C’est un sujet sur lequel TAS s’est exprimé au cours de la dernière décennie. Comme nous en avons discuté dans notre rapport annuel au Congrès en 2015, 2017, 2018, avoir des frais IRS pour les services liés à la tributarioité est problématique. Par exemple, l’idée selon laquelle les contribuables ont un «bon » à un service de qualité en vertu de la Charte des droits du contribuable (IRC § 7803(a)(3)(B)) semble incompatible avec l’obligation pour les contribuables de payer des frais pour un service de qualité. L'IRS ne devrait pas vendre des droits uniquement à ceux qui sont disposés ou capables de payer. Si certains contribuables sont en mesure de payer et d’autres non, alors l’imposition de frais peut éroder la droit à un système tributario juste et équitable. Les services de l'IRS aident généralement les gens à payer leurs impôts, augmentant ainsi les recettes publiques et évitant les coûts d'application des taxes. Si des frais d’utilisation de l’IRS découragent les gens d’utiliser ces services, cela pourrait être très coûteux – réduisant la conformité tributarioe volontaire ou augmentant les coûts d’application des taxes.

L'Internal Revenue Manual (IRM) est la source principale et officielle d'instructions destinées aux employés concernant l'organisation, l'administration et le fonctionnement de l'IRS. TAS a travaillé avec l'IRS pour mettre à jour IRM 1.35.19.15, qui ordonne aux unités commerciales de l'IRS d'évaluer et de fixer les frais d'utilisation en fonction de leur effet sur « l'administration tributarioe » et de prendre en compte :

1. Caractère volontaire des activités de tarification ; l'IRS ne facture pas aux contribuables les services spéciaux qu'ils ne demandent pas.
2. Avantage identifiable pour un contribuable spécifique.
3. Coût d'administration des frais d'utilisation.
4. Effet des frais d'utilisation sur les contribuables à faible revenu.
5. Effet des frais sur l'observation volontaire, le fardeau des contribuables et leurs droits.

Cet IRM indique également : «[L]'IRS évite les frais qui augmentent les coûts d'application, réduisent la conformité volontaire ou créent autrement des difficultés dans la réalisation de la mission de l'IRS.» Cependant, l’IRS n’applique pas ces facteurs de manière uniforme.

L'IRS recherche des commentaires sur la façon de résoudre son problème de frais d'utilisation du DPP.

Le rapport annuel 2015 du National Taxpayer Advocate traitait des problèmes liés à un large éventail de frais d'utilisation. Il a observé :

[L]es frais de décision par lettre privée (PLR) sont passés de 10,000 28,300 $ à 2015 1 $ en XNUMX pour une organisation exonérée (EO) dont le revenu brut est de XNUMX million de dollars ou plus. Si seuls certains contribuables qui ont besoin de conseils peuvent se permettre un DPP, les frais du DPP ne correspondent pas aux besoins du contribuable. droit à un système tributario juste et équitable, qui inclut le droit d’attendre du système tributario qu’il « tienne compte des faits et des circonstances susceptibles d’affecter leurs dettes sous-jacentes ». Bien que des frais de DPP moins élevés s'appliquent aux personnes ayant un revenu brut inférieur, lorsqu'ils sont combinés au montant que les contribuables doivent payer à un conseiller pour les aider à soumettre une demande de DPP, les frais de DPP peuvent décourager les contribuables d'obtenir les informations dont ils ont besoin (à, un PLR) à s’y conformer volontairement. Selon certains praticiens, pour la première fois dans l'histoire, les frais de dépôt de 28,000 XNUMX $ du DPP pourraient désormais dépasser les frais juridiques liés à la préparation de la demande de DPP. [Citations internes omises].

Toutefois, Rév. Proc. 2021-1 a récemment augmenté les frais pour certains DPP de 30,000 38,000 $ à 250,000 3,000 $, bien que les contribuables dont le revenu brut est inférieur à XNUMX XNUMX $ pourraient se voir facturer « seulement » XNUMX XNUMX $. Même avant cette augmentation, défenseurs des contribuables à faible revenu a observé que la réduction des frais de DPP pour les contribuables à faible revenu rendait toujours le DPP hors de portée pour la communauté à faible revenu.

Le 4 janvier 2021, l'IRS émis une « Déclaration d'avocat et invitation à des commentaires publics sur l'augmentation des frais d'utilisation du DPP », qui explique que l'augmentation des frais du DPP est motivée par :

la méthode d'établissement des coûts utilisée, une diminution du nombre total de décisions rendues et une augmentation de la complexité relative des décisions demandées.

En d’autres termes, les précédentes augmentations des frais de DPP de l’IRS ont incité les contribuables à cesser de soumettre des demandes de DPP faciles, et le coût de traitement des demandes les moins compliquées qui restaient a fait grimper le coût moyen de chaque DPP. Étant donné que les frais sont basés sur les coûts de l'IRS, la dernière augmentation risque de perpétuer un cercle vicieux dans lequel des frais plus élevés réduisent le nombre de demandes de DPP, augmentant ainsi le coût moyen par demande et conduisant à des frais encore plus élevés. Selon l’avocat, le processus DPP joue :

un rôle essentiel dans l'administration tributarioe en fournissant aux contribuables une assurance initiale sur le traitement d'une question, évitant ainsi des activités de conformité coûteuses et longues. Le processus de décision par lettre aide également le Service à identifier les domaines qui nécessitent des explications ou des conseils supplémentaires.

Reconnaissant ces avantages, L'avocat demande le public pour des commentaires sur la façon de fixer les frais du DPP. Nous pensons qu'en appliquant les facteurs énumérés ci-dessus, l'IRS devrait réduire les frais du DPP, en particulier ceux destinés aux contribuables à faible revenu. Il pourrait éliminer les frais pour les contribuables à faible revenu ou appliquer les frais considérablement réduits de 200 $ indiqués dans l'IRC § 7528(b)(3), puis facturer les autres en fonction de ses coûts marginaux (par exemple, hors coûts fixes) dans les tranches disponibles.

En effet, un IRS La page Web indique que l'IRS prévoit de poursuivre sa politique de réduction ou éliminer les frais d’utilisation pour les contribuables à faible revenu. De telles réductions de frais encourageraient les contribuables à soumettre des demandes de décisions plus simples, ce qui profiterait à l'administration tributarioe (comme l'a décrit l'avocat), réduirait le coût moyen des décisions, augmenterait l'observation volontaire et donnerait effet à divers droits des contribuables (par exemple, droit d'être informé, droit à un service de qualité, droit à la finalité, droit de ne payer que le montant correct de l'impôtainsi que, droit à un système tributario juste et équitable).

Si vous avez des commentaires supplémentaires, envoyez-les à CC.PLR.userfee.comments@irscounsel.treas.gov par Mars 1.

L’IRS sollicite également des commentaires sur ses nouveaux frais de lettre de clôture en matière d’impôt sur les successions.

Lorsque l'IRS termine un examen tributario sur le revenu, il envoie automatiquement une lettre de clôture donnant la finalité aux contribuables. Cependant, dans le cas d’un examen tributario sur les successions, cette même lettre de clôture vous coûtera désormais 67 $. Un exécuteur testamentaire ne voudrait-il pas aussi la finalité ? L’exécuteur testamentaire n’a-t-il pas besoin de régler définitivement les affaires de la succession ? Quelle est la logique de facturer le même type de lettre de clôture ?

Le 31 décembre 2020, l'IRS a émis projet de règlement qui établirait des frais d'utilisation de 67 $ pour les lettres de clôture de l'impôt sur les successions (à, Lettre IRS 627). Cette lettre informe les exécuteurs testamentaires que l'IRS a accepté une déclaration de revenus successoraux (à, formulaire 706) et a terminé son examen de la déclaration – information qui remplit plusieurs fonctions importantes dans l’administration d’une succession.

Apparemment, ces frais aideront les contribuables à résoudre un problème créé par l’IRS. L'IRS a annoncé en 2015 qu'en raison de coupes budgétaires, il n'émettrait ces lettres que sur demande, plutôt que automatiquement, à chaque succession ayant déposé un formulaire 706. Bien que les exécuteurs testamentaires puissent obtenir certaines des mêmes informations à partir du relevé de compte de la succession, par exemple un large éventail de raisons pour lesquelles Institut américain des comptables publics certifiés (AICPA)) et d'autres ont expliqué que les contribuables ont besoin de ces lettres.

Dans les règlements proposés, l’IRS reconnaît que les procédures adoptées en 2015 pour demander une lettre de clôture de l’impôt sur les successions peuvent être « peu pratiques et lourdes ». Ayant créé un problème pour les exécuteurs testamentaires, l'IRS propose de facturer des frais de 67 $ pour le résoudre. Le préambule du règlement indique que, pour 67 $, un exécuteur testamentaire pourrait utiliser une procédure Web en une seule étape pour demander une copie de la lettre de clôture de l'impôt successoral.

Mais si l'IRS mission est de fournir aux contribuables un « service de qualité supérieure », si l'IRS doit « agir conformément aux droits des contribuables » énumérés dans l'IRC § 7803(a)(3), y compris le « droit » à un « service de qualité » et au « caractère définitif, " et si l'article 1101 du Loi sur le contribuable d'abord oblige l'IRS à développer des stratégies pour améliorer le service client, la question demeure : pourquoi quelqu'un devrait-il payer pour une lettre de clôture d'examen que l'IRS envoyait auparavant gratuitement ? Et plus important encore, si l’IRS facture cette lettre, où fixe-t-il la limite ? Si l’IRS continue dans cette voie, les autres contribuables devraient-ils s’attendre à ce que l’IRS facture l’une des millions d’autres lettres qu’il envoie chaque année ?

Nous vous encourageons à soumettre vos commentaires avant le 1er mars à http://www.regulations.gov (sous IRS REG-114615-16).