J'ai code écrit souvent sur les charges que la complexité de l’Internal Revenue Code impose aux contribuables et à l’IRS. L'une des tâches qu'il impose à l'IRS et à son bureau du conseiller juridique en chef est la responsabilité de clarifier les ambiguïtés de la loi et de rendre les exigences de déclaration réalisables afin que les contribuables, les tributarioistes et les développeurs de logiciels de déclaration de revenus sachent comment déclarer les éléments de revenu, les déductions. , et un crédit sur les déclarations de revenus fédérales.

L'IRS doit émettre des directives et fournir une éducation de manière proactive et en temps opportun. Des orientations opportunes sont essentielles aux contribuables, aux tributarioistes et à l’industrie, et elles constituent tout simplement une bonne administration tributarioe. C’est essentiel pour éliminer la confusion et la frustration des contribuables et des tributarioistes, gagner la confiance du peuple américain et fournir un service de qualité. Parfois, le timing est primordial.

Même si l’IRS mérite d’être reconnu pour le volume d’orientations qu’il fournit, il arrive parfois qu’il retarde ou omette de publier des orientations en temps opportun, créant ainsi de graves problèmes, notamment de l’incertitude et de la confusion, pour les contribuables, les tributarioistes et les développeurs de logiciels fiscaux. Deux exemples récents et très médiatisés se démarquent comme étant des cas où l'IRS a raté le coche.

Remboursements ou paiements d'impôts spéciaux d'État

Le premier exemple concerne le traitement tributario fédéral des remboursements d’impôts spéciaux ou des paiements aux résidents de plus de 20 États. Parmi ces États figurent la Californie, le Massachusetts et la Virginie. En Californie, les contribuables qui ont déposé des déclarations de revenus californiennes pour 2020 déclarant des revenus bruts ajustés allant jusqu'à 500,000 250,000 $ pour une déclaration conjointe ou XNUMX XNUMX $ pour une déclaration unique étaient éligibles à Allègement tributario pour la classe moyenne des prestations d'une valeur allant jusqu'à 1,050 17 $. A ce jour, près de XNUMX millions de paiements ont été effectués.

Sont-ils imposables aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu ?

L’État de Californie pense que la réponse est peut-être oui. Site Web du California Franchise Tax Board dit: « Les personnes qui ont reçu un remboursement d'impôt de la classe moyenne californienne (MCTR) de 600 $ ou plus recevront un 1099-MISC pour ce paiement… Le paiement MCTR peut être considéré comme un revenu fédéral. Vous devriez consulter la publication IRS 525, Revenu imposable et non imposable, ou votre tributarioiste concernant le traitement tributario fédéral de ce paiement.

Le Commonwealth de Virginie est largement d’accord. Il a accordé une remise d'impôt unique et le site Web de son ministère des Impôts indique : « Si vous avez détaillé vos déductions, vous devrez peut-être déclarer le montant de la remise que vous avez reçu comme revenu dans votre déclaration fédérale. Vous recevrez un formulaire 1099G par la poste, comme vous le feriez si vous receviez un remboursement d'impôt de l'État.

Bien que les détails de ces remboursements ou paiements d’impôts spéciaux varient quelque peu selon les États, ils partagent des caractéristiques générales. Pourtant, il y a de nombreuses raisons de croire qu’un grand nombre de ces paiements ne sont pas imposables aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu – soit si le contribuable n’a pas bénéficié d’un avantage tributario au cours d’une année antérieure, soit au titre de « l’exclusion générale de l’aide sociale ». Nous comprenons qu'au moins certains développeurs de logiciels fiscaux ont conclu que certains paiements de l'État ne sont pas imposables et ont programmé leur logiciel de manière à ce que ces paiements ne soient pas déclarés.

L’IRS sait depuis des mois qu’il existe une incertitude quant au traitement tributario de ces remboursements ou paiements d’impôts spéciaux de l’État, et il sait également que les réponses pourraient affecter des dizaines de millions de contribuables. Pourtant, à ce jour, il n’a publié aucune directive spécifique.

Vendredi dernier, après que des informations ont commencé à paraître dans la presse, l'IRS a publié un déclaration indiquant l’intention de fournir « plus de clarté pour autant d’États et de contribuables que possible la semaine prochaine ». C'est-à-dire cette semaine. Bien qu’il s’agisse d’une bonne nouvelle, l’engagement à apporter des éclaircissements « supplémentaires » implique que l’IRS avait fourni des éclaircissements plus tôt (ce n’était pas le cas), et la référence à « autant d’États et de contribuables que possible » implique que certains contribuables devront attendre des indications supplémentaires. ou être laissé à décider comment déclarer lui-même les remboursements ou les paiements, du moins pour le moment, sans savoir si l'IRS les considérera finalement comme imposables. Donner aux contribuables le choix entre attendre de produire leurs déclarations et de recevoir leurs remboursements ou produire des déclarations maintenant que l'IRS peut déterminer plus tard qu'elles sont inexactes n'est pas acceptable..

Il est difficile d’exagérer l’impact du retard dans la fourniture d’informations et d’orientations en temps opportun. Les développeurs de logiciels fiscaux ont dû consacrer des ressources pour décider comment traiter ces montants (sachant que l’IRS pourrait plus tard adopter un point de vue différent) et programmer leur logiciel en conséquence. Les contribuables et les tributarioistes devaient prendre des décisions avant de produire des déclarations. Pour les contribuables qui ont déjà produit des déclarations déclarant les paiements comme imposables, ils devront probablement produire des déclarations modifiées pour exclure les paiements si l'IRS détermine qu'ils ne sont pas imposables. Cela signifie qu'ils devront consacrer du temps et de l'argent pour produire des déclarations modifiées, puis attendre leurs remboursements, et cela signifie que l'IRS devra consacrer des ressources au traitement des déclarations modifiées et émettre des remboursements.

À l’inverse, si les contribuables excluent les paiements et que l’IRS détermine ultérieurement que les paiements sont imposables, les contribuables seront soumis à des impôts, des intérêts et éventuellement des pénalités supplémentaires. Le retard dans la fourniture d’orientations signifie également que l’IRS est susceptible de recevoir un nombre important d’appels téléphoniques et de correspondance de la part des contribuables et des tributarioistes – ce que des orientations opportunes auraient évité.

Il s'agissait d'un problème connu, avec des conséquences pour des dizaines de millions de contribuables, de préparateurs de déclarations de revenus (qui préparent encore la plupart des déclarations de revenus fédérales) et de développeurs de logiciels fiscaux. Le fait que ce problème n’ait pas été identifié et résolu avant la période de dépôt des déclarations suggère que quelqu’un, ou tout le monde, dormait au niveau du commutateur.

Formulaires 1099-K

Le deuxième exemple récent de l'incapacité de l'IRS à fournir des directives en temps opportun concerne la mise en œuvre de l'exigence selon laquelle les entités de paiement tierces telles que Venmo, Paypal ou Cash App émettent des formulaires 1099-K pour déclarer les paiements totalisant plus de 600 $. En général, les formulaires 1099‑K sont délivrés aux indépendants ou aux propriétaires de petites entreprises pour promouvoir la conformité tributarioe. Avant 2022, les formulaires 1099-K ne devaient être délivrés aux bénéficiaires que si (1) le total des paiements dépassait 20,000 XNUMX $. et (2) le nombre de transactions impliquant ce bénéficiaire dépassait 200. Le Congrès a réduit le seuil dans le cadre de l'American Rescue Plan Act de 2021, en vigueur pour les paiements effectués après 2021. Cela signifiait que les déclarations de renseignements du formulaire 1099-K devraient être déposées à partir de 2023. début 2022 au titre des paiements effectués en XNUMX.

La nouvelle exigence a créé des défis pratiques. Le plus important est probablement dû au fait que de nombreuses personnes utilisent ces applications de paiement pour transférer des fonds à des fins non professionnelles – pour rembourser un ami pour des billets de dîner ou de concert, envoyer des fonds à des enfants en âge d'aller à l'université, offrir un cadeau d'anniversaire, etc. Bien que les paiements à des fins professionnelles utilisant ces applications soient imposables, les paiements personnels ne le sont pas. Il s’avère que les contribuables n’ont peut-être pas compris comment distinguer les paiements personnels des paiements professionnels, et les utilisateurs n’ont pas toujours été précis dans la façon dont ils ont caractérisé leurs paiements. Les organismes de règlement tiers et les utilisateurs ont demandé à plusieurs reprises à l'IRS de fournir des conseils utiles, et la réponse de l'IRS a été en grande partie de dire aux contribuables que si un formulaire 1099-K est erroné, ils devaient retourner chez le fournisseur tiers et le convaincre. pour émettre un formulaire 1099-K corrigé. Compte tenu du volume prévu de formulaires 1099-K – qui se chiffre probablement en dizaines de millions – ce n’était pas une solution réaliste.

L'IRS aurait pu fournir des conseils conseillant aux contribuables qui ont reçu 1099-K pour des paiements personnels de déclarer les montants comme revenus et de les sauvegarder sur une ligne de déclaration distincte. Au lieu de cela, malgré près de deux ans de délai, l’IRS n’a pas réussi à fournir des conseils utiles aux contribuables et aux tributarioistes. Le 23 décembre 2022, en grande partie à cause du manque de directives, l’IRS a effectivement débranché la prise. Il a publié un avis qui a créé une « période de transition » d’un an, reportant la mise en œuvre du seuil de déclaration de 600 $ pour les organismes de règlement tiers jusqu’à la saison de dépôt de 2024.

Si l’IRS avait fourni plus tôt des conseils sur la manière d’annuler les paiements personnels, l’exigence de déclaration aurait probablement pu être mise en œuvre en temps opportun. Compte tenu de la situation fin décembre, je pense que l’IRS a pris la bonne décision de reporter la mise en œuvre du nouveau seuil du formulaire 1099-K. Mais ceci est un autre exemple de la façon dont l’IRS a eu suffisamment de temps pour travailler avec l’industrie et informer et éduquer les contribuables afin de mettre en œuvre une exigence légale, mais il ne l’a pas fait tôt et de manière proactive. La bonne nouvelle est que le 28 décembre 2022, l'IRS a finalement fourni l'orientation qui comprenait des instructions sur la façon de déclarer les paiements reçus pour un usage personnel et non pour des biens ou des services. (Voir Q&R #8.) Mais c’est arrivé beaucoup trop tard. Compte tenu de la situation actuelle, l’IRS devrait désormais donner la priorité à la collaboration avec l’industrie et à l’éducation des contribuables afin d’empêcher l’émission de formulaires 1099-K pour les paiements personnels reçus en 2023.

Conclusion

Alors que l'IRS élabore ses plans pour transformer l'expérience des contribuables à la lumière de la loi sur la réduction de l'inflation, il examine un large éventail de questions liées aux services aux contribuables et aux technologies de l'information. À mon avis, veiller à ce qu'il publie en temps opportun des orientations pour résoudre les ambiguïtés juridiques et rendre la déclaration tributarioe pratique devrait figurer en bonne place sur sa liste de priorités.. L'IRS pourrait charger un petit nombre d'employés du côté des opérations et de son bureau du chef du contentieux d'identifier les besoins émergents et urgents et de s'assurer qu'ils reçoivent l'attention prioritaire qu'ils méritent.

Si l’IRS ou le Bureau du chef du contentieux ne disposent pas de suffisamment de personnel pour traiter en temps opportun l’ensemble des problèmes émergents, le financement supplémentaire fourni par la loi sur la réduction de l’inflation devrait être utilisé à cette fin. Ma principale préoccupation est que le fait de ne pas résoudre de tels problèmes de manière proactive est préjudiciable aux contribuables, mais il convient également de noter que cela entraîne un retravail pour l'IRS que des conseils opportuns auraient évité. L'IRS essaie toujours de résorber son arriéré de traitement papier, de se tenir au courant des remboursements et des retours en attente et d'améliorer le service téléphonique. Outre d'autres conséquences, des directives retardées ou inadéquates peuvent entraîner une augmentation des appels téléphoniques, des déclarations modifiées ou des ajustements de l'IRS et ainsi perturber la saison de déclaration.