAS à examiner ce que font d'autres pays dans ce domaine et à analyser comment un tel système pourrait être appliqué aux États-Unis. notre étude est ici. Par exemple, nous avons déterminé qu’un système PAYE retenant les impôts sur les quatre types de revenus les plus courants (salaires, intérêts, pensions et dividendes) et prenant en compte la déduction standard permettrait une couverture PAYE précise pour 26 % des déclarations de revenus américaines (38 million). Si ce système était étendu pour couvrir sept des types de revenus courants et les sept déductions et crédits les plus courants, il couvrirait 51 pour cent des déclarations de revenus (75 millions), comme l'illustre la figure ci-dessous.

Figure 1. Admissibilité au PAYE : scénarios de couverture potentielle par rapport au total des dépôts en millions

Les sept types de revenus courants que nous avons pris en compte sont les salaires, les intérêts, les pensions et rentes imposables, les dividendes ordinaires, les gains en capital, les distributions du compte de retraite individuel (IRA) et le chômage. Sur les 147 millions de déclarations de revenus déposées pour l'année tributarioe (TY) 2016, 62 % n'ont déclaré que les revenus entièrement capturés par sept lignes du formulaire IRS 1040, comme indiqué dans le tableau ci-dessous.

Figure 2. Accumulation cumulative des éléments de revenus PAYE, déclarations TY 2016

Les sept déductions et crédits les plus courants sont la déduction standard, le crédit d'impôt sur le revenu gagné, le crédit d'impôt pour enfants, la déduction des intérêts sur les prêts étudiants, le crédit pour frais de garde d'enfants et de personnes à charge, la déduction IRA et la déduction pour compte d'épargne santé. Ces déductions et crédits basés sur les déclarations de revenus déposées au cours de l'année 2016 sont présentées dans le tableau ci-dessous.

Figure 3. Déductions, crédits et couverture potentielle du PAYE, déclarations TY 2016

Bien que plus facile à dire qu’à faire, imposer une retenue à la source sur les sept éléments de revenu ne nécessiterait qu’une étape conceptuelle supplémentaire dans l’administration tributarioe, puisque les payeurs sont déjà tenus de fournir à l’IRS des informations sur ces éléments. D'un autre côté, l'intégration de déductions et de crédits dans un système PAYE complet serait plus complexe et nécessiterait probablement certains des mêmes ajustements apportés au système britannique, tels que l'adoption de l'individu comme unité d'imposition et l'administration des dispositions relatives à la taille et la structure de la famille en dehors du système tributario.

Outre d’éventuelles modifications structurelles du système tributario, l’élargissement de la couverture PAYE entraînerait également une réallocation des charges. Par exemple, les payeurs qui sont actuellement uniquement tenus de s’acquitter de leurs responsabilités en matière de déclaration d’informations devraient également effectuer des retenues à la source sur divers éléments de revenus. Un tel changement dans la structure de base de l’administration tributarioe serait initialement coûteux et prendrait du temps pour les payeurs. De plus, les contribuables seraient tenus de divulguer des quantités supplémentaires de renseignements personnels potentiellement sensibles à leurs employeurs (voir le blog de la semaine prochaine pour une solution potentielle à ce problème de confidentialité). Ces inconvénients doivent être soigneusement examinés avant de procéder à de tels changements. De plus, les modifications systémiques requises peuvent être ou non acceptables en fin de compte par les contribuables, les parties prenantes et les décideurs politiques.

Néanmoins, des avantages substantiels se présentent également. Une augmentation de la couverture PAYE, qu’elle soit de portée modeste ou plus ambitieuse, serait bénéfique à la fois pour les contribuables et pour le gouvernement. Plus le régime PAYE inclurait d’éléments de revenu, plus les contribuables verraient leurs obligations tributarios entièrement recouvrées à la source. Cette circonstance libérerait de nombreux contribuables de la possibilité de payer d'importantes dettes tributarios de fin d'année et libérerait l'IRS d'avoir à demander le paiement de ces dettes auprès des contribuables, dont certains ont peut-être déjà dépensé de l'argent pour leurs dépenses de subsistance et autres. Un système PAYE élargi réduirait également considérablement le nombre et l’impact des erreurs de déclaration commises par les contribuables de bonne foi, car bon nombre des tâches de calcul et de versement seraient assumées par les employeurs ou d’autres tiers.

De même, l’IRS collecterait les recettes tributarios plus rapidement et plus facilement que ce n’est le cas actuellement. De plus, étant donné que la déclaration des informations et la collecte des impôts se feraient par l’intermédiaire de tiers, les possibilités de non-conformité et de fraude seraient réduites. Compte tenu de ces avantages et d'autres, dans l'étude introductive de la TAS récemment publiée dans le rapport annuel au Congrès, j'ai recommandé que l'IRS, le Trésor et la TAS collaborent sur un étude de suivi approfondie analyser les étapes qui devraient être entreprises, les défis qui devraient être surmontés et les compromis qui devraient être acceptés afin de rendre réalisable un système PAYE élargi aux États-Unis. Afin de conserver notre approche en matière de tributarioité Pour lutter contre la stagnation de l’administration tributarioe, il est crucial que nous réfléchissions de manière créative, examinions les stratégies adoptées dans d’autres pays et envisageons des innovations susceptibles d’améliorer la qualité de l’administration tributarioe, tant pour les contribuables que pour l’IRS.