Avril 2022

Des millions de contribuables ont reçu des avis d'erreur mathématique ajustant leurs déclarations, y compris le montant du crédit de remise de récupération (RRC), du crédit d'impôt pour enfants ou d'autres éléments réclamés dans leur déclaration. Au 7 avril 2022, l'IRS avait émis 9.4 millions d'avis d'erreur mathématique, dont 8.3 millions sont liés au RRC et au crédit d'impôt pour enfants. Les ajustements liés aux erreurs mathématiques, qu’ils entraînent une évaluation des sous-paiements ou une réduction des crédits demandés, entraînent plusieurs conséquences importantes si les contribuables n’agissent pas rapidement. Ce blog expliquera la différence entre le moment où l'IRS effectue des ajustements en utilisant l'autorité d'erreur mathématique et les procédures de déficience, ce que les contribuables doivent faire lorsqu'ils reçoivent un avis d'erreur mathématique et comment l'IRS peut améliorer les avis d'erreur mathématique pour mieux protéger les droits des contribuables – notamment , le droit d'être informé.

Procédures de carence et autorité en matière d'erreur mathématique

Dans une détermination typique de déficience, si l'IRS remet en question un élément de la déclaration d'un contribuable, il procédera à un examen et demandera au contribuable de fournir une explication avec des documents pour justifier le ou les éléments en question dans sa déclaration. Après avoir fourni cette opportunité et examiné la documentation, l'IRS enverra ce qu'on appelle communément une « lettre de 30 jours », qui ne proposera aucun changement si l'IRS trouve finalement l'explication, ou les pièces justificatives, fournies par le contribuable, suffisantes pour justifier le articles au retour. Cependant, si le contribuable ne répond pas ou si l'IRS estime que les documents fournis ne peuvent pas étayer cet élément, la lettre de 30 jours proposera un ajustement auquel le contribuable pourra accepter, protester et demander de faire appel, ou de ne rien faire, en auquel cas le contribuable recevra un avis légal de déficit, lui accordant 90 jours pour déposer une requête auprès de la Cour tributarioe des États-Unis. Ce processus est appelé « procédures de carence ».

En revanche, les procédures d’erreur mathématique donnent à l’IRS le pouvoir de contourner les procédures normales en cas d’insuffisance dans certaines circonstances, permettant ainsi à l’IRS de procéder à des ajustements rapidement et offrant moins de possibilités aux contribuables de contester les ajustements. Spécifiquement, IRC§6213 (b) et (g) identifier les circonstances précises dans lesquelles l'IRS peut effectuer une cotisation basée sur une erreur mathématique, envoyer au contribuable un avis l'informant de cet ajustement, puis lui accorder 60 jours pour demander une réduction de l'évaluation ou annulation de l'ajustement du crédit sans devoir fournir des justifications. Si les contribuables demandent une réduction ou une annulation dans le délai de 60 jours, l'IRS doit procéder à la réduction ou à l'annulation et, si le contribuable et l'IRS ne parviennent pas à un accord, l'IRS doit suivre des procédures d'insuffisance pour évaluer une augmentation d'impôt (c'est à dire, l'affaire peut être soumise à un examen, le contribuable bénéficiera de droits d'appel et l'IRS pourra émettre un avis d'insuffisance légal.)

Si le contribuable ne conteste pas l'avis dans le délai de 60 jours, l'IRS peut immédiatement évaluer la responsabilité et passer à ses procédures normales de recouvrement si l'évaluation n'est pas payée, ou conserver le remboursement non payé en raison de l'ajustement d'une erreur mathématique. . Après l'expiration du délai de 60 jours, le contribuable ne peut plus contester l'ajustement devant la Cour tributarioe américaine ; au lieu de cela, le contribuable doit contester l'ajustement devant le tribunal de district des États-Unis ou devant la Cour fédérale des réclamations des États-Unis. Si le contribuable a un solde dû, il doit d'abord payer la taxe et déposer une demande de remboursement pour contester le redressement devant l'un de ces tribunaux.

Les procédures d'erreur mathématique limitent les possibilités des contribuables de contester les ajustements de l'IRS par rapport aux procédures d'insuffisance. Il est essentiel que les contribuables contestent l’ajustement dans le délai de 60 jours, car cela leur permettra de contester l’ajustement pour erreur mathématique sans avoir à payer l’impôt et sans perdre leur droit d’être entendus devant la Cour tributarioe américaine.

Ce que les contribuables devraient faire lorsqu’ils reçoivent un avis d’erreur mathématique

L'IRS émet plusieurs variantes de ses avis d'erreur mathématique, dont les plus courantes sont :

Quel que soit l’avis d’erreur mathématique qu’un contribuable peut recevoir, voici quelques conseils sur la façon de procéder :

1. Si les contribuables ne sont pas d'accord avec l'avis, ils doivent contacter l'IRS avant la date indiquée dans l'avis, qui se trouve dans le coin supérieur droit de la première page. Si les contribuables contestent l’ajustement dans le délai de 60 jours, l’ajustement sera annulé. Le dossier peut ensuite être envoyé à Exam où le contribuable sera alors en mesure de justifier le ou les éléments contestés.
2. Les contribuables peuvent appeler l'IRS et demander l'annulation de l'ajustement, mais comme nous le savons tous, atteindre l'IRS par téléphone est plus que difficile (pour la saison de déclaration 2022 à compter de la semaine se terminant le 9 avril 2022, le niveau de service pour les lignes téléphoniques qui la notification d'erreur mathématique aux destinataires est d'un peu moins de dix pour cent). À la lumière de ce mauvais niveau de service téléphonique, je recommande aux contribuables d'envoyer une lettre à l'IRS par courrier certifié demandant l'annulation de l'ajustement. L'envoi de la demande par courrier certifié garantit que les contribuables seront en mesure de prouver que la demande a été faite dans le délai de 60 jours. Ceci est particulièrement important compte tenu des difficultés actuelles de l'IRS pour ouvrir et traiter la correspondance. (See mon blog décrivant l'arriéré de l'IRS et les solutions pour remédier au problème.)
3. Comme mentionné ci-dessus, si les contribuables ne sont pas d'accord avec l'avis mais que le délai de 60 jours pour demander l'annulation est écoulé, les contribuables peuvent toujours avoir la possibilité de contester l'ajustement par voie administrative. Cependant, les contribuables devront fournir des documents démontrant qu’ils ont effectivement déclaré l’élément correctement et qu’aucune erreur n’a été commise. See IRM 21.5.4.5.3, Traitement des réponses aux avis d'erreur mathématique. Si l'IRS estime que la documentation est insuffisante, l'IRS n'annulera pas l'ajustement. Si l'ajustement entraîne un remboursement réduit ou aucun impôt dû, le contribuable peut contester l'ajustement en intentant une action auprès d'un tribunal de district américain ou de la Cour fédérale des réclamations des États-Unis. Si l'ajustement entraîne une obligation, le contribuable doit payer cette obligation avant d'intenter une action devant l'un de ces tribunaux.
4. Dans des situations limitées, les contribuables peuvent contester l'ajustement pour erreur mathématique devant la Cour tributarioe des États-Unis, même s'ils n'ont pas demandé de réduction d'impôt dans le délai de 60 jours. Par exemple : si l'IRS engage une action de recouvrement contre le contribuable et envoie une lettre 11, Avis d'intention de prélèvement et Avis de votre droit à une audience de procédure régulière de recouvrement, le contribuable peut demander une audience de procédure régulière de recouvrement (CDP) et adresser une requête au Cour tributarioe des États-Unis pour l'examen de la décision d'appel du CDP. Le contribuable peut contester l'ajustement lors de l'audience du CDP, car recevoir un avis d'erreur mathématique ne constitue pas une opportunité préalable en vertu de IRC § 6330(c)(2)(B) cela empêcherait autrement le contribuable de contester la responsabilité. Pour une discussion approfondie sur les collections, sur le gravamen Blog NTA : Un IRS surchargé arrête certaines notifications automatisées.

L'IRS a récemment apporté des modifications positives aux avis d'erreurs mathématiques, mais d'autres améliorations sont encore nécessaires

Comme vous pouvez le constater, le recours au pouvoir d’erreur mathématique entraîne des conséquences importantes pour les contribuables. C’est pourquoi il est essentiel que les avis d’erreurs mathématiques soient clairs et concis. Récemment, l'IRS a amélioré les avis d'erreur mathématique en incluant la date à laquelle les contribuables doivent demander un abattement – ​​à la fois en haut de l'avis et dans le premier paragraphe. (TAS l'a recommandé précédemment dans le Rapport annuel au Congrès 2018 et Blog sur les erreurs mathématiques 2021.) Cela garantit que les contribuables savent exactement quand ils doivent contacter l’IRS pour demander un abattement, en choisissant essentiellement des procédures de déficit.

Malgré ces améliorations, les avis d’erreurs mathématiques restent vagues et déroutants. Par exemple, les contribuables qui reçoivent un avis d'erreur mathématique rajustant le CRR réclamé dans leur déclaration peuvent se voir donner toutes les raisons suivantes comme raisons possibles pour le rajustement :

« Nous avons modifié le crédit de remise de récupération :

• SSN primaire ou secondaire manquant ou invalide,
• La personne à charge dépasse la limite d'âge,
• AGI dépasse la limite, ou
• Le montant a été mal calculé.

Les contribuables doivent examiner leurs déclarations afin de déterminer la raison exacte pour laquelle le CRR a été ajusté.

Recommandation

Je réitère la recommandation de TAS selon laquelle l'IRS devrait réviser ses avis d'erreur mathématique afin de fournir aux contribuables des raisons précises pour l'ajustement, plutôt que d'énumérer de nombreuses possibilités. See Livre violet 2021 du National Taxpayer Advocate, Et mon Blog sur les erreurs mathématiques d’août 2021.

Pour aller plus loin

Les contribuables sont souvent déconcertés par les avis de l’IRS, et les avis d’erreurs mathématiques ne font pas exception. Nous félicitons l'IRS d'avoir mis à jour ses avis d'erreur mathématique en incluant la date d'expiration de 60 jours à laquelle les contribuables doivent contester l'ajustement et le faire annuler, plutôt que de faire peser sur le contribuable la charge de calculer la date. Il est essentiel que les contribuables comprennent qu'une fois le délai de 60 jours écoulé et qu'ils n'ont pas demandé d'annulation, ils perdent la possibilité de faire réviser l'affaire par la Cour tributarioe des États-Unis. Ceci est important, car la Cour de l’impôt est le seul forum judiciaire dans lequel un contribuable n’a pas à payer l’impôt à payer avant de présenter une requête au tribunal. Les contribuables auraient cependant toujours la possibilité de payer l'impôt et d'intenter une action en remboursement auprès d'un tribunal de district américain ou de la Cour fédérale des réclamations des États-Unis. Malheureusement, cela signifie que les contribuables devraient disposer des fonds nécessaires pour payer la dette, puis contester l'ajustement. Cela peut s’avérer difficile pour de nombreux contribuables, y compris les contribuables à faible revenu, en particulier si l’on considère l’impact économique de la pandémie de COVID-19 au cours des deux dernières années.

Les contribuables éligibles peuvent contacter une clinique pour les contribuables à faible revenu (LITC) pour obtenir de l'aide sur ce problème. Les LITC sont indépendant de l'IRS et du TAS ; ils représentent des personnes dont le revenu est inférieur à un certain niveau et qui doivent résoudre des problèmes fiscaux avec l'IRS, y compris des ajustements d'erreurs mathématiques. Les LITC peuvent également représenter les contribuables lors d’audits, d’appels, de litiges en matière de perception d’impôts devant l’IRS et devant les tribunaux. De plus, les LITC peuvent fournir des informations sur les droits et responsabilités des contribuables dans différentes langues aux personnes qui parlent l'anglais comme langue seconde. Les services sont offerts gratuitement ou pour une somme modique. Si un contribuable reçoit un ajustement d'erreur mathématique, il doit contacter l'IRS, un LITC ou un autre tributarioiste dès que possible pour protéger ses droits. Pour plus d’informations ou pour trouver un LITC près de chez vous, visitez Cliniques pour les contribuables à faible revenu (LITC) – Service de défense des contribuables ou voir Publication IRS 4134, Liste des cliniques pour contribuables à faible revenu. Cette publication est également disponible en ligne sur www.irs.gov/forms-pubs ou en appelant l'IRS sans frais au 800-TAX-FORM (800-829-3676).