Paiements d’impact économique

L’IRS a précédemment émis deux séries de paiements d’impact économique (EIP). L'IRS a effectué plus de 160 millions de paiements pour la première série d'EIP et 147 millions de paiements pour la deuxième série d'EIP. L'IRS a actuellement versé environ 159 millions de paiements pour la troisième série d'EIP sur la base des revenus bruts ajustés des dernières déclarations traitées des contribuables de 2019 ou 2020. L'IRS émet également automatiquement et continuera d'émettre des paiements de régularisation pour ces les personnes qui ont déjà reçu un troisième EIP sur la base de leur déclaration de revenus de 2019 mais qui ont depuis déposé leur déclaration de revenus de 2020 et sont admissibles à des fonds supplémentaires du EIP. Cependant, depuis la promulgation de la législation, de nombreuses victimes éligibles de violence domestique ont du mal à recevoir leur EIP.

Si l'IRS a déterminé l'EIP sur la base d'une déclaration de revenus conjointe déposée, il a déposé l'EIP par voie électronique sur le compte bancaire indiqué sur la déclaration conjointe ou il a émis un chèque au nom des deux contribuables et a envoyé le chèque à l'adresse indiquée sur la déclaration conjointe. . Et le 30 mars, l'IRS informé les déclarants conjoints que le contribuable peut recevoir la moitié du paiement EIP sous forme de dépôt direct et l’autre moitié sous forme de chèque, alors gardez un œil sur votre boîte aux lettres.

Remplacement des retours

Dans mon 29 avril 2020, blog, j'ai attiré l'attention sur les déclarations de remplacement — les déclarations produites après une déclaration originale mais avant la date d'échéance de la déclaration originale. Les déclarations sont généralement dues le 15 avril, mais les contribuables peuvent soumettre un formulaire 4868, Demande de prolongation automatique du délai de production, jusqu'au 15 octobre. Les contribuables peuvent utiliser des déclarations de remplacement pour corriger une erreur ou modifier un choix tributario en remplacement de l'original déposé. retour. Par exemple, les contribuables peuvent choisir qu’un trop-payé indiqué sur une déclaration originale soit appliqué à l’impôt dû l’année suivante. En produisant une deuxième déclaration (de remplacement), les contribuables peuvent modifier ce choix et recevoir le remboursement pour l'année en cours.

Les déclarations de remplacement sont traitées comme le remplacement d'une déclaration originale et l'IRS ajuste ses enregistrements en conséquence (voir, par exemple, l'Internal Revenue Manual (IRM) 21.6.7.4.10). Comme je l'ai noté dans un blog récent, il est important de se rappeler que l'IRS traite la date de dépôt de la déclaration d'origine comme la date clé aux fins de la loi sur l'évaluation et le remboursement - et non la date à laquelle la déclaration de remplacement a été déposée si la déclaration de remplacement a été déposée avant une date d'échéance prolongée.

Remplacement de la déclaration de modification du statut de dépôt

Une autre raison de produire une déclaration de remplacement serait de modifier le choix de produire une déclaration conjointe. Par exemple, les contribuables qui étaient mariés à la fin de l’année tributarioe, ont produit une déclaration commune, puis ont divorcé ou se sont séparés peuvent décider de changer leur statut de déclaration (mariés déclarant séparément ou chef de famille, s’ils sont éligibles). Un avantage supplémentaire est que chaque conjoint recevrait son EIP individuellement plutôt que de recevoir son EIP sous forme de dépôt électronique sur un compte bancaire commun qu'ils ne partagent plus, ou via un chèque à leurs deux noms à une adresse qu'ils ne partagent plus.

Les contribuables encore mariés, en particulier les victimes de violence domestique, peuvent également décider de modifier leur choix de déclaration commune en produisant une déclaration de remplacement en temps opportun. Cela peut être particulièrement important lorsqu'ils n'ont pas accès au compte bancaire indiqué sur la déclaration conjointe déposée, ou qu'ils ne peuvent pas accéder au courrier à l'adresse indiquée sur la déclaration conjointe, et que l'autre déclarant conjoint peut détourner sa part de l'EIP.

L'IRM estime que les déclarations de remplacement modifiant le choix de dépôt conjoint doivent être déposées avant la date d'échéance de la déclaration originale. sans en ce qui concerne les extensions. La date limite pour produire une déclaration originale a été reportée à 17 mai 2021, pour l'année tributarioe 2020 (voir Trésors. Rég. § 1.6013-1(a)(1)). Les contribuables peuvent demander des prolongations pour produire leurs déclarations au-delà de cette date et peuvent produire des déclarations de remplacement s'ils le font avant la date de dépôt prolongée, mais la position de l'IRS exposée dans son IRM précise que pour les élections irrévocables (par exemple, article 179, Joint to Separate), une déclaration produite après la date d'échéance initiale, mais au plus tard à la date d'échéance prolongée, cela ne signifie pas constituent un retour de remplacement.

Si l'IRS n'a pas émis le premier ou le deuxième EIP sur la base de la déclaration de remplacement déposée par un contribuable modifiant un statut de déclaration conjointe et a plutôt basé l'EIP sur la déclaration conjointe précédente, le contribuable peut toujours demander un crédit de remise de récupération (RRC) sur son revenu de 2020. déclaration de revenus, formulaire 1040, ligne 30. Cependant, les contribuables doivent s'attendre à ce que leur remboursement soit retardé car l'IRS examinera manuellement la demande si ses dossiers ne sont pas cohérents avec le RRC. L'IRS émettra probablement un avis d'erreur mathématique expliquant qu'il réduit ou élimine le RRC réclamé parce que l'EIP a déjà été payé. Cela laisse le contribuable dans une situation similaire à celle dont j'ai parlé dans mon article du 11 février 2021. blog — L'EIP est basé sur une déclaration conjointe, mais le choix commun n'était pas valide parce qu'il a été forcé ou que les contribuables n'étaient pas mariés. Dans les deux cas, les contribuables auront la possibilité d'expliquer leur situation en répondant à l'avis d'erreur mathématique et en doit répondre dans les 60 jours que le choix conjoint était invalide ou avait été remplacé et qu’ils n’ont pas reçu le PAE auquel ils avaient droit.

Conclusion et recommandation

Les contribuables qui n'ont pas reçu leur premier ou leur deuxième EIP après avoir produit une déclaration de remplacement modifiant leur choix de produire conjointement peuvent toujours être éligibles au RRC sur leur déclaration de revenus de 2020. Les contribuables peuvent toujours produire une déclaration de remplacement en choisissant de déposer une déclaration de mariage séparément ou de chef de famille pour la déclaration 2020 avant le 17 mai, ce qui peut déclencher un EIP distinct après le traitement de la déclaration remplacée. Ce retour dépassé constituerait la base du troisième EIP.

Je continuerai à travailler avec l'IRS pour garantir que des procédures appropriées de notification d'erreurs mathématiques sont en place pour faciliter le traitement du RRC 2020 pour les contribuables qui ont produit des déclarations de remplacement modifiant leur choix de produire une déclaration conjointe. Les victimes de violence domestique en particulier peuvent bénéficier de ces procédures.