Conclusion : qu’est-ce que cela signifie pour les contribuables ?

Les contribuables n’ont rien à faire pour bénéficier de cet allègement administratif. L’IRS supprime (réduit) automatiquement les pénalités pour défaut de production pour les déclarations de 2019 et 2020. Si un contribuable a payé la pénalité et que le compte est entièrement payé, le trop-payé qui en résultera sera d'abord utilisé pour compenser d'autres dettes et le solde sera remboursé.

Arrière-plan

Au plus fort de la pandémie, les contribuables ont rencontré de nombreux obstacles pour produire dans les délais leurs déclarations de revenus de 2019 et 2020. Certains contribuables ont été touchés par les fermetures de bureaux dans tout le pays. D’autres ont eu des difficultés à rassembler ou à fournir des documents pour des déclarations précises, ont été frappés d’incapacité à cause d’une maladie ou ont fait appel à des tributarioistes qui ont eu du mal à passer au travail à distance. De nombreux contribuables ont été touchés par la réduction du nombre de bénévoles de l'aide tributarioe aux bénévoles (VITA). Enfin, certains préparateurs ont été personnellement touchés par le virus COVID-19 et n’ont pas pu exercer leurs fonctions à temps. Au même moment, l'IRS était pratiquement inaccessible par téléphone, Alors qu'un arriéré des déclarations papier et de la correspondance non traitées qui ont débuté en 2020 ont continué de croître. De nombreux contribuables, sans que ce soit de leur faute, et parfois même lorsqu'ils déposaient leurs demandes dans les délais, étaient passibles de pénalités pour dépôt tardif.

Pénalité pour défaut de production. A pénalité pour défaut de production (IRC § 6651(a)(1)) est facturé sur les déclarations déposées après la date d'échéance ou la date d'échéance prolongée, en l'absence de motif raisonnable de dépôt tardif. La pénalité est généralement calculée à cinq pour cent de l'impôt à payer pour chaque mois de retard dans la déclaration, jusqu'à un maximum de 25 pour cent. Par exemple, si vous devez 10,000 500 $, la pénalité est de 2,500 $ par mois, jusqu’à un maximum de 6651 2 $. Au-delà de la pénalité pour défaut de production, il existe des sanctions supplémentaires en cas de défaut de production de déclarations de renseignements qui relèvent de diverses sections de l'IRC. De nombreux contribuables soumis à des pénalités pour défaut de production reçoivent également des pénalités en vertu de l'IRC § XNUMX(a)(XNUMX) pour non-paiement de l'impôt dû à la date d'échéance de la déclaration. Il s’agit de deux catégories de pénalités distinctes.

Ces pénalités pour défaut de déclaration ont généré des demandes de renseignements supplémentaires sur les comptes et des demandes de réparation, ce qui n'a fait que mettre à rude épreuve les ressources déjà insuffisantes du service client et augmenter la correspondance papier en attente de traitement. En raison de l'ampleur du problème, le Avocat national des contribuables, les membres du Congrès, groupes de tributarioistes a appelé l'IRS à mettre en œuvre une solution globale, y compris l'annulation et la suppression des pénalités. Il faut reconnaître que l'IRS a agi et aujourd'hui a annoncé un vaste programme d'allégement des pénalités administratives pour production tardive. Ce programme s'applique uniquement aux pénalités pour production tardive et ne s'applique pas aux pénalités pour non-paiement de l'impôt dû.

Quels retours sont couverts ?

L’allégement administratif concerne les pénalités pour production tardive pour les années d’imposition 2019 et 2020 des contribuables. Si les déclarations pour les deux années ont été déposées en retard, l’IRS accordera un allégement des pénalités pour production tardive pour les deux années. Les contribuables professionnels ayant des exercices fiscaux auront également droit à deux ans d’allégement pour leurs exercices financiers se terminant respectivement en 2019 et 2020. Plus précisément, les déclarations suivantes, si elles sont déposées avant le 30 septembre 2022, verront les pénalités supprimées ou non imposées :

• Déclarations de revenus fédérales : la plupart des formulaires 1040 et la 1120 déclarations de séries, formulaires 1041, 1065, 1066, 990-T, 990-FP
• Déclarations de renseignements internationales (RII) jointes aux déclarations de revenus ci-dessus et imposant une pénalité au moment du dépôt : Formulaires 5471, 5472, 3520, 3520-A. Notez que les pénalités IIR déterminées ultérieurement lors d'un examen IRS sont ne sauraient inclus dans ce relief.

Les déclarants de déclarations de renseignements pour l’année d’imposition 2019 (autres que les RII) déposées au plus tard le 3 août 2020 verront toute partie de la pénalité pour déclaration de renseignements résultant d’une production tardive réduite. Les pénalités pour la déclaration d'informations imposées pour des raisons autres que le retard, telles que des informations incorrectes ou le non-respect des exigences en matière de dossier électronique, seront ne sauraient être renoncé. Pour les déclarations de renseignements de l’année d’imposition 2020 (autres que les RII), le même allègement s’applique aux déclarations produites au plus tard le 2 août 2021.

Le programme de secours ne s'applique pas lorsque les pénalités résultent d'une fraude, ou à toute pénalité incorporée dans une offre de compromis acceptée, un accord de clôture de l'IRS ou une ordonnance judiciaire. Pour une liste complète des déclarations de revenus et des déclarations de renseignements concernées, voir Avis IRS 2022-36.

Comment et quand l’allégement des pénalités sera-t-il mis en œuvre ?

Le programme d'allégement des pénalités de l'IRS commence le 25 août 2022 et offre automatiquement un allègement des pénalités pour production tardive sans que les contribuables aient besoin de demander l'allégement et continuera à être appliqué aux déclarations reçues jusqu'au 30 septembre 2022. Les avis et les remboursements sont en cours. maintenant et la plupart des remboursements seront effectués d'ici fin septembre. Certaines pénalités réduites manuellement, telles que celles associées au dépôt tardif des formulaires 3520 et 3520-A, prendront un peu plus de temps à traiter.

Si des pénalités ont été imposées, elles seront supprimées, et si une demande de réduction a été refusée, elle sera désormais automatiquement accordée. Si la réduction ou la suppression des pénalités génère un remboursement, celui-ci sera d'abord appliqué à toutes les dettes impayées et le solde sera payé par chèque et envoyé par courrier à l'adresse actuelle du contribuable dans le système de l'IRS. Il n'y a pas d'option de dépôt direct ou de carte de débit. Dans de très rares circonstances, un petit pourcentage de contribuables recevront leur remboursement par dépôt direct, mais l’écrasante majorité des remboursements seront distribués par chèque.

La réduction initiale et les motifs raisonnables ne sont pas touchés. Ce programme sans précédent est conçu comme un allègement général des sanctions administratives et est conçu spécifiquement pour répondre aux circonstances exigeantes de la pandémie. L’allégement n’entre pas dans la catégorie de l’abattement initial (FTA) ou de l’allègement pour cause raisonnable. L'ALE est une dérogation administrative qui offre aux contribuables par ailleurs conformes un allègement des pénalités si certains critères sont remplis. La politique derrière FTA est de récompenser les contribuables pour leurs antécédents de conformité irréprochables, tout en reconnaissant qu’ils commettent parfois des erreurs. Le défense de motif raisonnable L'application des pénalités, qui est définie dans l'Internal Revenue Code, est généralement basée sur les faits et les circonstances du contribuable pour déterminer si un contribuable a fait preuve de prudence et de prudence dans ses affaires.

Le programme actuel d’allégement des pénalités n’empêchera pas les contribuables de bénéficier de l’ALE pour les trois prochaines années ni n’exigera de justification, comme ce serait le cas pour une demande de motif raisonnable. Il s’agit simplement d’une mesure d’abstention administrative que l’IRS accorde au profit des contribuables et pour alléger ses propres charges administratives.

Que doivent faire les contribuables s’ils n’ont pas produit leurs déclarations ?

Les contribuables qui n’ont pas encore produit leur déclaration de revenus fédérale pour 2019 et/ou 2020 devraient le faire bientôt, et nous leur recommandons fortement Faire tous les efforts déposer électroniquement. L’allègement des pénalités pour production tardive pour les années d’imposition 2019 et 2020 ne s’appliquera qu’aux déclarations de revenus déposé au plus tard le 30 septembre 2022. Les contribuables qui ont déposé leur déclaration de revenus n’ont rien d’autre à faire, car l’allégement sera accordé automatiquement.

Que doivent faire les contribuables s’ils attendent un remboursement ?

Vérifiez votre boîte aux lettres. L'avis de suppression de la pénalité et les chèques de remboursement générés par le programme seront envoyés par la poste aux dernières adresses connues des contribuables. Ainsi, les contribuables qui ont déménagé depuis le dépôt de leur dernière déclaration de revenus risquent de voir leurs chèques et avis de remboursement s’égarer. Pour écarter cette possibilité, les contribuables potentiellement concernés devraient sans tarder mettre à jour leurs adresses postales avec l'IRS.

Déclarations déposées conjointement. Dans le cas de contribuables ayant produit une déclaration conjointe en 2019 et/ou 2020 mais pas en 2021, les chèques de remboursement seront émis aux noms des deux contribuables mais seront envoyés par la poste à l'adresse actuelle de la personne principale nommée sur la déclaration. Cela crée une situation dans laquelle les contribuables qui ont été divorcés ou séparés entre-temps peuvent subir une issue injuste. Les couples divorcés ou séparés se trouvant dans ce scénario doivent savoir que le remboursement sera émis uniquement au contribuable dont le nom figure en premier sur la déclaration.

Bénéficier d'un compte en ligne. Les contribuables cherchant à savoir si un allègement a été appliqué à leur situation tributarioe découvriront que le moyen le plus efficace d'obtenir cette information est de créer un compte en ligne avec IRS.gov et vérifiez leurs relevés de notes via ce compte. En accédant aux relevés de notes fiscaux en ligne, les contribuables peuvent éviter les longs temps d'attente sur les lignes téléphoniques de l'IRS. Je recommande fortement aux contribuables de créer un compte en ligne. Avec un compte en ligne, les contribuables peuvent vérifier les informations de leur compte, notamment le solde, les paiements, les dossiers fiscaux, les pénalités, les renonciations, etc. C'est un moyen simple et sécurisé d'obtenir des informations rapidement sans avoir à décrocher le téléphone et c'est un outil utile pour obtenir des informations tributarios tout au long de l'année.

Si tu as des questions. Je crois comprendre que l'IRS commencera à envoyer des avis aux contribuables au cours des trois prochains mois et si vous avez déjà payé la pénalité et que votre compte est entièrement payé, vous recevrez un chèque par la poste. Je recommande aux contribuables de laisser à l'IRS le temps de traiter les abattements et d'attendre après le 30 novembre 2022 avant de contacter l'IRS pour obtenir de l'aide au (800) 829-1040.

Problèmes potentiels

Cet effort est unique, extrêmement vaste et favorable aux contribuables. Les estimations de l'IRS qu'environ 1.6 million de remboursements seront traités pour un total d'environ 1.2 milliard de dollars. Compte tenu de l’ampleur du programme, il serait déraisonnable de s’attendre à ce que l’IRS ne rencontre pas d’obstacles imprévus à l’avenir. Les contribuables doivent donc être patients et comprendre que l’allégement sera appliqué automatiquement. Les contribuables n’ont pas besoin de demander l’allégement.

L'IRS enverra les mêmes avis qu'il envoie normalement lorsqu'il émet un remboursement ou applique un remboursement au compte d'un contribuable. Ces avis seront rédigés dans un langage standard et n'expliqueront pas qu'ils sont générés dans le cadre du vaste programme d'allégement des pénalités ; ils refléteront plutôt l’élimination de la pénalité, fourniront des informations concernant une compensation ou indiqueront le montant du remboursement.

De plus, ces avis ne seront pas envoyés si une pénalité n'a pas encore été imposée, si elle fait partie d'un accord de versement ouvert ou si le compte du contribuable est en statut de recouvrement actif. Dans ces trois cas, les contribuables bénéficieront d’un allègement, mais ne recevront aucune correspondance explicative..

En raison de cette approche, les contribuables se poseront probablement toute une série de questions concernant les pénalités pour production tardive et l’allégement dont ils bénéficient. Une conséquence presque inévitable de l'allégement est qu'il générera des demandes de renseignements sur les comptes, même si probablement pas autant de questions que si les sanctions étaient imposées par l'IRS. En outre, le grand nombre de chèques de remboursement qui devront être émis par le Bureau du service tributario signifie que certains de ces chèques pourraient mettre un certain temps à arriver entre les mains des contribuables. Cela pourrait bien engendrer une certaine impatience et une certaine confusion, provoquant probablement des appels supplémentaires vers des lignes téléphoniques IRS déjà saturées.

Toute confusion qui en résulte peut être grandement atténuée en messages clairs et outils d'auto-assistance facilement disponibles, comme les communiqués de presse et autres informations sur IRS.gov. Bien que ce ne soit pas le conseil que les contribuables souhaitent entendre, je leur recommanderais de rester patients et de donner à l’IRS le temps de procéder aux millions d’ajustements nécessaires.

Conclusion

L’IRS a franchi une étape majeure en offrant un allègement généralisé et favorable aux contribuables en cas de pénalités pour production tardive pour les années d’imposition 2019 et 2020, indépendamment de l’éligibilité à l’ALE et aux motifs raisonnables. Diverses complexités et complications – certaines déjà anticipées, d’autres inattendues – surgiront sans aucun doute. L’IRS mérite cependant un crédit substantiel pour sa volonté d’écouter le Congrès, les parties prenantes et le TAS, et d’entreprendre une mesure audacieuse nécessitant des efforts administratifs et des ressources importants au profit de tous les contribuables touchés par la pandémie. Il est toutefois important de noter que le programme s'applique uniquement aux déclarations produites en retard et n'offre aucun allègement administratif en cas de paiement tardif de l'impôt.

TAS continuera de collaborer avec les contribuables et l'IRS à mesure que la vaste initiative d'allégement des pénalités est déployée. Nous recommandons aux contribuables et aux praticiens de vérifier leurs comptes en ligne pour déterminer quand l'abattement est mis en œuvre et de garder un œil sur leurs boîtes mail. Les contribuables et les praticiens doivent également se rappeler qu’il faudra peut-être du temps à l’IRS pour mettre en œuvre l’allègement des pénalités pour tous les contribuables. Ceux qui ont déjà déposé leurs déclarations 2019 et 2020 n’ont rien à faire pour être admissibles. Si vous n'avez pas produit votre déclaration de 2019 ou 2020, nous vous recommandons fortement de la produire au plus tard le 30 septembre et déposer par voie électronique si possible pour assurer un traitement rapide de votre retour.

Ressources additionnelles

L' Programme VITA propose une assistance à la préparation des déclarations de revenus pendant la saison régulière de déclaration, mais la plupart des sites VITA ferment après la mi-avril. Pour déterminer si un site VITA local est ouvert, les contribuables peuvent utiliser le outil de localisation. Cependant, les contribuables qui s'appuieraient normalement sur VITA pour déclarer leurs impôts devront peut-être rechercher d'autres moyens d'assistance pour respecter la date limite du 30 septembre.

Correction: La version originale de ce blog indiquait de manière erronée les périodes pendant lesquelles les entreprises contribuables qui exercent leurs activités au cours d'un exercice financier peuvent bénéficier d'un allégement des pénalités pour production tardive. La version originale du blog indiquait qu'ils étaient admissibles pour les exercices fiscaux début en 2019 et 2020. En fait, un allègement de pénalité est disponible pour les exercices fin dans 2019 et 2020.