Les étudiants-athlètes impliqués dans des accords de ressemblance avec une image de nom (NIL) devraient être conscients de leurs obligations tributarios

L’athlétisme collégial est une industrie commerciale compétitive et populaire qui génère des milliards de dollars. Avec les accords de droits de télévision, le réalignement des conférences, le recrutement et bien plus encore, l’athlétisme collégial bénéficie d’une couverture médiatique importante. Un sujet qui a récemment fait l'objet d'une attention particulière est le domaine des accords de nom, d'image et de ressemblance (NIL), qui permettent aux étudiants-athlètes de bénéficier financièrement de leur NIL. En raison de l’influence croissante des étudiants-athlètes en tant que célébrités dans les médias sociaux et dans leurs communautés, l’attention portée à NIL n’est pas surprenante. Les opportunités NIL ont fourni de nouvelles sources de revenus pour les étudiants-athlètes qui, dans certains cas, peuvent atteindre des sommes importantes selon le classement de certains médias de la valeur financière estimée la plus élevée des accords NIL entre étudiants-athlètes. En raison des conséquences tributarios potentielles, les étudiants-athlètes doivent faire preuve de diligence raisonnable avant de conclure des accords NIL. Il est essentiel de suivre les directives pertinentes de l’IRS et de l’État sur la manière de déclarer et de payer des impôts sur les revenus NIL.

TAS a développé et publié des ressources tributarios éducatives pour les étudiants-athlètes sur notre site Web. NIL Obtenir la page d'aide pour mettre en évidence des informations générales, y compris la déclaration d'impôt fédéral, la retenue d'impôt fédéral, le paiement d'impôt estimé et les exigences de production de déclaration associées à un revenu nul. Je souhaite attirer davantage d’attention sur cette question afin d’aider à éduquer les étudiants-athlètes potentiels et actuels ainsi que leurs familles sur les considérations tributarios fédérales importantes.

La jurisprudence de la National Collegiate Athletic Association et la politique provisoire NIL créent de nouveaux défis

Les contrats NIL sont un phénomène relativement nouveau, qui peut avoir des implications juridiques pour toutes les parties impliquées. Le paysage de l’athlétisme collégial a changé le 21 juin 2021, lorsque la Cour suprême des États-Unis a statué dans Association nationale du sport collégial c.Alston que les étudiants-athlètes pourraient bénéficier de leur NIL. Après Alston, la National Collegiate Athletic Association (NCAA) a adopté une Politique provisoire NIL, de nombreux États ont adopté une législation NIL et, pour la première fois, les étudiants-athlètes ont pu bénéficier de leur NIL. Le 26 octobre 2022, la NCAA a publié nouvelle orientation clarifier la participation institutionnelle aux activités NIL des étudiants-athlètes inscrits.

Avec autant d’activité à ses débuts, il n’a pas fallu longtemps pour que les accords NIL présentent des questions complexes, notamment en matière d’autorité juridique. Dans certains cas, les lois NIL des États respectifs peuvent entrer en conflit avec la législation et les politiques NIL universellement appliquées de la NCAA. Le 27 juin 2023, la NCAA a publié un Mémo de mise à jour NIL fournir des réponses aux questions fréquemment posées et maintenir que la législation et la politique de la NCAA sont l'autorité dirigeante en cas de conflit avec les lois NIL applicables de l'État.

En général, la plupart des étudiants-athlètes s'engageront probablement avec des entités connues sous le nom de collectifs NIL, qui sont indépendants d'une université et mettent généralement en commun des fonds provenant de boosters et d'entreprises pour offrir aux étudiants-athlètes des opportunités financières afin de tirer parti de leur NIL. Dans le passé, de nombreux collectifs NIL ont demandé et obtenu un statut d’exonération tributarioe auprès de l’IRS. Cependant, en juin 2023 mémorandum, le bureau de l'avocat en chef de l'IRS a expliqué que de nombreuses organisations qui développent des opportunités rémunérées NIL pour les étudiants-athlètes ne sont pas éligibles au statut d'exonération tributarioe en vertu de l'IRC § 501(c)(3) « parce que les avantages privés qu'elles offrent aux étudiants-athlètes sont n’est pas accessoire, tant qualitativement que quantitativement, à un objectif exempté poursuivi par cette activité. Cela changera probablement la façon dont les accords NIL sont structurés et le statut ou le type d’institutions avec lesquelles ils contractent à l’avenir. Ces changements pourraient avoir des implications tributarios pour les différentes parties à l’accord NIL. Veuillez visiter notre NIL Collectives TAS Obtenir la page d'aide qui fournit des informations générales sur les collectifs NIL.

Considérations tributarios pour les étudiants-athlètes

En raison de l’évolution rapide des règles NIL, les étudiants-athlètes auront besoin d’accéder à des informations actuelles et pertinentes pour leur permettre de remplir leurs obligations en matière de déclaration de revenus, d’autant plus que beaucoup d’entre eux déclareront leurs déclarations de revenus pour la première fois. Ci-dessous, j'ai fourni quelques notions de base sur les implications tributarios fédérales des NIL, mais les étudiants-athlètes devront peut-être également se familiariser avec les conséquences tributarios potentielles des États.

Qu'est-ce que le revenu de nom, d'image et de ressemblance ?

Généralement, tout argent, biens, biens ou services reçus des activités NIL sont tous considérés comme des formes de revenu imposable. Les étudiants-athlètes doivent garder à l’esprit que les revenus nuls de l’accord (y compris les avantages non monétaires ou les compensations) doivent être déclarés et sont considérés comme un revenu imposable. Par exemple, si un étudiant-athlète reçoit des produits ou des services gratuits en échange d’une mention, il s’agit toujours d’un revenu imposable. L’étudiant-athlète est tenu d’inclure la juste valeur marchande de ces produits ou services dans son revenu imposable. Certains accords NIL peuvent permettre aux étudiants-athlètes de profiter de leur renommée personnelle et de leur célébrité par le biais d'activités telles que signer des autographes, faire des recommandations, vendre des vêtements, développer leur propre marchandise, conclure des accords de parrainage, s'associer avec des entreprises, faire des apparitions promotionnelles, faire du marketing de marque sur les médias sociaux, et même les licences via des jetons non fongibles (NFT). Généralement, les NFT sont des entrées numériques uniques et non reproductibles qui représentent des objets tels que des vidéos, des sons, des images ou des œuvres d'art et dont les droits de propriété sont enregistrés sur une blockchain. Les licences impliquant des NFT fournissent une compensation pour les droits publicitaires d'une manière qui ressemble aux droits d'auteur ou aux droits de marque. Les contribuables peuvent se référer au Page des actifs numériques de l'IRS pour des informations plus récentes sur les NFT et les actifs numériques. En résumé, les étudiants-athlètes doivent savoir que toutes les formes de rémunération sont considérées comme imposables.

Quelles mesures les étudiants-athlètes devraient-ils prendre pour garantir la conformité tributarioe ?

À des fins tributarios, les étudiants-athlètes doivent déterminer s’ils seront traités comme un employé ou un entrepreneur indépendant avant de recevoir un revenu nul. S’ils sont considérés comme des employés, les étudiants-athlètes doivent remplir Formulaire W-4, Certificat de retenue d'employé, bien que le scénario le plus probable soit qu'ils soient considérés comme des entrepreneurs indépendants et qu'ils doivent terminer Formulaire W-9, Demande de numéro d'identification tributarioe et de certification. En fonction de leurs revenus et selon que leur les parents peuvent les déclarer comme personnes à charge, certains étudiants-athlètes doivent produire une déclaration de revenus fédérale pour déclarer leurs revenus de travail indépendant et payer des impôts fédéraux s'ils ont des revenus nets d'au moins 400 $ en revenus de travail indépendant provenant d'activités nulles ou si leur revenu est supérieur à la déduction standard. De même, certains étudiants-athlètes seront considérés comme des travailleurs indépendants et devraient recevoir un formulaire 1099 si le revenu qu’ils ont reçu est d’au moins 600 $. De plus, ils devront probablement prendre certaines des mesures suivantes, entre autres :

• Documenter et suivre toutes les dépenses engagées pour générer un revenu NIL ;
• Calculer et verser les paiements trimestriels estimés pour toutes les obligations tributarios ;
• Déposez une annexe C, Bénéfice ou perte de l'entreprise, avec le formulaire 1040 pour déterminer le revenu imposable ; et
• Déposez une annexe E, Revenus et pertes supplémentaires (provenant de biens immobiliers locatifs, de redevances, de sociétés de personnes, de sociétés S), avec le formulaire 1040 pour déterminer le revenu imposable.

Les étudiants-athlètes et leurs familles peuvent visiter IRS.gov pour voir s'ils en ont besoin déposer une déclaration de revenus, si ils peut être déclarée comme personne à charge, s'il s'agit d'une personne à charge célibataire L'étudiant doit produire une déclaration de revenus lorsque son revenu gagné ou non dépasse certaines limites. De plus, en fonction des lois des États respectifs dans lesquels l'étudiant-athlète gagne un revenu nul, plusieurs déclarations de revenus peuvent être nécessaires. Naviguer à travers tout cela peut être un processus ardu, en particulier pour un premier déclarant.

Conclusion

Le paysage du sport universitaire a radicalement changé depuis Alston décision. Les contribuables tels que les étudiants-athlètes peuvent désormais exploiter leur renommée pour obtenir un gain financier, mais il est essentiel pour eux d'être vigilants et conscients des obligations tributarios fédérales associées à un revenu nul. Les accords NIL sont un domaine en évolution qui continuera de poser des questions nécessitant des réponses, et bien que TAS ne soit peut-être pas en mesure d'aider les étudiants-athlètes dans leurs cours ou leurs efforts sportifs, nous sommes là pour les aider à comprendre leurs obligations tributarios fédérales et à les aider. s'assurer qu'ils comprennent leur droits des contribuables et responsabilités. Les contribuables en difficulté peuvent demander Assistance TAS pour résoudre leurs problèmes fiscaux avec l'IRS, et certains étudiants-athlètes peuvent être éligibles à Aide à la clinique pour les contribuables à faible revenu également.