Bien que les allocations de chômage étendues, les moratoires sur les expulsions, les paiements de relance, les prêts aux petites entreprises, la loi CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security), la loi de crédits consolidés de 2021 et d'autres programmes gouvernementaux puissent avoir a endigué la vague de crises anticipées liées au COVID dépôts de bilan, recherche faillite L’allégement pourrait encore être l’option la plus appropriée pour certains contribuables confrontés à des difficultés financières à la suite de la pandémie de COVID. L'allégement de la faillite permet aux débiteurs d'obtenir l'annulation d'un grand nombre de leurs dettes, sous réserve de règles complexes. De plus, lors du dépôt d'une requête auprès du tribunal des faillites, les débiteurs bénéficient généralement d'un sursis dans les actions de recouvrement de leurs créanciers, y compris l'IRS.

Le dépôt d’une demande de mise en faillite déclenche généralement une «séjour automatique» qui met immédiatement fin aux actions de recouvrement en cours et futures pour les dettes antérieures à la requête et les biens de la masse de la faillite pendant la durée du dossier de faillite. Les dettes antérieures à la requête comprennent les impôts encourus avant le dépôt de la demande de mise en faillite, même s'ils n'ont pas encore été évalués. Les impôts sur le revenu sont considérés comme encourus le dernier jour de l’année tributarioe. Généralement, la suspension automatique prend fin à la conclusion d'un dossier de faillite, soit lors de l'entrée d'une ordonnance libérant les dettes éligibles du débiteur, soit d'une ordonnance de classement sans suite.

Bien que la suspension automatique n'interdise pas à l'IRS d'évaluer les déficiences qui ont été acceptées par la signature du consentement du contribuable ou le paiement intégral de l'impôt, elle limite certaines activités de conformité de l'IRS pour pas d'accord déficiences couvertes par la faillite.

Il n'est pas interdit à l'IRS d'émettre des avis de déficience légaux aux contribuables en faillite et émettra généralement un avis de déficience pour une déficience non convenue avant la requête. Avis 1421, Comment la faillite affecte votre droit de déposer une requête devant la Cour de l'impôt en réponse à un avis d'insuffisance, est joint à l'avis de déficit délivré aux contribuables actuellement en faillite. Cet avis explique comment est déterminé le délai de requête du contribuable. L'avis 1421 explique en outre que dans la plupart des cas, la suspension automatique interdit l'ouverture ou la poursuite d'une procédure devant le tribunal tributario (à moins que le tribunal des faillites ne lève la suspension automatique pour permettre que l'avis d'irrégularité soit contesté devant le tribunal tributario). Pendant que la suspension automatique est en vigueur, la Cour canadienne de l'impôt rejettera généralement les tentatives visant à demander un avis légal émis pour les obligations antérieures à la requête, en raison d'un manque de compétence.

Qu’est-ce que cela signifie pour un contribuable ?

Les impôts et la faillite sont chacun des sujets complexes. La combinaison des deux peut s’avérer déroutante et accablante pour les contribuables, en particulier lorsqu’il s’agit de la question de l’évaluation tributarioe. Dans le rapport annuel 2018 du National Taxpayer Advocate au Congrès, nous avons discuté du fait que le L'incapacité de l'IRS à transmettre clairement des informations critiques dans les avis d'insuffisance légaux a rendu difficile pour les contribuables la compréhension et l'exercice de leurs droits.. Les contribuables qui reçoivent des notifications légales alors que leur dossier est en cours devant le tribunal des faillites peuvent également avoir des difficultés à comprendre et à exercer leurs droits. Bien que l'avis 1421 fournisse aux contribuables en faillite des informations supplémentaires sur leurs droits et les procédures applicables, il exige que les contribuables comprennent des calculs complexes.

Les contribuables qui reçoivent un avis de déficit ont 90 jours pour demander à la Cour tributarioe de contester un déficit proposé (150 jours si l'avis est envoyé à une adresse en dehors des États-Unis). Si le contribuable ne présente pas de requête à la Cour tributarioe dans le délai imparti, l'IRS peut évaluer le déficit. Dans les situations où la suspension automatique empêche un contribuable de présenter une requête à la Cour tributarioe, le délai de requête est suspendu, tout comme les délais légaux dans lesquels l'IRS peut Evaluer et la recueillir la carence. Pendant ce temps, l'IRS tient le dossier du contribuable en "suspens de faillite», en attendant la fin du sursis automatique. Alors que les intérêts et les pénalités continuent de s'accumuler pendant la durée du dossier de faillite, les procédures de l'IRS empêchent l'émission de la plupart des notifications de l'IRS pendant que la suspension automatique est en vigueur.

Actuellement, les contribuables qui ont déclaré faillite avant leur évaluation par audit passent en moyenne environ trois ans dans le suspens de l'IRS en matière de faillite. Le délai long et silencieux entre l'émission de l'avis de déficit du contribuable et l'évaluation ultérieure crée souvent de la confusion pour les contribuables dont les dettes tributarios n'ont pas été libérées, mais que l'on pensait peut-être avoir libérées en raison de la complexité des procédures de faillite. Bien que l'avis 1421 fournisse des informations pour aider les contribuables à déterminer leur délai de requête, le calcul est complexe. La procédure actuelle suppose que les contribuables comprennent un avis de déficience et l'importance du délai de requête, et qu'ils conserveront l'avis 1421 afin de calculer ultérieurement le délai de requête à la fin de leur faillite. Les contribuables qui ne savent pas que le déficit proposé existe ou que la période de requête a repris pourraient être privés du droit de présenter une requête à la Cour de l'impôt concernant la détermination du déficit proposé.

Nouveau à l’horizon : l’IRS apportera bientôt des éclaircissements indispensables aux contribuables en faillite

La lettre IRS 6262, Rappel annuel – Statut du dossier de faillite, a été finalisée en août 2020. Il s’agira d’une lettre annuelle qui rappelle au contribuable que le déficit proposé reste en suspens en matière de faillite. Cela rappellera également aux contribuables qu'ils doivent obtenir l'autorisation du tribunal des faillites s'ils souhaitent adresser une requête à la Cour de l'impôt pendant que la suspension reste en vigueur dans leur dossier de faillite. Une fois utilisée, l'IRS émettra cette lettre chaque année et inclura une copie de l'avis de déficit que l'IRS a précédemment émis, ainsi que l'avis 1421. Une renonciation à l'avis de déficit sera également incluse si le contribuable souhaite consentir à l'évaluation du déficit (déjà incluse dans le preuve de réclamation), si un contribuable n'a pas l'intention de déposer une requête auprès de la Cour de l'impôt.

Dans le même ordre d’idées, l’IRS a récemment finalisé la lettre 6285, Stay Lifted. L'IRS a créé cette lettre pour alerter les contribuables que la suspension (automatique) de la faillite a été levée et que le délai dont dispose le contribuable pour contester le déficit d'examen proposé en déposant une requête auprès de la Cour de l'impôt sera rouvert. Plus important encore, cette lettre fournira aux contribuables dont les dossiers étaient en suspens en matière de faillite la date limite pour déposer une requête – des informations cruciales que le contribuable devait auparavant suivre par lui-même.

Bien que les manuels des impôts n'aient pas encore intégré les procédures d'émission des lettres 6262 et 6285, la création de ces lettres est un pas dans la bonne direction. J’encourage la mise en œuvre et l’utilisation rapides de ces lettres. Ils apportent aux contribuables en procédure de faillite une clarté indispensable et peuvent servir à réduire le volume de dossiers que l'IRS est tenu de suspendre et de surveiller.

Conclusion

La pandémie a entraîné de nombreuses charges financières pour les particuliers et les entreprises. Malgré son stigmate négatif, le dépôt de bilan pourrait apporter des avantages, tels que l'élimination de certaines dettes, empêcher les créanciers de saisir les salaires et aider les contribuables à conserver la possession de leur maison. Avant qu’un contribuable décide d’aller de l’avant, je recommanderais fortement de demander l’avis d’un avocat spécialisé en faillite, car les avantages du dépôt de bilan ont un prix. Cela ne touche pas seulement le portefeuille du contribuable. Chacun doit examiner sa situation particulière pour déterminer si la faillite lui convient. Alternativement, les contribuables devraient également se familiariser avec les différentes options de paiement (par exemple, accords de versement et offres de compromis) proposé par l'IRS. Les contribuables qui se tournent vers la faillite doivent comprendre l’impact que la faillite peut avoir sur leur situation financière, y compris les ramifications tributarios étatiques et fédérales. Nous sommes impatients de travailler avec l'IRS pour continuer à améliorer ses procédures en fournissant aux contribuables les informations nécessaires pour protéger leurs droits une fois qu'une demande de mise en faillite est déposée.