Dans un précédent blog, Cycle de vie d'une déclaration de revenus, nous décrivons les premières étapes du parcours d'une déclaration une fois qu'elle a été déposée, y compris certains détours qu'une déclaration peut prendre lors de son examen avant d'être publiée sur les systèmes IRS. L'un de ces détours est un examen par le système de résolution d'erreurs (ERS) de l'IRS, où la déclaration est examinée pour détecter d'éventuelles erreurs ou omissions. Au cours de cette saison de dépôt, l'ERS a connu un retard important entraînant des retards dans les remboursements. Pour vérifier l'exactitude du crédit de remise de récupération (RRC), du crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC), du crédit d'impôt pour enfants (CTC) ou du crédit d'impôt supplémentaire pour enfants (ACTC), l'unité ERS examine manuellement toutes les déclarations pour lesquelles le contribuable a demandé le RRC ou utilisé leurs revenus de 2019 dans le but de calculer l'EITC, le CTC et l'ACTC. Pour plus de détails sur l'arriéré dans le traitement des déclarations, consultez le rapport sur les objectifs 2022 du National Taxpayer Advocate au Congrès, Bilan de la saison de dépôt 2021.

Pour corriger les erreurs mathématiques et matérielles apparaissant sur une déclaration, l'IRS peut évaluer sommairement un impôt supplémentaire en utilisant son autorité d'erreur mathématique tel que prévu par l'Internal Revenue Code (IRC) § 6213. L'IRS corrige actuellement plus d'erreurs dans les déclarations et émet plus d'avis d'erreur mathématique que les années précédentes. Plus précisément, au cours de l'année civile (CY) 2020 jusqu'au 15 juillet 2020, 628,997 2021 corrections d'erreurs mathématiques ont été apportées aux déclarations déposées par les contribuables. Pour la même période en 9, l’IRS a effectué environ 7.4 millions de corrections d’erreurs mathématiques sur les déclarations déposées par les contribuables, dont environ XNUMX millions étaient liées au RRC.

Alors, que doivent prendre en compte les contribuables lorsqu’ils reçoivent un ajustement de leur déclaration via un avis d’erreur mathématique, et comment ces processus peuvent-ils être améliorés ?

Qu’est-ce que l’autorité en matière d’erreur mathématique ?

Le Congrès a donné à l'IRS le pouvoir de contourner les procédures normales d'audit et de déficience en faveur d'un processus abrégé connu sous le nom d'autorité en matière d'erreur mathématique. Cette autorité a été initialement conçue pour permettre à l'IRS d'évaluer une obligation tributarioe en résolvant rapidement de simples erreurs mathématiques ou matérielles dans la déclaration spécifiée dans IRC§6213 (b) et (g) et évaluer la taxe ajustée. Initialement, le Congrès réservait ce pouvoir aux erreurs mathématiques les plus simples, telles que 1 + 1 = 3. Il a ensuite élargi ce pouvoir pour inclure les situations dans lesquelles le contribuable a commis une erreur matérielle (par exemple, entrées incohérentes au recto de la déclaration), et cette autorité a été élargie une fois de plus pour inclure les omissions de certaines informations telles que les numéros d'identification tributarioe (NIF) requis ou les numéros de sécurité sociale (SSN) qui ne correspondent pas à ceux de la déclaration sociale. Base de données de l'Administration de la sécurité. Si les contribuables ne sont pas d'accord avec l'ajustement d'erreur mathématique, ils disposent de 60 jours à compter du moment où l'IRS envoie un avis d'erreur mathématique pour demander la réduction d'une évaluation d'erreur mathématique. Si le contribuable demande une réduction, l’IRS doit s’y conformer et réduire l’évaluation. Une fois la réduction effectuée, l’IRS doit suivre les procédures de carence pour réévaluer la taxe. L'IRS ne peut pas percevoir le montant évalué pendant la période de 60 jours dont dispose le contribuable pour demander un abattement.

Bien que ce pouvoir puisse être un outil utile pour l'IRS lorsqu'il est utilisé de manière appropriée, il comporte des risques pour les contribuables, à savoir celui de rater l'occasion de contester l'évaluation devant la Cour tributarioe des États-Unis si les contribuables ne s'y opposent pas en temps opportun. C'est pourquoi un avis clair, expliquant à la fois la question tributarioe et le droit du contribuable de demander une réduction d'impôt, est si important.

Émission d'un avis d'erreur mathématique

Lorsque l'IRS effectue un ajustement d'erreur mathématique, il enverra au contribuable un avis (le plus souvent un paragraphe informatique (CP) 11 ou CP12) informant le contribuable de l'ajustement, de la correction et du solde dû ou du montant du remboursement corrigé, et qui devrait également inclure un libellé informant le contribuable du droit de demander un abattement dans les 60 jours suivant l’envoi de l’avis.

Après avoir reçu l'avis, les contribuables peuvent soit accepter les modifications apportées par l'IRS et payer le montant dû, soit accepter la réduction d'un crédit, soit demander une réduction dans les 60 jours suivant l'envoi de l'avis.

Si un contribuable accepte l'ajustement mais n'est pas en mesure de payer la totalité du montant dû, il peut travailler avec l'IRS pour demander un accord de versement, offre de compromis, ou demandez à être placé dans statut actuellement non recouvrable. Si un contribuable demande un abattement dans le délai de 60 jours, il peut soumettre des documents montrant pourquoi l'ajustement en question est en fait incorrect, ou le contribuable peut demander un abattement sans fournir de pièces justificatives ; de toute façon, l’évaluation des erreurs mathématiques doit être réduite. Si le contribuable fournit des pièces justificatives et que l'IRS est d'accord, la réduction sera saisie et un avis sera envoyé (très probablement un CP21) informant le contribuable que l'affaire a été close. Toutefois, si l'IRS n'estime pas que les documents fournis étayent la demande du contribuable, ou si le contribuable n'a pas fourni de pièces justificatives lors de la demande d'abattement, l'IRS, après examen, peut réévaluer la taxe en suivant les procédures d'insuffisance (à, en envoyant au contribuable un avis d'insuffisance légal).

Si un contribuable ne demande pas de réduction dans le délai de 60 jours, l’évaluation des erreurs mathématiques ne sera pas réduite, l’évaluation sera définitive et l’IRS pourra procéder à la collecte. Les contribuables doivent comprendre que sans une demande de réduction en temps opportun, ils perdent la possibilité de recevoir un avis d'insuffisance prévu par la loi.

Une fois le délai de 60 jours écoulé et que le contribuable n'a pas demandé d'abattement, l'évaluation de l'erreur mathématique est définitive et ne peut être révisée par la Cour tributarioe des États-Unis. Ceci est important, car la Cour de l’impôt est le seul forum judiciaire dans lequel un contribuable n’a pas à payer l’impôt à payer avant de présenter une requête au tribunal. Cependant, une option pour ces contribuables serait de payer l'impôt et d'intenter une action en remboursement auprès du tribunal de district des États-Unis ou de la Cour des réclamations fédérales. Mais cela signifie que les contribuables devraient disposer des fonds nécessaires pour payer la dette, puis contester la cotisation. Cela peut s’avérer difficile pour de nombreux contribuables, y compris les contribuables à faible revenu, en particulier si l’on considère l’impact économique de la pandémie de COVID-19.

Les avis d’erreurs mathématiques ne sont pas toujours clairs et les contribuables ne comprennent pas toujours leurs options

Il est essentiel de répondre dans le délai de 60 jours pour que les contribuables puissent contester l'erreur de calcul. Cela signifie que les contribuables doivent comprendre exactement quels changements l’IRS a apportés, ce qu’ils doivent faire s’ils ne sont pas d’accord et ce qui se passera s’ils ne font rien. Malheureusement, comme les avis d’erreur mathématique n’expliquent pas clairement ce qui a été rajusté et pourquoi, les contribuables sont souvent confus quant aux changements qui ont été apportés à leur déclaration, ce qui rend difficile pour les contribuables de déterminer s’ils sont d’accord ou non avec les changements. De nombreux avis d’erreurs mathématiques sont vagues et n’expliquent pas adéquatement l’urgence qu’exige la situation. En fait, dans certains cas, les avis d'erreur mathématique ne précisent même pas l'erreur exacte qui a été corrigée, mais fournissent plutôt une série d'erreurs possibles qui peuvent avoir été corrigées par l'IRS par l'intermédiaire de son autorité en matière d'erreurs mathématiques. De plus, les contribuables ne sauront pas quelles mesures ils doivent prendre s'ils ne sont pas d'accord avec l'évaluation des erreurs mathématiques, y compris le délai de 60 jours, jusqu'au milieu de la page 2 de l'avis, où ils sont invités à appeler l'IRS. s'ils ont des questions sur l'ajustement. L'exigence de 60 jours ne saute pas aux yeux, n'est pas suffisamment évidente et ne comprend pas de date exacte à laquelle le contribuable doit répondre.

Ajustements d’erreur mathématique pour le crédit de remise de récupération

Au cours de cette saison de dépôt, plus de 5 millions d'avis d'erreur mathématique ont été émis par erreur en omettant complètement la langue de la période de 60 jours où le seul ajustement concernait le RRC. Les contribuables n'étaient pas informés de leurs droits et de la possibilité de demander un abattement. Un prochain blog se penchera sur cette question en discutant des problèmes qu'elle soulève pour les contribuables et en proposant des recommandations et des solutions potentielles. Les problèmes entourant ces avis diminuent la responsabilité du contribuable droit d'être informé.

Les contribuables qui reçoivent ces avis d’erreur mathématique déroutants utiliseront probablement leur téléphone pour appeler l’IRS, demandant une explication claire de la signification de l’avis. Malheureusement, ils peuvent avoir du mal à atteindre l'IRS en raison de son mauvais niveau de service. Du 1er janvier au 30 juin 2021, le niveau de service (LOS) des lignes téléphoniques de gestion des comptes (AM) n'était que de 16 %. Même s’il est compréhensible que la durée de vie pendant cette période sans précédent soit inférieure à celle des années précédentes, même la durée de vie en temps « normal » a laissé des centaines de milliers d’appels sans réponse. Plus précisément, pour la même période l'année dernière, la durée de vie d'AM était de près de 56 %, ce qui signifie que plus de 40 % de tous les appels à cette ligne d'assistance sont restés sans réponse.

Que peut-on faire pour rendre le processus d'erreur mathématique plus transparent

L’autorité chargée des erreurs mathématiques peut être un outil utile grâce auquel l’IRS peut corriger rapidement des erreurs mathématiques et matérielles simples. Cependant, au fil des années, ce pouvoir a été élargi pour inclure des situations plus complexes, ce qui, dans certains cas, a rendu les avis d'erreur mathématique plus difficiles à comprendre pour les contribuables. Ces avis peuvent laisser les contribuables perplexes quant à ce qui a été rajusté dans la déclaration et à ce qu'ils doivent faire pour le contester, ce qui pourrait les amener à manquer l'occasion de contester l'évaluation devant la Cour tributarioe des États-Unis. Ainsi, le désir d'évaluer rapidement l'impôt en corrigeant des erreurs apparemment simples doit être mis en balance avec le risque qu'un tel processus comporte de restreindre le droit d'un contribuable de contester l'évaluation. Ces risques sont amplifiés lorsque le motif de l’évaluation et les mesures à prendre pour la contester ne sont pas clairement communiqués. Il est essentiel que les avis d'erreur mathématique de l'IRS fournissent des explications claires sur ce qui est ajusté et des instructions pour les contribuables sur la façon de contester l'évaluation de l'erreur mathématique.

Pour garantir que les contribuables comprennent pleinement le processus, nous continuerons d'encourager l'IRS à reconnaître les intérêts du contribuable. droit d'être informé en réexaminant son langage de notification d'erreur mathématique et en identifiant les opportunités où les notifications devraient être clarifiées.