À mesure que la population américaine vieillit, les contribuables et leurs représentants sont de plus en plus confrontés à la question de savoir comment désigner un mandataire (POA) pour agir au nom des contribuables en cas de incompétence or incapacité. Lorsque les contribuables sont compétents, ils utilisent un Formulaire 2848, Procuration et Déclaration du Représentant, à cet effet. Cependant, un contribuable incompétent ou incapable n'est pas en mesure d'exécuter un formulaire 2848. De même, même un formulaire 2848 préexistant est généralement annulé si les contribuables deviennent incompétents ou incapables. Dans d’autres contextes, les particuliers s’appuient généralement sur divers types d’instruments de procuration pour permettre la représentation, mais l’IRS ne les reconnaît souvent pas à des fins tributarios. Ainsi, en cas de circonstances imprévues, les contribuables peuvent se retrouver sans voix dans leurs propres affaires tributarios, au-delà de celle du un fiduciaire désigné par le tribunal.

Une façon d’éviter cet écueil potentiel consiste à recourir de manière créative et éclairée à une procuration durable (DPOA). Les DPOA sont un outil courant dans le domaine de la planification successorale et de la prise de décision financière et médicale. La principale caractéristique d’un DPOA est qu’il reste opérationnel ou devient effectif lorsque le mandant (la personne qui a accordé le pouvoir) devient incompétent ou incapable d’agir en son propre nom.

Les tributarioistes ont rarement recours aux DPOA car, dans leur format habituel, ils n'autorisent pas la représentation devant l'IRS. Pour cette raison, les personnes qui ont agi au nom de quelqu’un via une DPOA (souvent appelées « avocats de fait ») peuvent avoir une mauvaise surprise en ce qui concerne la représentation de l’IRS.

Basé sur exigences réglementaires, le formulaire 2848 comprend des informations au-delà d'un DPOA typique, telles que :

• Le numéro de sécurité sociale du contribuable ;
• Nom et adresse postale du ou des représentants désignés ; et
• Une description de la ou des questions pour lesquelles la représentation est autorisée qui doit inclure, le cas échéant :
  • Type d'impôt concerné ;
  • Numéro de formulaire tributario fédéral concerné ; et
  • Année(s) spécifique(s) concernée(s).
• Il convient également de noter que tout représentant désigné devra satisfaire aux exigences d'exercice spécifiées par 230 circulaire § 10.2 et 10.7(c).

Sans ces détails et certains autres détails, l’avocat ne peut pas représenter un contribuable devant l’IRS. Toutefois, cela ne signifie pas qu'un DPOA ne pourra jamais fournir cette autorisation ; c’est possible, s’il énumère les détails appropriés. En d'autres termes, les informations ne doivent pas nécessairement être présentées sur un formulaire 2848, mais les informations du formulaire 2848 doivent être présentes.

Lorsqu'ils cherchent à représenter un contribuable frappé d'incapacité devant l'IRS, les avocats doivent soumettre une copie du DPOA détaillé ainsi que la partie II du formulaire 2848 (Déclaration du représentant). Bien entendu, les contribuables ne peuvent pas prévoir les rebondissements des futurs contrôles, de sorte que de nombreux DPOA ne contiennent pas les informations requises.

Pour faire face à cette situation, les contribuables peuvent adopter une méthode alternative, qui consiste à utiliser ce qui, à des fins tributarios, peut être considéré comme un large DPOA. Dans le cadre de cette approche, le large DPOA stipule simplement que le mandataire est autorisé à représenter le mandant dans les affaires tributarios fédérales. L'IRS acceptera le large DPOA comme donnant au mandataire le pouvoir d'exécuter un formulaire 2848 au nom du contribuable. Dans ce scénario, un avocat souhaitant engager une représentation auprès de l'IRS doit soumettre le vaste DPOA et également remplir le formulaire 2848 avec toutes les informations pertinentes.

Pour aller plus loin

Tous les membres du personnel de l'IRS ne connaissent pas ces règles et politiques entourant l'utilisation des DPOA pour faciliter la représentation tributarioe. En conséquence, si des questions ou des controverses surgissent dans ce contexte, il peut être utile de leur fournir ces récentes directives du Bureau de la responsabilité professionnelle de l'IRS.

Comme pour les formes plus courantes de planification successorale, comme les testaments et les directives médicales anticipées, quelques minutes de soins peuvent éviter bien des complications et des difficultés plus tard. Qu'il s'agisse d'un DPOA détaillé ou d'un DPOA large, l'un ou l'autre de ces véhicules peut assurer la représentation tributarioe en cas de circonstances imprévues, éliminant ainsi le stress et le fardeau inutiles pendant une période difficile.

Ressources additionnelles

Les contribuables éligibles peuvent s’adresser aux cliniques pour contribuables à faible revenu (LITC) pour obtenir de l’aide. Les LITC sont indépendant de l'IRS et du TAS. Les LITC représentent les personnes dont les revenus sont inférieurs à un certain niveau et qui doivent résoudre des problèmes fiscaux avec l'IRS. Les LITC sont une excellente ressource et peuvent représenter les contribuables lors d’audits, d’appels et de litiges en matière de perception d’impôts devant l’IRS et devant les tribunaux, y compris la Cour tributarioe. De plus, les LITC peuvent fournir des informations sur les droits et responsabilités des contribuables dans différentes langues aux personnes qui parlent l'anglais comme langue seconde. Les services LITC sont offerts gratuitement ou pour une somme modique. Pour plus d’informations ou pour trouver un LITC près de chez vous, visitez www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc ou voir Publication IRS 4134, Liste des cliniques pour contribuables à faible revenu. Cette publication est également disponible en ligne sur www.irs.gov/forms-pubs ou en appelant l'IRS sans frais au 800-TAX-FORM (800-829-3676).

Correction : le 10/5/22, le titre du blog a été modifié de « Utiliser une procuration durable pour autoriser la représentation devant l'IRS » à « Quand utiliser une procuration durable pour autoriser la représentation devant l'IRS »