L'utilisation efficace du programme d'offre de compromis (OCI) permettra d'économiser de précieuses ressources de l'IRS tout en apportant la finalité aux contribuables

Lorsqu'un contribuable n'a pas les moyens de payer l'intégralité d'un impôt à payer, l'Internal Revenue Code (IRC) § 7122 autorise l'IRS à accepter moins que le montant total dû sous la forme d'une offre de compromis (OIC). Comme condition d'acceptation d'un décret, le contribuable doit accepter de rester conforme à ses exigences de production et de paiement pendant les cinq années suivant l'acceptation du décret. Ainsi, bien que l’IRS accepte de régler une dette tributarioe pour un montant inférieur au montant total dû, l’IRS garantit la conformité future des déclarations et des paiements pour les cinq prochaines années, en espérant développer de meilleures habitudes de contribuable, tout en collectant également un montant qu’il est peu probable qu’il collecte. sinon. D’un autre côté, le contribuable n’est plus aux prises avec une dette qui ne peut être entièrement satisfaite.

Selon l'Internal Revenue Manual (IRM) 5.8.1.2.3, sauf circonstances particulières, les décrets fondés sur un doute quant à la recouvrabilité ne seront pas acceptés si l'IRS estime que la responsabilité peut être payée intégralement sous forme de somme forfaitaire ou par versements échelonnés. s'étendant jusqu'à la fin du délai légal de collecte ou par d'autres moyens de collecte. Une fois que l’IRS confirme que le contribuable ne sera pas en mesure de payer la totalité de la dette, l’IRS détermine alors le potentiel de recouvrement raisonnable (RCP) pour le contribuable. Généralement, le RCP servira de base à un montant acceptable du décret. L'IRS définit le RCP dans l'IRM 5.8.4.3.1 comme le montant qui peut être collecté par tous les moyens disponibles. Ainsi, le RCP joue un rôle majeur dans l’acceptation de l’OCI.

L'IRC § 7122 exige deux choses avant qu'un OIC puisse être considéré comme traitable. Premièrement, une soumission au Commissariat doit inclure un paiement partiel – appelé « paiement TIPRA ». Deuxièmement, le contribuable doit payer tous les frais d'utilisation applicables (à moins qu'il ne soit admissible à une dispense pour faible revenu). De plus, Treas. Rég. Le § 301.7122-1(d)(1) exige que le décret soit rédigé par écrit, signé par le contribuable sous peine de parjure et contienne toutes les informations « prescrites ou demandées par le secrétaire ».

Malgré tous les avantages des décrets, j'ai deux préoccupations concernant l'administration de cet important programme par l'IRS :

• L'IRS ne calcule pas toujours le RCP avec précision, surestimant parfois ce qu'il peut collecter, ce qui entraîne le rejet de décrets et des opportunités perdues de collecter des revenus ; et
• L'IRS a récemment apporté des modifications à sa politique qui empêchent certains contribuables de soumettre avec succès leurs décrets.

Tout d'abord, j'ai signalé ici, ici, ici que l'IRS se concentre souvent sur le montant qu'il peut collecter auprès des contribuables dans le cadre du programme OIC au lieu de savoir comment il peut utiliser au mieux le programme OIC pour atteindre tous ses objectifs. En 2017, Analyse de la recherche TAS plusieurs aspects du programme de l’OCI. Les données analysées par TAS montrent que l’IRS obtient au moins autant (souvent plus) que le montant proposé dans 60 % des OIC qu’il renvoie ou rejette. Cependant, en moyenne, dans les 40 pour cent restants des OIC retournés ou rejetés, l’IRS n’a collecté qu’un tiers du montant offert via des paiements ultérieurs. Et parmi les contribuables dont l’OIC a été retourné ou rejeté entre 2009 et 2013, seuls 30 % ont satisfait à leurs obligations tributarios.

De plus, plus de 40 % des contribuables dont le décret a été retourné ou rejeté entre 2009 et 2013 ont été considérés par l'IRS comme étant actuellement non recouvrables – difficultés (CNC), ce qui signifie que le recouvrement de la dette créerait des difficultés pour les contribuables en les laissant incapables de recouvrer leur dette. faire face aux frais de subsistance nécessaires. Le montant moyen du décret pour un contribuable de cette population était de 10,378 2,659 $, alors que le montant moyen du paiement perçu par l'IRS s'élevait à XNUMX XNUMX $.

De toute évidence, une étude plus approfondie de cette population de l’OCI est justifiée. Peut-être que ces contribuables finançaient leurs OIC avec l’argent que leur avait donné un ami ou un membre de leur famille, autrement inaccessible à l’IRS. Et même si ces contribuables ne peuvent se permettre que des OIC « à faible coût », le Congrès les encourage. L'IRC 7122(d)(3)(A) stipule qu'« un agent ou un employé de l'Internal Revenue Service ne doit pas rejeter une offre de compromis d'un contribuable à faible revenu uniquement sur la base du montant de l'offre ». L'IRS économiserait des ressources et assurerait la finalité des contribuables s'il travaillait avec eux pour perfectionner les décrets au lieu de rejeter ou de renvoyer un décret, puis de classer le contribuable comme CNC.

Certes, certains décrets soumis par les contribuables ne sont pas suffisants. Cependant, les recherches du TAS montrent également que si l'IRS investit du temps et des ressources dans la collaboration avec un contribuable pour obtenir un décret réussi, l'IRS économisera des ressources en aval dans ses efforts de recouvrement. En fait, la conformité future des déclarations s’améliore pour les contribuables dont les décrets ont été acceptés. Les recherches de TAS montrent que les contribuables dont le décret a été accepté étaient 16 % plus susceptibles de produire leur déclaration de revenus dans les délais que les contribuables dont le décret n'a pas été accepté. Les déclarations de revenus déposées en temps opportun permettent d'économiser les ressources de l'IRS qui, autrement, devraient être consacrées à la collecte de ces déclarations. De même, les contribuables qui ont un OIC accepté par l’IRS sont plus susceptibles de payer leurs impôts sur le revenu ultérieurs. Soixante-douze pour cent des contribuables ayant un décret accepté paient leurs impôts sur le revenu ultérieurs pendant les cinq années suivant l'acceptation du décret, contre 52 pour cent des contribuables qui n'ont pas de décret accepté. Encore une fois, l'IRS économise des ressources s'il n'a pas à poursuivre un contribuable pour le recouvrement de créances, sans parler du fait que le contribuable apprend de bonnes habitudes tributarios en matière de déclaration et de conformité des paiements.

Mon deuxième sujet de préoccupation est apparu en 2016, lorsque le L'IRS a annoncé que les décrets soumis par un contribuable qui n'avait pas produit toutes les déclarations de revenus nécessaires (sur la base de recherches internes) seraient restitués au contribuable comme non traitables. Autrefois, les contribuables disposaient d’un bref délai pour produire leurs déclarations. De plus, l’IRS conserve désormais les paiements envoyés avec les OIC qui sont retournés faute de conformité de déclaration.

Ces décisions politiques vont à l'encontre de l'analyse présentée dans les recherches récentes de TAS. TAS a constaté qu'un petit nombre de contribuables ne remplissent pas correctement leurs décrets du premier coup. Moins de dix pour cent des contribuables « désabonnement », ce qui signifie qu’ils soumettent plusieurs décrets sur une période de six mois. Cependant, près de la moitié des contribuables qui se désabonnent reçoivent finalement un décret accepté, ce qui suggère que les contribuables n'essaient pas de jouer avec le système, mais recherchent légitimement un décret acceptable. Lorsque l'IRS renvoie ou rejette un décret et que le contribuable soumet par la suite un nouveau décret, l'IRS dépense des ressources supplémentaires pour retravailler le décret alors qu'il aurait pu simplement travailler avec le contribuable pour éviter le retour ou le rejet initial. Ce problème est aggravé par le fait que l'IRS conserve désormais les paiements envoyés avec les OIC retournés, jugés non traitables. Pourtant, si les contribuables perdent leur paiement avec un décret retourné, il est possible qu'ils ne puissent pas se permettre de soumettre un deuxième décret. Législation récemment introduite supprimera les frais d'utilisation de l'OCI pour les contribuables à faible revenu, définis comme une personne dont le revenu brut ajusté ne dépasse pas 250 pour cent du niveau de pauvreté applicable.

Compte tenu des avantages positifs qui peuvent résulter d'un décret accepté, l'IRS devrait étudier un échantillon de décrets retournés et rejetés pour déterminer quels indicateurs sont présents pour montrer que l'IRS ne sera pas en mesure de collecter plus que le montant proposé. En particulier, cette étude devrait examiner les décrets rejetés ou retournés pour lesquels le RIS a collecté moins que le montant proposé afin de déterminer dans quelle mesure il a surestimé ses projections du RCP. Compte tenu des ressources IRS en aval qui peuvent être économisées, les récents changements apportés au programme de l'OCI n'ont guère de sens. Au lieu de cela, l’IRS devrait repenser ses changements de politique actuels et consacrer davantage de ressources au programme OIC afin d’encourager des OIC acceptables, même si cela nécessite un travail initial avec les contribuables. Une telle approche renforce les droits du contribuable au caractère définitif, à la vie privée et à un système tributario juste et juste.