Faites-vous partie de ces lève-tôt qui se sont déjà attelés à préparer votre déclaration de revenus 2020 ? Avez-vous remarqué quelque chose de différent juste sous votre nom et votre adresse ? Cette année, en haut du formulaire 1040, déclaration de revenus des particuliers aux États-Unis, il vous sera demandé : « À tout moment en 2020, avez-vous reçu, vendu, envoyé, échangé ou acquis de toute autre manière un intérêt financier dans une monnaie virtuelle ? » En réponse, vous devez cocher la case « oui » ou « non » avant que votre déclaration ne soit acceptée pour soumission électronique. Personne ne devrait prendre cette question à la légère.

Pour répondre à cette question, vous devrez vous poser une question préliminaire : à un moment donné en 2020, ai-je possédé de la monnaie virtuelle, qui comprend toutes les crypto-monnaies ? Si la réponse à cette question est oui, alors vous devez vous poser plusieurs autres questions, notamment : Ai-je payé des biens ou des services avec de la monnaie virtuelle ? Ai-je reçu de la monnaie virtuelle en échange de biens ou de services ? Ai-je vendu de la monnaie virtuelle en 2020 ? Ai-je des registres documentant tous mes achats, ventes et échanges ? Ai-je déclaré toutes mes ventes et échanges et calculé mon gain ou ma perte résultant de l’augmentation ou de la diminution de la valeur de ma monnaie virtuelle ? Dois-je déclarer mes gains et mes pertes comme gains ou pertes en capital à court ou à long terme ? Quels enregistrements dois-je conserver ? Eh bien, vous n'êtes pas seul à poser ces questions. Et il y a une confusion avec le mot « acquérir » dans la formulation de la question et des instructions.

Avant de cocher la case « Non »

Les instructions de l'IRS pour le formulaire 1040 apportent de la clarté et expliquent : « Si, en 2020, vous avez effectué une « transaction » impliquant de la monnaie virtuelle, cochez la case « oui » à côté de la question sur la monnaie virtuelle à la page 1 du formulaire 1040 ou 1040. -SR. L'achat de biens ou de services avec Apple Pay, Google Pay, Cashapp, Venmo ou PayPal en utilisant de la monnaie réelle n'est pas considéré comme de la monnaie virtuelle. À la demande de mon bureau, l'IRS a fourni des conseils supplémentaires au moyen d'une foire aux questions (FAQ) pour clarifier l'utilisation du terme « acquérir ». La FAQ indique :

Q5 : Le formulaire 2020 de 1040 demande si, à tout moment au cours de l'année 2020, j'ai reçu, vendu, envoyé, échangé ou autrement acquis un intérêt financier dans une monnaie virtuelle. En 2020, j’ai acheté de la monnaie virtuelle avec de la monnaie réelle et je n’ai effectué aucune autre transaction en monnaie virtuelle au cours de l’année. Dois-je répondre oui à la question 1040 ? (3/2021)

R5 : Non. Si vos seules transactions impliquant de la monnaie virtuelle en 2020 étaient des achats de monnaie virtuelle, vous n'êtes pas obligé de répondre oui à la question 1040.

L'IRS ne recherche pas d'informations auprès des contribuables qui n'ont pas de transactions imposables. Les instructions définissent une « transaction » impliquant de la monnaie virtuelle comme incluant, mais sans s'y limiter :

• La réception ou le transfert de monnaie virtuelle gratuitement (sans aucune contrepartie) ;
• Un échange de monnaie virtuelle contre des biens ou des services ;
• Une vente de monnaie virtuelle ;
• Un échange de monnaie virtuelle contre d'autres biens, y compris contre une autre monnaie virtuelle ; et
• Disposition d'un intérêt financier dans la monnaie virtuelle.

Une transaction impliquant de la monnaie virtuelle n'inclut pas la détention de monnaie virtuelle dans un portefeuille ou un compte ou le transfert de monnaie virtuelle d'un portefeuille ou d'un compte que vous possédez ou contrôlez vers un autre que vous possédez ou contrôlez.

Assurez-vous de vous familiariser avec les règles ou demandez conseil à un tributarioiste. N'oubliez pas que vous signez votre déclaration de revenus sous peine de parjure et que vous déclarez qu'au meilleur de vos connaissances et de vos convictions, elle est vraie, correcte et complète. Des taxes, pénalités et intérêts supplémentaires pourraient être imposés s’il est déterminé que vous avez une transaction en monnaie virtuelle imposable que vous n’avez pas déclarée. Si votre seule activité consistait à détenir de la monnaie virtuelle ou à la transférer entre vos propres comptes en 2020, elle n’est pas considérée comme une « transaction » à des fins tributarios et les contribuables peuvent cocher la case « non ».

Attention au lecteur : Cet article n’a pas pour but de répondre à toutes les questions concernant la monnaie virtuelle ni de fournir des conseils fiscaux. Il vise plutôt à informer les contribuables sur certaines complexités et à soulever des questions que vous devrez peut-être aborder lors de la déclaration de vos transactions en monnaie virtuelle.

La monnaie virtuelle décentralisée a été développée vers 2009 et sa popularité et son acceptation connaissent une croissance exponentielle. Des sociétés telles que Tesla, Microsoft et PayPal acceptent désormais Bitcoin dans le monde entier, et les analystes de marché estiment que c'est fini. $1.6 billions de monnaie virtuelle en circulation, dont plus de la moitié est du Bitcoin.

Compte tenu de l’explosion de la monnaie virtuelle, l’IRS s’est davantage concentré sur la conformité tributarioe des monnaies virtuelles. En juillet 2019, l'IRS a envoyé des lettres à plus de 10,000 XNUMX contribuables américains qui n'avaient peut-être pas déclaré leurs transactions en monnaie virtuelle et payé les impôts sur le revenu associés.

Les banques, les entreprises (institutions) de services monétaires et les particuliers doivent être conscients de cet effort et procéder avec prudence.

Alors qu'as tu besoin de savoir?

La vente ou l'échange de monnaie virtuelle, y compris son utilisation pour payer des biens et des services, a des implications tributarios. Ces transactions constituent une disposition de la monnaie virtuelle qui entraîne des gains ou des pertes imposables, tout comme une transaction impliquant tout autre bien. L'IRS traite la monnaie virtuelle comme une propriété aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et les principes fiscaux généraux applicables aux transactions immobilières s'appliquent aux transactions utilisant la monnaie virtuelle. L'IRS aborde le traitement tributario des transactions en monnaie virtuelle dans Avis 2014-21, Décision sur les revenus 2019-24, Publication 544, Ventes et autres cessions d'actifs. L'IRS a également publié des informations détaillées Questions Fréquemment Posées concernant la monnaie virtuelle sur son site Internet. Mais attention, vous devrez peut-être préparer une tasse de café fort pour digérer les conseils.

Vue d'ensemble

Sur le marché, la monnaie virtuelle est utilisée pour payer des biens et des services. Ces transactions sont des événements imposables. Par exemple, si un employeur paie ses employés avec Bitcoin (ou une autre monnaie virtuelle), il doit déclarer les revenus des employés à l'IRS sur le formulaire W-2, Déclaration de salaires et d'impôts. À l’inverse, les employés doivent déclarer la réception de monnaie virtuelle comme salaire et l’inclure dans leur revenu. Pour calculer la valeur du Bitcoin, l’employeur doit d’abord convertir le Bitcoin en dollars américains à la date à laquelle chaque paiement est effectué. Les salaires payés en Bitcoin sont également soumis à des retenues au même titre que les salaires en dollars. Les employeurs payant en monnaie virtuelle, telle que Bitcoin, connaîtront eux-mêmes un événement de réalisation et devront calculer et déclarer les gains ou pertes imposables pour la monnaie virtuelle qu’ils utilisent pour payer les salaires.

L'IRS classe la monnaie virtuelle comme propriété

Aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, la monnaie virtuelle est traitée comme «propriété," pas de monnaie. Cela signifie qu’une transaction impliquant de la monnaie virtuelle, comme une vente ou un échange, entraîne un gain ou une perte en capital. Ainsi, les directives de l'IRS expliquent : « Si la juste valeur marchande d'un bien reçu en échange de monnaie virtuelle dépasse la base ajustée du contribuable pour la monnaie virtuelle, le contribuable réalise un gain imposable. » Pour chaque transaction, les contribuables devront comparer le coût de base de la monnaie virtuelle qu’ils utilisent (généralement le montant payé pour la monnaie virtuelle) à la juste valeur marchande (JVM) des biens ou services qu’ils reçoivent en échange. Si la JVM qu’ils reçoivent dépasse leur base en monnaie virtuelle, ils reconnaîtront les revenus. En revanche, si la base de la monnaie virtuelle dépasse la JVM des biens ou des services reçus, les contribuables peuvent réclamer une perte.

Pour illustrer davantage, supposons que vous soyez un investisseur avisé et que vous ayez acheté dix unités de monnaie virtuelle pour 1,000 100 $ (4,000 $ chacune) dont la valeur s'est appréciée à 400 12 $ (2,000 $ chacune) sur une période de 2,000 mois. Pour les vacances, vous souhaitez mettre à jour votre cuisine avec de nouveaux appareils électroménagers qui coûtent XNUMX XNUMX $ auprès d'un fournisseur qui accepte à la fois les dollars américains et la monnaie virtuelle. Vous avez deux options pour réaliser cette transaction : vous pouvez soit payer les appareils directement avec la monnaie virtuelle, soit encaisser XNUMX XNUMX $ de monnaie virtuelle lors d'un échange et retirer les dollars dont vous aurez besoin pour payer les appareils. . Le résultat tributario est le même dans les deux cas.

Dans cet exemple, vous auriez un gain de 1,500 500 $, que vous transfériez ou non la monnaie virtuelle directement au vendeur ou que vous l'encaissiez via un échange, ce qui pourrait surprendre certains contribuables. Le gain est déterminé en calculant la différence entre le coût de base de la monnaie virtuelle et le montant reçu. Dans cette transaction, vous disposez de cinq unités de monnaie virtuelle avec un coût de base de 100 $ (2000 $ chacune). En échange des cinq unités de monnaie virtuelle, vous recevez 400 300 $ (400 $ chacune) en espèces de l'échange ou en biens du vendeur d'appareils de cuisine. Ainsi, vous disposez d'un gain imposable de 100 $ par part (1,500 $ moins XNUMX $) pour un gain total de XNUMX XNUMX $.

Monnaie virtuelle – Traitement du capital à court ou à long terme ?

Étant donné que l'IRS traite la monnaie virtuelle comme une propriété aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, le profit ou la perte sur une transaction en monnaie virtuelle entraîne généralement un gain ou une perte en capital. Il existe deux opérations en capital :

• Les actifs détenus pendant un an ou moins donnent lieu à une gain ou perte en capital à court terme, et sont imposés au même titre que les revenus ou pertes ordinaires ; et
• Les actifs détenus pendant plus d'un an entraînent une longue-gain ou perte en capital à terme. Les gains en capital à long terme sont généralement imposés à des taux inférieurs aux revenus ordinaires et les pertes en capital à long terme peuvent compenser les gains.

Exigences en matière de tenue de registres en monnaie virtuelle

Les contribuables qui effectuent des transactions en utilisant de la monnaie virtuelle (y compris un achat, une vente ou un échange) doivent tenir des registres documentant à la fois l'achat/l'acquisition et la vente/l'échange pour calculer leur gain ou leur perte. Cela inclut le type et la valeur de chaque unité ou unité partielle de monnaie virtuelle acquise, le montant payé, l'argent ou les biens/services reçus, ainsi que la date et l'heure de la transaction. Les contribuables doivent déclarer les gains et les pertes sur chaque transaction, même si le gain ou la perte est faible. L'IRS exige que les contribuables déclarent tous leurs revenus, qu'ils reçoivent ou non un formulaire tributario tel que le formulaire 1099 (utilisé pour déclarer divers types de revenus). Des questions peuvent se poser sur la manière de faire le calcul, notamment lorsque vous effectuez plusieurs acquisitions et transactions ; par conséquent, nous vous recommandons de vous familiariser avec les directives de l'IRS sur https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/virtual-currencies.

Exigences en matière de monnaie virtuelle, de blockchain et de tenue de dossiers

Comme pour toutes les positions prises dans les déclarations de revenus, il est important de conserver des registres suffisants pour justifier les positions relatives aux transactions en monnaie virtuelle. Pour comprendre comment fonctionne la tenue de registres pour les transactions en monnaie virtuelle par rapport aux transactions impliquant d'autres biens, il sera utile de décrire brièvement la technologie fondamentale utilisée par la plupart des monnaies virtuelles.

La technologie sous-jacente à la plupart des monnaies virtuelles utilise la technologie de la blockchain et du grand livre distribué. La blockchain est un système d'organisation des données qui relie une nouvelle entrée de données à l'entrée précédente et qui est prometteur pour une variété d'applications. La plupart des monnaies virtuelles telles que Bitcoin utilisent la technologie blockchain pour enregistrer les transactions de manière séquentielle, qui sont ensuite accessibles au public dans un registre distribué décentralisé et existant en autant d'exemplaires qu'il y a d'utilisateurs. De nombreuses transactions en monnaie virtuelle sont enregistrées sur le grand livre distribué ; cependant, si vous achetez, vendez ou échangez votre monnaie virtuelle via un bureau de change virtuel, la transaction risque de ne pas être enregistrée dans le grand livre distribué.

Étant donné que le grand livre distribué d'une monnaie virtuelle est public, les contribuables peuvent utiliser les informations contenues dans la blockchain pour justifier les transactions enregistrées dans le grand livre distribué. Cependant, les contribuables sont tenus de conserver des registres contemporains, tels que des reçus, des relevés et des factures, qui sont utilisés pour calculer leur obligation tributarioe et justifier leur situation tributarioe. Ceci est important pour les utilisateurs de monnaie virtuelle qui ne peuvent pas recevoir de déclarations d'informations, telles que les formulaires 1099-MISC, Revenus divers, 1099-K, Transactions par carte de paiement et réseau tiers, ou 1099-B, Produit des transactions de courtage et d'échange, qui peuvent être fournis à ceux qui négocient d’autres types d’actifs. Pour les transactions qui se produisent « hors chaîne » et qui ne sont pas enregistrées dans les grands livres publics, les contribuables doivent tenir des registres documentant les transactions, y compris le montant d'argent ou la valeur des biens ou des services reçus ainsi que la date et l'heure où la transaction aurait été enregistrée si elle avait été enregistrée. étaient une transaction « en chaîne ». De nombreuses sociétés tierces proposent des services pour aider les contribuables à regrouper leurs transactions et à calculer leur gain ou leur perte.

À l’instar des contribuables effectuant des transactions impliquant des actions ou d’autres biens, les contribuables utilisant de la monnaie virtuelle pour plusieurs achats et ventes sont soumis à des obligations complexes en matière de tenue de registres et de déclaration. Le calcul des gains et des pertes incombe aux détenteurs de monnaie virtuelle. Une option pour les contribuables est la disponibilité d'un logiciel tributario qui peut les aider à suivre les transactions. Des bourses comme Gemini, Coinbase et Kraken conservent des enregistrements de transactions pendant cinq ans et peuvent être utilisées pour calculer les gains ou les pertes tributarios. Les contribuables doivent également se familiariser avec les formulaires IRS, tels que Formulaire 8949, Ventes et autres dispositions d'immobilisations, pour déclarer chaque transaction admissible à titre de gain ou de perte en capital, et Annexe D du formulaire 1040, qui est un résumé des gains et pertes en capital annuels.

Qu’en est-il de ceux qui exploitent la monnaie virtuelle ?

La validation des transactions en monnaie virtuelle, telles que Bitcoin, nécessite des quantités de plus en plus importantes de puissance de calcul et d'électricité, mais malgré l'augmentation des coûts, les utilisateurs sont incités à consacrer de la puissance de calcul à ce processus, connu sous le nom de « minage », par la promesse de gagner une certaine quantité de monnaie virtuelle en récompense lorsqu'un nouveau bloc est validé pour enregistrement sur la blockchain. Le résultat du minage est que les utilisateurs reçoivent des unités de monnaie virtuelle nouvellement créées en échange de leurs services miniers sans échange d’autres devises ou actifs. L'IRS considère la réception de monnaie virtuelle en échange de services miniers comme un événement imposable entraînant un revenu ordinaire et la vente ou l'échange de la monnaie virtuelle comme un deuxième événement imposable entraînant un gain ou une perte en capital (sauf si elle est détenue en stock), que ce soit ou la réception et la disposition n'ont pas lieu au cours de la même année ou dans des années différentes.

Par exemple, si vous gagnez aujourd’hui 1,000 1,000 $ de Bitcoin en échange de vos services miniers, vous ajouterez ce montant à votre revenu imposable pour l’année. Lorsque vous vendez ou échangez éventuellement le Bitcoin, les XNUMX XNUMX $ que vous avez inclus dans votre revenu constituent votre base pour déterminer si vous avez un gain ou une perte imposable lors de cette transaction de vente ou d'échange ultérieure. La date et l’heure d’extraction du Bitcoin sont enregistrées en permanence dans la blockchain.

Détenez-vous de la monnaie virtuelle sur un compte sur un marché de change ? Les exigences en matière d’information financière se profilent à l’horizon

Des règles d'information financière arriveront bientôt et pourraient avoir un impact sur vos opportunités et obligations.

Le Bitcoin et d’autres monnaies virtuelles peuvent être utilisés pour acheter des biens et des services, ou peuvent être achetés, vendus ou échangés en tant qu’actifs. La confidentialité et la décentralisation sont des aspects clés de la plupart des monnaies virtuelles, et une certaine partie du marché de la monnaie virtuelle est prétendument consacrée à des activités illicites allant du trafic de drogue au commerce illégal d'armes. Compte tenu du potentiel d’utilisation de la monnaie virtuelle à des fins de dissimulation et d’opérations criminelles, le Trésor et l’IRS se concentrent fortement sur les transactions en monnaie virtuelle.

Un mécanisme dans règlements récemment proposés par le Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), obligerait les banques et les émetteurs de services monétaires comme les bourses de monnaie virtuelle à enregistrer les transactions et à les signaler au FinCEN dans certaines situations. Au cœur de ces propositions de réglementation se trouvent les définitions de ce que le FinCEN considère comme des portefeuilles (ou comptes) « hébergés » et « non hébergés ». Les portefeuilles hébergés sont ceux ouverts et gérés par des institutions financières tierces pour le compte de leurs clients, tandis que les portefeuilles non hébergés restent généralement la propriété du propriétaire de la monnaie virtuelle et sont stockés dans divers emplacements allant des ordinateurs personnels aux disques durs externes.

En vertu de la réglementation, les transactions impliquant des contreparties disposant de portefeuilles non hébergés ou les transactions impliquant des contreparties ayant des comptes dans des juridictions étrangères désignées comme à haut risque de blanchiment d'argent seront soumises à une déclaration de transactions en devises (CTR) lorsque les transactions totalisent plus de 10,000 3,000 $ par jour (les enregistrements seuls doivent être conservés s’ils totalisent plus de XNUMX XNUMX $ par jour). Le reporting sera mis en œuvre en traitant les transactions comme impliquant des instruments monétaires et en les plaçant dans le régime CTR standard. Les transactions entre portefeuilles hébergés dans des juridictions réputées sont exemptées de cette exigence de déclaration et de tenue de registres, car elles ont une transparence inhérente. Les personnes disposant de portefeuilles hébergés dans des juridictions étrangères réputées devraient pouvoir obtenir des documents auprès de leurs institutions pour faciliter la déclaration. Ces réglementations proposées pourraient avoir toute une série de conséquences. Par exemple, les institutions peuvent hésiter à faciliter les transactions avec des portefeuilles non hébergés pour éviter les exigences de déclaration. Si cette réaction était généralisée, elle pourrait limiter la capacité des individus à effectuer des transactions avec des contreparties non hébergées.

Bien que les réglementations FinCEN proposées auraient un impact sur les opérations des institutions, le FinCEN a également publié un avis annonçant l'intention d'exiger des personnes possédant des comptes étrangers uniquement destinés à détenir de la monnaie virtuelle qu'elles déposent le rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR). Ces comptes ne sont actuellement pas considérés comme des comptes déclarables, bien qu'un compte bancaire étranger contenant un mélange de monnaie virtuelle et d'autres actifs soit déclarable en vertu de la réglementation actuelle. Ce changement de déclaration proposé apporterait une cohérence dans le traitement de la monnaie virtuelle et des autres montants détenus sur des comptes bancaires et financiers étrangers.

Les personnes possédant des comptes étrangers détenant uniquement de la monnaie virtuelle doivent veiller à observer et à se conformer à ces exigences FBAR chaque fois qu'elles deviennent applicables. Les propriétaires de comptes à l'étranger doivent déposer un FBAR si la valeur globale des comptes dépasse 10,000 XNUMX $ à tout moment de l'année civile. Vraisemblablement, ces mêmes règles seront appliquées à la monnaie virtuelle. Le sanctions pour défaut de déclaration sont importants. Les personnes disposant de comptes couverts doivent surveiller les exigences en cours d’élaboration et procéder en conséquence.

Les exigences de déclaration du FinCEN concernant à la fois les institutions et les particuliers n’ont pas d’impact direct sur la tributarioité, car elles ne sont pas imposées aux fins de l’IRS. Du côté de l'IRS, l'interaction de la déclaration en vertu de la section 6038D (Formulaire 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets) et la monnaie virtuelle sont perçues par certains praticiens comme étant en constante évolution, et les définitions de l'impôt de l'IRS ne sont pas identiques à celles utilisées par le FinCEN. Les contribuables et l'IRS bénéficieraient de directives claires et fiables concernant la déclaration et la taxation de la monnaie virtuelle détenue à l'étranger. En l’absence de telles directives, les contribuables et les praticiens sont obligés de deviner comment et quand déclarer la monnaie virtuelle sur le formulaire 8938, avec le risque de conséquences financières graves s’ils se trompent.

Les contribuables doivent procéder avec prudence afin de profiter des avantages de la monnaie virtuelle tout en évitant ses pièges.

L'utilisation de la monnaie virtuelle a continué de se développer en tant que véhicule d'investissement, pour effectuer des achats en ligne et, occasionnellement, pour faciliter des achats à grande échelle. L'IRS et les agences d'État ont intensifié leurs activités d'application concernant les transactions et événements imposables non déclarés potentiels. Par exemple, en 2016, l'IRS a servi un Convocation "John Doe" sur Coinbase, l'un des plus grands échanges de monnaie virtuelle aux États-Unis, recherchant des informations à partir d'un large éventail d'enregistrements et de documents concernant les transactions en monnaie virtuelle des personnes américaines de 2013 à 2015. Une fois produites, l'IRS peut utiliser ces informations et les informations reçues de d'autres sources, avec des audits individuels pour déterminer si les revenus ont été correctement déclarés.

Étant donné que la monnaie virtuelle est utilisée à des fins d'investissement et en échange de biens et de services, l'approche de l'IRS consistant à traiter généralement la monnaie virtuelle comme un bien pouvant être détenu comme une immobilisation est généralement favorable aux contribuables, car les taux de plus-values ​​peuvent entraîner une réduction des impôts. De plus, qualifier les biens en monnaie virtuelle qui peuvent être détenus comme des immobilisations, au même titre que les actions, permet aux contribuables de contrôler le calendrier des transactions qui déclenchent l’imposition. De plus, en donnant aux contribuables le choix des unités d'un portefeuille ou d'un compte qui sont considérées comme vendues ou échangées, comme les unités acquises en premier ou en dernier, avec la base la plus élevée ou la plus basse, ou spécifiquement identifiées, l'IRS fournit aux contribuables un outil supplémentaire pour gérer leurs dettes. Bien entendu, à l’instar des autres actifs, les contribuables doivent être en mesure d’établir leur base et de conserver d’autres documents nécessaires pour étayer les positions prises dans leurs déclarations de revenus.

Dans le même temps, les contribuables doivent savoir que l'IRS continue de se concentrer sur les gains en monnaie virtuelle pour déterminer s'il y a une sous-déclaration systématique et, si c'est le cas, pour engager des mesures coercitives liées à la fraude tributarioe en monnaie virtuelle. Les contribuables, les institutions et les entités doivent se familiariser avec les complexités des règles tributarios et financières et comprendre les obligations de déclaration lorsqu'ils effectuent des transactions en monnaie virtuelle. Ne pas le faire pourrait entraîner des pénalités et d’autres conséquences négatives dépassant les avantages potentiels de l’utilisation de la monnaie virtuelle. Ainsi, les contribuables devraient entrer dans ce domaine en développement avec prudence afin d’en reconnaître les avantages tout en évitant ses pièges.

Recommandations

À mesure que la monnaie virtuelle est de plus en plus utilisée pour faciliter les petits achats et les transactions banales, l’IRS pourrait également envisager de fournir un mécanisme de déclaration de sécurité pour ces petites transactions. La tenue des registres des transactions en monnaie virtuelle pour les achats d'un article de 10 $, les frais de restaurant ou d'autres frais accessoires semblent trop complexes et fastidieuses pour le contribuable moyen choisissant d'utiliser la monnaie virtuelle. Continuer à publier des conseils et à publier des questions fréquemment posées fournira aux contribuables les conseils dont ils ont besoin pour produire des déclarations de revenus correctes et éliminer les controverses futures. Comme il est trop tard pour modifier le formulaire 1040 et les instructions, mon bureau continue de recommander à l'IRS de reformuler la question sur la monnaie virtuelle sur le 1040 ainsi que les instructions pour le formulaire 2021 1040. L'IRS devrait fournir des orientations claires aux contribuables qui ont simplement acheté ou acquis de la monnaie virtuelle au cours de l’année tributarioe mais n’a pas effectué de transaction imposable. Ces personnes ne sont pas et ne devraient pas être obligées de cocher la case « oui ».