Partie I de ce blog en deux parties explique comment identifier l'allègement des pénalités associé au L'IRS a récemment annoncé une vaste initiative d'allègement des pénalités sur les relevés de notes des comptes fiscaux de l'IRS et a expliqué les nombreuses utilisations du code de transaction de relevé (TC) 290. La deuxième partie se poursuit avec des conseils plus utiles, j'espère que vous les trouverez utiles lorsque vous essayez de comprendre les relevés de notes de l'IRS.

Que sont les « dates de cycle » et les « dates de transaction » et pourquoi sont-elles importantes ?

Une date de transaction est la date d'entrée en vigueur d'une transaction sur un compte tributario et la date du cycle représente la date à laquelle l'IRS a traité la transaction. Parfois ces dates coïncident, parfois non. Avez-vous déjà consulté un relevé de notes de taxes et vous êtes demandé par exemple : « Pourquoi l'IRS a-t-il envoyé une facture datée du 1er juin alors que le paiement effectué le 30 avril se trouve directement sur le compte ? Pour trouver l’explication, vous devrez peut-être consulter la date du cycle de la transaction de paiement, si disponible, plutôt que la date de la transaction. Étant donné que le système IDRS utilise généralement les dates de transaction pour le calcul automatisé des pénalités et des intérêts, il est très important que certaines transactions, telles que la réception d'une déclaration de revenus, un crédit ou le paiement d'un impôt, portent la date de transaction correcte – bien que le traitement de la transaction peut intervenir beaucoup plus tard. Bien que le relevé de compte puisse désormais refléter le paiement du 30 avril, la date du cycle peut indiquer que le paiement du 30 avril n'a été traité ou « comptabilisé » sur le compte de taxes qu'après l'émission de l'avis du 1er juin.

Bien que les dates de transaction soient très importantes, il peut arriver que les dates de cycle soient tout aussi importantes. Par exemple, considérons la situation qui se produit lorsqu’un trop-payé est appliqué à un passif sur un autre compte. Bien que la date de la transaction (la date du crédit aux fins du calcul des intérêts et de la pénalité) puisse être considérablement antérieure, la date du cycle d'application du trop-payé serait la date la plus appropriée pour déterminer quand un impôt a été payé. Selon le manuel des recettes internes (IRM) 25.6.1.7.2(5), un trop-payé crédité à un moins-payé d'une autre année ou à un autre type d'impôt constitue un paiement à la date où le crédit est accordé. Dans cette situation, la date du cycle est habituellement la date la plus appropriée pour déterminer quand la taxe a été payée aux fins du règle des deux ans associée aux demandes de remboursement.

Bien que les dates de cycle puissent fournir des informations utiles, les dates de cycle ne sont pas toujours présentes sur les relevés de notes externes, et lorsqu'elles le sont, elles peuvent être difficiles à comprendre pour les contribuables. Les paiements ci-dessous apparaissent tels qu’ils apparaîtraient sur une transcription à usage interne de l’IRS – y compris la date du cycle. La date du cycle, comme indiqué ci-dessous, comprend l'année du cycle (2019), la semaine du cycle (semaine 46 de l'année 2019) et le jour de la semaine du cycle (jour 5). Remarque : Après le 1 janvier 2012, la semaine-cycle s'étend du vendredi au jeudi, comme indiqué ci-dessous, de sorte que le vendredi soit le jour 01, en sautant le samedi et le dimanche, de sorte que le lundi soit le jour 02, etc.

706 10202017 500.00 $-      20194605

706 11182017 500.00 $-      20194605

Bien que ces paiements soient datés respectivement du 20 octobre 2017 et du 18 novembre 2017, le tableau des cycles de publication de 2019 (disponible dans la section 16 du rapport de l'IRS document 6209, ADP et IDRS Information Reference Guide), reflète que ces paiements ont été effectivement appliqués au compte le 14 novembre 2019 – un décalage horaire important si l’on considère le statut de remboursement de prescription déclenchée par la date d’application des paiements.

Cycles d'affichage 2019

Les transcriptions que l'IRS fournit au public ne fournissent pas systématiquement les dates des cycles. En fait, les mêmes transactions de paiement évoquées ci-dessus apparaîtraient sur une transcription externe comme indiqué ci-dessous, donnant peut-être la perception erronée que la loi avait expiré pour le remboursement de ces paiements.

706 Crédit transféré de                     10-20-2017       - $ 500.00

 +1040

706 Crédit transféré de                     11-18-2017         - $ 500.00

 +1040

Afin de fournir aux contribuables et aux représentants les informations les plus complètes possibles, je préconise l'inclusion de dates de cycle pour toutes les transactions de relevé de notes, ou mieux encore, la conversion de la date de cycle en une date traditionnelle qui serait reflétée sur le relevé de notes comme « date de traitement » pour plus de clarté.

Pourquoi les informations du compte tributario figurant sur mon relevé de notes ne correspondent-elles pas à mes dossiers ?

Le relevé de notes des comptes affichera des informations spécifiques d'une déclaration de revenus – ou les montants corrigés résultant de toute modification de la déclaration causée soit par une demande du contribuable, soit par une détermination de l'IRS.

** INFORMATION DU RETOUR OU COMME AJUSTÉ **

Ceci est remarquable si un contribuable juge nécessaire de produire une déclaration modifiée. Les chiffres de l'IRS doivent être utilisés comme point de départ sur le formulaire 1040-X, Amended US Individual Income Tax Return, lors de la demande d'ajustements de compte ultérieurs – sinon, des problèmes de traitement pourraient survenir.

Si le relevé de notes du compte de taxes reflète un ajustement de l'impôt, vous constaterez peut-être que le revenu brut ajusté, le revenu imposable ou d'autres éléments indiqués sur le relevé de notes ne correspondent plus. Si cela se produit, cela est probablement dû à la manière dont un ajustement tributario antérieur a été saisi dans le système de l'IRS. Lorsqu'un employé de l'IRS effectue un ajustement d'impôt, il saisit généralement les numéros de référence de crédit correspondants (de la section 8C du document 6209, comme indiqué ci-dessous), pour indiquer au système IDRS le type et le montant des éléments de déclaration en cours d'ajustement pour créer l'ajustement de taxe associé. Le système IDRS, cependant, acceptera de nombreux ajustements de compte avec ou sans ces codes, ce qui entraînera des situations dans lesquelles le revenu brut ajusté, le revenu imposable ou d'autres éléments, s'ils ne sont pas correctement ajustés avec l'impôt, ne correspondent plus au montant de l'impôt. indiqué sur la transcription. Lors du dépôt du formulaire 1040-X, utilisez les chiffres de la transcription de l'IRS pour remplir la colonne A, en vous assurant spécifiquement que la taxe correspond à la taxe calculée à partir des transactions de transcription de l'IRS. En saisissant les montants corrects dans la colonne C et en plaçant la différence dans la colonne B, l'IRS doit s'assurer que tous les ajustements nécessaires sont effectués pour ramener la taxe et les éléments de déclaration correspondants aux montants appropriés et corrects lors du traitement de la déclaration modifiée.

Exemple de numéros de référence de crédit valides

Pourquoi est-ce que je reçois une facture alors que mon relevé de notes indique que le solde du compte a été radié ?

IRM 21.6.8.2 discute des situations qui créeront un compte fractionné. Certains des plus raisons communes inclure la faillite, l'offre de compromis et le conjoint innocent ; cependant, cela peut également se produire pour d’autres raisons – un conjoint fait appel ou demande un ajustement d’examen alors que l’autre ne le fait pas, l’un des conjoints est déterminé comme étant « actuellement non recouvrable » alors que l’autre ne l’est pas, etc. , la dette sera supprimée du compte tributario commun et les montants de responsabilité appropriés seront placés sur des comptes distincts (MFT 31) sous le numéro d'identification tributarioe de chaque conjoint. De la même manière, cela peut également se produire pour paiements à responsabilité partagée quand c'est nécessaire.

Parfois, ces comptes sont simplement divisés, permettant à l'IRS de poursuivre la collecte du montant approprié auprès de chaque conjoint – d'autres fois, les comptes sont « mis en miroir », ce qui permet à l'IRS de poursuivre séparément la collecte auprès de l'un ou l'autre des conjoints. Le processus de mise en miroir est en place pour empêcher l'IRS de surpercevoir involontairement lorsque les deux conjoints sont responsables de la même obligation tributarioe sur ces comptes créés séparément.

Malheureusement, les comptes fractionnés/mis en miroir peuvent prêter à confusion pour les utilisateurs externes des relevés de notes. En effet, le compte joint reflète souvent l’explication narrative « radiation du solde dû », comme indiqué ci-dessous. Pour ajouter à la confusion, ces comptes distincts ne sont pas disponibles pour consultation ou récupération via les systèmes de transcription externes de l'IRS. Les contribuables et les représentants peuvent ignorer l’existence de comptes fractionnés/mis en miroir, ce qui entrave les activités de résolution de comptes correctes et appropriées. Je plaide actuellement pour que l'IRS rende ces relevés de compte fiscaux disponibles pour la récupération et/ou modifie l'explication TC 604 pour expliquer de manière plus appropriée cette activité de compte, alertant les destinataires des relevés de notes qu'un autre compte existe. Actuellement, la meilleure méthode pour déterminer s'il existe un autre compte est de rechercher un TC 971, qui contient une explication narrative concernant le transfert du passif. Dans ces cas, vous devrez contacter l'IRS pour obtenir des informations concernant ces comptes créés séparément. Les comptes qui ont effectivement été radiés ne contiendront pas de TC 971 faisant référence à un transfert de solde.

400 Compte de transfert sortant 12-08-2021 -10,000.00 XNUMX $

402 Compte de transfert au 12-08-2021 10,000.00 XNUMX $

971 Solde transféré au compte de passif fractionné 12-22-2021 0.00 $

604 Radiation du solde dû le 12-22-2021 -10,000.00 XNUMX $

Conclusion

Bien que j’aie évoqué quelques éléments susceptibles de prêter à confusion, je suis sûr qu’il y en a une foule d’autres. De nombreuses questions peuvent trouver une réponse en utilisant les services de l'IRS document 6209, Guide de référence des informations ADP et IDRS. TAS continue de travailler avec l'IRS pour améliorer la qualité des relevés de notes et les rendre plus conviviaux pour les clients de l'IRS. Vous pouvez nous aider en nous faisant part de vos commentaires. Toute préoccupation ou recommandation visant à améliorer les produits de transcription peut nous être transmise via notre Système de gestion systémique du plaidoyer (SAMS).

Les contribuables éligibles peuvent s’adresser aux cliniques pour contribuables à faible revenu (LITC) pour obtenir de l’aide. Les LITC sont indépendant de l'IRS et du TAS. Les LITC représentent les personnes dont les revenus sont inférieurs à un certain niveau et qui doivent résoudre des problèmes fiscaux avec l'IRS. Les LITC sont une excellente ressource et peuvent représenter les contribuables lors d’audits, d’appels et de litiges en matière de perception d’impôts devant l’IRS et devant les tribunaux, y compris la Cour tributarioe. De plus, les LITC peuvent fournir des informations sur les droits et responsabilités des contribuables dans différentes langues aux personnes qui parlent l'anglais comme langue seconde. Les LITC ne doivent pas facturer plus que des frais nominaux pour leurs services. Pour plus d’informations ou pour trouver un LITC près de chez vous, visitez www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc ou voir Publication IRS 4134, Liste des cliniques pour contribuables à faible revenu. Cette publication est également disponible en ligne sur www.irs.gov/forms-pubs ou en appelant l'IRS sans frais au 800-TAX-FORM (800-829-3676).