Il y a environ deux ans, TAS a reçu des cas dans lesquels le contribuable ou le mandataire (POA) remettait en question à juste titre la validité du calcul de la date d'expiration de la loi de recouvrement (CSED) alors qu'il travaillait avec Recouvrement. Sur la base des cas que nous avons vus, TAS a approfondi et identifié un problème systémique. Travailler ensemble, Plaidoyer pour les cas TAS et plaidoyer systémique Nous avons identifié les cas concernés et nous veillons à ce que les comptes soient corrigés et que les remboursements (le cas échéant) soient émis. Mais il s’agit d’une question complexe qui nécessite un examen au cas par cas. Je veux faire connaître ce problème afin que les contribuables ou leurs représentants soient habilités à défendre leurs intérêts ou ceux de leurs clients.

De manière générale, l'IRC § 6502 prévoit le délai de prescription légal pour la collecte. L'IRS fait référence à la date de fin de cette période comme étant la date d'expiration du statut de collecte, ou CSED. Le Règlement du Trésor § 301.6159-1(g) impose le CSED pendant qu'un accord de versement (IA) est en attente, ou 30 jours après la résiliation ou le rejet d'un IA, et pendant tout appel de cette décision. Le problème identifié par TAS est centré sur un problème informatique qui a fait perdre au CSED un temps excessif dans certains types de cas impliquant des IA. Les cinq « catégories » de cas examinés par TAS concernent les types de cas suivants :

Catégorie 1 = plusieurs IA en attente avec une seule détermination d'IA rejetée correspondante.

Tranche 2 = une IA en attente et une IA approuvée où 52 semaines ou plus se sont écoulées

Tranche 3 = plusieurs IA en attente avec une IA approuvée, où 26 semaines ou plus se sont écoulées

Tranche 4 = une IA en attente et une IA rejetée, au moins 52 semaines plus tard

Tranche 5 = une IA en attente, sans autre action sur la demande d'IA pendant au moins 52 semaines.

L'IRS a accepté d'examiner les cas de la tranche 3. Dans un rapport non publié, l'IRS a constaté qu'environ 83 % de ces contribuables avaient des CSED incorrects et seront ajustés. TAS estime que ce chiffre devrait être plus élevé et s’efforce de revoir l’analyse de l’IRS. Pour 83 % des contribuables, si un paiement a été effectué après l'expiration du CSED et que le délai de prescription légal pour les remboursements (connu dans l'IRS sous le nom de Refund Statute Expiration Date, ou RSED) est toujours ouvert, l'IRS compensera d'abord ce paiement pour toute autre responsabilité impayée. S’il n’y a aucune dette impayée, il remboursera l’argent au contribuable. L'IRS informera les contribuables recevant un remboursement ou une compensation. C’est un début, mais ce n’est pas une solution complète.

Premièrement, l’IRS doit examiner les cas dans les cinq catégories. Deuxièmement, j'ai demandé à l'IRS d'identifier et de contacter TOUS les contribuables concernés, que l'IRS estime ou non que le contribuable a droit à un remboursement. En effet, les contribuables peuvent avoir déposé une réclamation informelle auprès du RSED ou vouloir contester la position de l'IRS. Cette approche protège le le droit du contribuable d'être informé, de ne payer que le montant correct de l'impôt, de contester l'IRS et d'être entendu...

En attendant, je souhaite informer les contribuables et leurs représentants de cette question afin qu'ils sachent vérifier si un CSED semble dater de plus de 10 ans. De plus, je veux faire savoir aux contribuables qu’il existe des options s’ils ont été touchés par ce problème.

Les paiements reçus après l'expiration du CSED sont considérés comme des trop-payés en vertu de l'IRC § 6401(a). IRM 5.1.19.4(2) demande également aux employés de l'IRS de ne pas solliciter de paiements sur des comptes dont les CSED ont expiré. Si un paiement est effectué sur un CSED expiré, l'employé de l'IRS doit informer le contribuable et lui demander s'il souhaite continuer à effectuer le paiement ou se faire restituer le paiement. Si les intentions du contribuable ne peuvent être vérifiées, l'employé doit restituer le paiement.

Si une demande de remboursement est faite dans les limites définies dans l'IRC § 6511, l'IRS est autorisé à imputer un trop-payé à un autre passif mais doit rembourser tout solde au contribuable. Une demande de remboursement d'un trop-payé doit être présentée par le contribuable dans un délai de trois ans à compter du dépôt de la déclaration ou de deux ans à compter du paiement de l'impôt, selon la période qui expire le plus tard. Il est possible que certains contribuables appartenant aux tranches identifiées disposent encore de suffisamment de temps pour présenter une demande de remboursement.

Certains contribuables peuvent avoir demandé le remboursement des produits perçus en vertu de l'IRC § 6343(d). Étant donné que le recouvrement d'une dette après l'expiration du CSED est en violation de la loi, en vertu de la réglementation du Trésor § 301.6343-3(d), il est dans le meilleur intérêt des États-Unis et du contribuable que ces produits lui soient restitués. Dans ces cas, l'IRS must restituer les sommes perçues. Ces produits ne peuvent être crédités sur aucune dette tributarioe impayée du contribuable, y compris celle pour laquelle l'IRS a effectué le prélèvement, sans l'autorisation écrite du contribuable.

Dans le cadre de son examen, l'IRS examine les dossiers restants pour voir si un contribuable bénéficiant d'une compensation a déjà fait une demande de remboursement ou une demande de restitution du produit perçu. Toutefois, les informations encore disponibles dans ces fichiers peuvent être limitées. Il est possible que le contribuable ou le POA ait tenté de traiter la CSED ou l'action de recouvrement plus tôt dans l'affaire, mais que l'IRS n'en ait plus aucune trace. Si tel est le cas, le contribuable doit apporter la preuve qu’il a déjà fait une demande formelle ou informelle. En outre, le contribuable peut encore disposer d’un délai pour demander le remboursement de son argent.

Même si le RSED est clôturé sur le dossier d'un contribuable ou si un contribuable n'a pas déjà fait de demande de remboursement ou de restitution des produits prélevés, il peut toujours bénéficier d'un allègement en vertu de l'IRC § 7433. L'IRC § 7433 permet au contribuable de demander un recours civil. dommages-intérêts lorsque l’IRS a agi avec négligence dans le recouvrement d’une dette tributarioe. TAS ne peut pas fournir de conseils juridiques, ces informations sont donc proposées uniquement pour informer les contribuables de leurs droits. Pour bénéficier d'un allègement en vertu de l'IRC § 7433, plusieurs conditions doivent être remplies :

• L'employé de l'IRS doit avoir agi de manière imprudente ou intentionnelle, ou en raison de négligence, pour violer une disposition du Code des impôts ;
• L'employé de l'IRS doit avoir agi dans le cadre d'une action de recouvrement ;
• Le contribuable doit avoir épuisé tous les recours administratifs pour remédier à la violation ;
• Le contribuable doit avoir subi des dommages directement liés à la conduite négligente ; et
• Le contribuable doit intenter une action en justice dans les deux ans suivant la date à laquelle le « droit d’action naît ».

Si un contribuable reçoit une lettre de l'IRS reconnaissant une erreur sur son compte, il doit s'assurer d'envisager toutes les options. Les praticiens voudront peut-être vérifier les CSED pour les contribuables susceptibles de rentrer dans l’une des cinq catégories mentionnées ci-dessus. Si le contribuable ou le POA a déjà fait part de ses préoccupations à l'égard d'un CSED impliquant des IA auprès de l'IRS et n'est pas satisfait de la réponse reçue, il peut contactez leur bureau TAS local. Les contribuables peuvent également avoir droit aux services d'un Clinique des contribuables à faible revenu.