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Exemple concret : Harvard Tax Clinic, une clinique pour contribuables à faible revenu (LITC), a répondu à une demande de commentaires du public avec ses commentaires écrits sur les changements préconisés par sa clinique et d'autres LITC, l'American Bar Association (ABA) et la TAS.
Au cours de l'année écoulée, un groupe de travail de l'IRS, composé de représentants de la TAS, a examiné les commentaires publics et internes afin d'améliorer Formulaire 8857, Demande de réparation pour conjoint innocent. En juin 2021, l'IRS a publié le projet de formulaire révisé, qui comprenait plusieurs améliorations. Les commentaires sur les produits de l'IRS constituent un moyen important que les contribuables peuvent utiliser pour se faire entendre et suggérer des améliorations à l'administration tributarioe. La révision du formulaire 8857 en est un exemple, démontrant comment l'IRS peut collaborer avec le public pour améliorer son service aux contribuables et soutenir les droits des contribuables. Vous pouvez consulter le projet de formulaire en recherchant le formulaire 8857. ici.
Lorsque les couples mariés produisent une déclaration commune, ils sont solidairement responsables de tout déficit ou impôt dû, ce qui signifie que l'IRS peut percevoir la totalité du montant dû auprès de l'un ou l'autre contribuable. L'Internal Revenue Code (IRC) § 6015 prévoit un allègement de cette responsabilité solidaire. Le paragraphe (b) prévoit un allègement « traditionnel » des déficits fiscaux attribuables à l’autre codéclarant lorsque le contribuable qui demande l’allégement ne connaissait pas ou n’avait pas de raisons de connaître la sous-estimation et en tenant compte de tous les faits et circonstances qu’il serait injuste de détenir. le contribuable redevable. Le paragraphe (c) prévoit un allégement de « séparation des responsabilités » en cas de déficiences pour les codéclarants qui sont divorcés, légalement séparés, qui n'ont pas vécu ensemble au cours des 12 mois précédents ou qui sont veufs, et est disponible à moins que l'IRS ne démontre que le contribuable qui demande un allégement avait réellement connaissance de l'euphémisme. Aux fins du § 6015, une lacune et une sous-estimation sont identiques. Le demandeur du paragraphe (c) a la charge de la preuve en ce qui concerne la répartition du déficit entre les époux. Les sous-sections (b) et (c) ont tous deux des délais de deux ans à compter du moment où l'IRS commence les activités de collecte pour demander un allègement. Le paragraphe (f), qui ne prévoit pas de délai de deux ans, prévoit un « allègement équitable » des déficits et des sous-paiements, et exige que l'IRS examine tous les faits et circonstances pour déterminer s'il est injuste de tenir le contribuable responsable. pour la taxe. Un allégement équitable n'est disponible que si un allégement n'est pas disponible en vertu des paragraphes (b) ou (c), de sorte que l'IRS envisage d'abord un allégement en vertu de ces paragraphes, puis examine s'il doit accorder un allègement équitable. Le contribuable doit demander un allégement équitable dans le délai de prescription de perception de l'impôt prévu au § 6502 ou dans le délai de prescription du crédit ou du remboursement de l'impôt prévu au § 6511, selon le cas applicable à l'obligation tributarioe commune. L'IRS utilise le même formulaire, le formulaire 8857, pour envisager tous les types d'allègement. Avoir une image complète des événements qui ont entouré la sous-estimation ou le sous-paiement est particulièrement important pour l'IRS afin de déterminer s'il doit accorder une réparation équitable. Généralement, environ 37,000 8857 contribuables demandent un allègement chaque année en déposant le formulaire XNUMX.
Le projet de formulaire 8857 reflète un changement statutaire important apporté à l'IRC § 6015 après la révision de 2014 de la forme. Dans le Taxpayer First Act, promulgué en 2019, le Congrès a ajouté le paragraphe (7) à l'IRC § 6015(e). Le nouveau paragraphe prévoit que si la Cour de l'impôt examine la décision de l'IRS de refuser l'allègement du conjoint innocent, la Cour se limite à l'examen de « (A) le dossier administratif établi au moment de la décision, et (B) tout autre élément nouvellement découvert. ou des preuves auparavant indisponibles. Les contribuables, en particulier pro se Les contribuables ne réalisent peut-être pas l’importance des preuves dont ils disposent, ni les conséquences de ne pas les fournir à l’IRS. Le formulaire révisé alerte les contribuables sur la nécessité de rendre le dossier administratif le plus complet possible compte tenu du changement statutaire. D'autres changements importants apportés au formulaire incluent :
Le formulaire révisé demande également des informations qui aideront l'IRS à mieux communiquer avec les contribuables tout en respectant leur vie privée et en reconnaissant qu'ils peuvent avoir des problèmes de sécurité.
Le formulaire révisé :
De plus, le formulaire a été révisé pour remplacer les cases à cocher par des demandes de descriptions narratives et d'explications sur la situation du contribuable. Comme indiqué dans le 24 juin 2021 Blog sur la taxation procédurale, le formulaire a également modifié la question qui demandait si le contribuable avait signé une déclaration conjointe pour demander si le contribuable avait l'intention de produire une déclaration conjointe.
En expliquant comment les demandes d'allègement sont évaluées et en obtenant des informations complètes sur les faits et circonstances du contribuable, l'IRS soutient les droits des contribuables à être informés, à un service de qualité et à un système tributario juste et juste. Recevoir les commentaires des contribuables aide l’IRS à comprendre comment il peut répondre à leurs besoins.
Les contribuables peuvent voir ici si l'IRS a déposé un avis dans le Federal Register sollicitant les commentaires du public sur un projet ou un document, y compris un formulaire IRS, et peut s'inscrire pour être averti lorsque ces avis sont déposés. Même si l'IRS n'a pas publié d'avis dans le Federal Register sollicitant des commentaires, les contribuables peuvent soumettre un commentaire ou une suggestion concernant un formulaire ou une publication de l'IRS. ici. Plus l'IRS dispose d'informations sur la complexité d'un problème ou sur l'administration d'une procédure, d'un formulaire ou d'une instruction proposée, plus sa décision sera éclairée ou administrable. Comme souligné au dessus de, un intervenant a utilisé avec succès cette plateforme pour suggérer des modifications au formulaire 8857. Bien que l'IRS ne puisse pas adopter les recommandations des contribuables ou des praticiens, il tiendra compte des suggestions lors de la mise en œuvre des futurs formulaires, publications ou révisions.
La révision du formulaire 8857 n'est qu'un exemple de la manière dont l'IRS peut collaborer avec le public pour améliorer son service aux contribuables et soutenir les droits des contribuables. Améliorer le service aux contribuables et promouvoir une administration tributarioe juste et juste est un droit et une obligation pour lesquels tous les praticiens et les contribuables doivent défendre. En tant que défenseur national des contribuables, j'apprécie vos points de vue et vos suggestions et nous nous tournons vers la communauté tributarioe pour obtenir de l'aide afin d'améliorer continuellement l'administration tributarioe ; un gagnant-gagnant pour tous.
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Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget.