L'IRS a introduit le formulaire 1023-EZ, Demande simplifiée de reconnaissance d'exonération en vertu de la section 501(c)(3) de l'Internal Revenue Code, en juillet 2014. Dossiers IRS montrent qu'entre août et décembre 2014, l'IRS a approuvé environ 15,000 1023 demandes de formulaire 1023-EZ. Le volume des demandes 42,000-EZ approuvées est passé à plus de 2015 47,000 en 2016, à plus de 49,000 2017 en 250,000 et à plus de 50,000 1023 en 501. Les organisations dont l'actif total peut atteindre 3 1023 $ et celles qui s'attendent à des recettes annuelles brutes allant jusqu'à 1023 2014 $ sont éligibles pour utiliser le formulaire. 2016-EZ. La plupart des demandes de reconnaissance en tant qu'organisation IRC § XNUMX(c)(XNUMX) sont soumises sur le formulaire XNUMX-EZ, et l'IRS approuve presque toutes les demandes du formulaire XNUMX-EZ. La croissance des demandes de statut d’exemption pour les exercices XNUMX à XNUMX est indiquée ci-dessous.

Au cours de l'exercice 2017, les soumissions du formulaire 1023-EZ ont continué à dépasser les demandes du formulaire 1023 – les demandes du formulaire 1023-EZ représentaient 65 % du total des demandes d'exemption reçues en vertu de l'IRC § 501(c)(3).

Dans mon 2015, 2016 et 2017 Rapports annuels au Congrès (y compris un étude dans le tome 2 du rapport 2015) J'ai décrit la fréquence inacceptable avec laquelle l'IRS approuve un formulaire 1023-EZ soumis par une organisation qui ne remplit pas les conditions requises pour le statut IRC § 501(c)(3) en droit. J'ai basé cette conclusion sur un examen des statuts des candidats retenus au formulaire 1023-EZ.

En 2015, 2016 et 2017, mon équipe de recherche a sélectionné parmi la population de candidats retenus au formulaire 1023-EZ un échantillon représentatif de sociétés de 20 États qui pubgravament gratuitement des statuts constitutifs en ligne. Pour le rapport 2017, l’échantillon a été élargi pour inclure des cas représentatifs de quatre États supplémentaires qui ont commencé à publier gratuitement leurs statuts en ligne. Une équipe TAS a ensuite examiné les statuts de chaque organisation de l'échantillon pour vérifier si les statuts contenaient des clauses d'objet et de dissolution, comme l'exigent les lois applicables. Règlement du Trésor. Les examens ont montré que l'IRS a approuvé par erreur les demandes du formulaire 1023-EZ entre 26 et 42 pour cent du temps (46 pour cent du temps lorsque les quatre États supplémentaires sont inclus), comme le montre le tableau ci-dessous.

Si une organisation a attesté à tort sur le formulaire 1023-EZ qu'elle était qualifiée d'organisation IRC § 501(c)(3), elle peut également avoir été non conforme à ses obligations de déclaration annuelle. Une fois reconnues comme exonérées, les organisations sont généralement tenues de produire des déclarations de renseignements annuelles sur le formulaire 990, mais en vertu des Règlement du Trésor et Procédures IRS, certaines petites organisations (celles qui ont normalement des recettes brutes annuelles ne dépassant pas 50,000 990 $) n'ont qu'à soumettre le formulaire 15-N, e Postcard, chaque année. Un retour ou une e-Postcard est dû au plus tard le 15e jour du cinquième mois civil suivant la clôture de l'exercice comptable de l'organisation (c'est-à-dire le XNUMX mai pour une organisation de l'année civile). Lorsqu'une organisation omet de produire une déclaration de renseignements ou une carte postale électronique pendant trois années consécutives, son statut d'exonération est automatiquement révoqué, en vertu de IRC § 6033(j)(1). Ainsi, une organisation au cours d’une année civile qui a demandé et obtenu le statut d’exonération en 2014, mais n’a pas déposé de déclaration annuelle ni d’avis par la suite, perdrait son statut d’exonération en mai 2017. Les dispositions de révocation automatique ont été adoptées par le Loi sur la protection des retraites de 2006, bien avant que l'IRS n'adopte le formulaire 1023-EZ.

Selon le Chèque de sélection de l'IRS base de données, le statut d'exonération d'environ un tiers des 15,000 1023 organisations dont les demandes de formulaire 2014-EZ ont été approuvées en 1023 a été automatiquement révoqué. Étant donné que le volume des demandes approuvées du formulaire 2015-EZ a augmenté en 2016 et XNUMX, je m'attends à ce que le volume des révocations automatiques augmente dans les années à venir. Certains pourraient accueillir ces révocations automatiques comme une solution partielle au problème de l’octroi erroné d’un statut d’exemption. J'ai un point de vue différent.

D’une part, la révocation automatique du statut d’exonération peut inciter une organisation à se dissoudre, ce qui peut à son tour susciter des inquiétudes quant à la manière dont l’organisation dispose de ses actifs. Par exemple, dans l'étude TAS de 2015 sur les sociétés dont les formulaires 1023-EZ ont été approuvés, 23 % des organisations de l'échantillon représentatif n'avaient pas de clauses de dissolution adéquates. Parmi eux se trouvait une organisation dont les statuts contenaient une clause de dissolution qui prévoyait dans son intégralité : « Les actifs seront distribués à la personne inscrite de l'entité [nom du contribuable individuel], si cette organisation à but non lucratif se dissout. » Les statuts de cette organisation ne comportaient aucune clause d'objet ; l'organisation n'était pas admissible au statut d'exonération, selon la loi, quelle que soit l'approbation de l'IRS. Mais même si son statut d'exonération est automatiquement révoqué, « résolvant » ainsi le problème d'une approbation erronée du formulaire 1023-EZ, il se peut qu'il n'y ait aucune responsabilité pour les actifs que l'organisation a accumulés au cours des années où elle détenait le statut d'exonération.

Plus important encore, je ne pense pas qu’il soit conforme à une bonne administration tributarioe de considérer les révocations automatiques comme atténuant un problème créé par l’IRS en approuvant – presque automatiquement – ​​les demandes de statut IRC § 501(c)(3). Les contribuables, tant ceux qui recherchent le statut d'exonération que ceux qui subventionnent ce statut, seraient mieux servis si l'IRS prenait des décisions réelles sur la base de documents démontrant qu'un demandeur comprend les exigences de base pour obtenir et conserver le statut d'exonération tributarioe.