De nombreux contribuables rencontrent des difficultés lors des contrôles de correspondance. Une fois qu'une déclaration est sélectionnée pour examen, l'IRS informe le contribuable par lettre et, comme son nom l'indique, effectue l'audit par correspondance. Les lettres de vérification de la correspondance ne parviennent pas à fournir un point de contact – le contribuable ne reçoit pas de numéro de téléphone direct ni le nom d'un employé de l'IRS à contacter. Au lieu de cela, la lettre fournit un numéro de téléphone pour toutes les vérifications de correspondance. Si aucune réponse à la lettre de contact initiale n'est reçue, l'IRS ne fait généralement aucun effort pour contacter le contribuable avant de proposer des ajustements, d'émettre un avis d'insuffisance statutaire et de clôturer le dossier. Les contribuables souhaitant parler à quelqu’un au sujet d’un audit se limitent à appeler un représentant sur une ligne gratuite. Le processus d'audit de la correspondance vise à créer de l'efficacité ; cependant, ces audits peuvent présenter une multitude de défis pour les contribuables les plus vulnérables de notre pays et avoir des conséquences en aval pour les contribuables et l'IRS, comme indiqué dans mon rapport annuel 2021 au Congrès, Les contribuables à faible revenu se heurtent à des obstacles à la communication qui entravent la résolution des audits, entraînant une augmentation du fardeau et des conséquences en aval pour les contribuables, l'IRS, la TAS et la Cour de l'impôt..

Les vérifications par correspondance peuvent être difficiles pour les contribuables à faible revenu

Le processus d'audit de la correspondance traite des cas d'une seule année et d'un problème unique que l'IRS estime pouvoir facilement résoudre par courrier, en utilisant un processus automatisé pour réaliser des gains d'efficacité qui permettent à l'IRS de réaliser un volume élevé d'audits de correspondance avec un nombre limité d'examinateurs ( selon l'IRS, 1,094 559,369 examinateurs d'audit par correspondance ont effectué 2019 XNUMX audits par correspondance au cours de l'exercice (FY) XNUMX). Bien que l’IRS considère les questions d’audit de correspondance comme « non complexes », les contribuables à faible revenu soumis à un audit ne partagent peut-être pas ce point de vue.

Les contrôles par correspondance des contribuables à faible revenu impliquent souvent un crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) et d'autres crédits remboursables qui nécessitent souvent la prise en compte de facteurs complexes comprenant le revenu d'un contribuable, son état civil et sa relation avec les personnes à charge ou les enfants réclamés. S'y retrouver dans ces audits peut s'avérer complexe pour les contribuables à faible revenu, qui sont plus susceptibles de connaître des taux d'alphabétisation plus faibles et possèdent souvent une maîtrise limitée de l'anglais. Les ménages à faible revenu sont plus susceptibles de ne pas être bancarisés, ce qui peut avoir un impact sur la capacité d'un contribuable à justifier ses revenus et dépenses, et ils ont tendance à être plus transitoires, un facteur qui affecte négativement la capacité d'un contribuable à recevoir et à répondre à la correspondance de l'IRS en temps opportun. . Les enfants à faible revenu sont plus susceptibles de vivre avec un parent seul, dans un ménage multigénérationnel, dans un ménage cohabitant, dans une famille avec au moins un enfant non biologique ou dans un arrangement de garde partagée, ce qui rend l'application du « critère admissible » « enfant » les règles sont beaucoup plus compliquées pour les contribuables à faible revenu. L'IRS devrait fournir aux contribuables à faible revenu un accès plus direct à un service personnalisé de l'IRS dans le but d'accroître la participation aux audits des contribuables à faible revenu, d'instaurer la confiance et d'impliquer et d'éduquer les contribuables à faible revenu. Au lieu de cela, les contribuables à faible revenu ont généralement du mal à demander de l’aide à l’IRS.

Les contribuables à faible revenu sont les plus touchés par les contrôles de correspondance

Plus de la moitié des audits individuels menés par l'IRS au cours de l'exercice 2019 ont été menés sur des contribuables dont les revenus positifs totaux étaient inférieurs à 50,000 82 dollars, 92 % de ces contribuables à faible revenu réclamant l'EITC anti-pauvreté. La majorité de ces contrôles (XNUMX pour cent) ont été menés par correspondance, tandis que seulement huit pour cent de ces contrôles ont été menés dans des bureaux extérieurs où les contribuables se voient attribuer un examinateur qui peut leur servir de point de contact direct et les rencontrer en personne. . Contrairement aux programmes d'audit sur le terrain de l'IRS, qui exigent que l'IRS effectue un suivi auprès d'un contribuable qui ne répond pas et recherche des données internes et externes pour localiser les contribuables dont le courrier a été retourné non distribuable, des tentatives de suivi ne sont pas nécessaires pour les contribuables qui ne répondent pas et qui subissent le processus d'audit de la correspondance, et aucune recherche de données externes n’est effectuée pour localiser les contribuables dont le courrier n’est pas distribuable.

Obstacles à la communication qui gênent les contribuables à faible revenu

Étant donné que 82 % de ces audits de personnes à faible revenu sont effectués par la Division des salaires et des investissements (W&I) de l'IRS, les contribuables ayant des questions ou cherchant des éclaircissements concernant le processus d'audit sont le plus souvent renvoyés au numéro de téléphone gratuit d'audit par correspondance W&I de l'IRS pour obtenir de l'aide. . Bien que les examinateurs de correspondance soient chargés à la fois de mener des audits de correspondance et de répondre aux appels d'assistance, la plupart des ressources d'audit de correspondance W&I de l'IRS (96 % au cours de l'exercice 2019) ont été consacrées à la réalisation d'audits, tandis que seulement 40 % ont été consacrés à répondre aux demandes téléphoniques de ces audits. généré. Comme indiqué ci-dessous, le volume d'appels reçus sur cette ligne gratuite est élevé, tandis que le niveau de service est resté constamment dans la fourchette de XNUMX pour cent, ce qui rend difficile pour de nombreux contribuables à faible revenu d'accéder à l'aide dont ils ont besoin pour se conformer aux exigences. leurs avis de vérification.

Audits de correspondance W&I ouverts par rapport à l'audit de correspondance W&I Service téléphonique sans frais fourni

Les contribuables à faible revenu sont rarement représentés lors du processus de contrôle par correspondance et les interactions personnelles sont limitées

Bien que 55 % des contribuables à faible revenu contrôlés au cours de l'exercice 2019 aient fait remplir leurs déclarations par un tributarioiste, seuls 2019 % de ces contribuables ont bénéficié de l'assistance d'un professionnel pendant le processus de contrôle par correspondance, ce qui fait des contribuables à faible revenu la population la plus soumise aux contrôles individuels. les moins représentés par des professionnels de la tributarioité et les plus dépendants des lignes gratuites d’audit de correspondance de l’IRS pour obtenir de l’aide. L'interaction personnelle est limitée, l'IRS consacrant peu de temps à ces audits. À titre de comparaison, les audits par correspondance pour l’exercice 11 ont été réalisés en moyenne en deux heures, tandis que les audits en bureau et sur le terrain ont duré en moyenne 41 et XNUMX heures, respectivement. Grâce à son système automatisé d'examen des correspondances, l'IRS traite automatiquement les cas de vérification de la correspondance depuis la création jusqu'à l'avis légal jusqu'à la clôture, sans aucune intervention du contrôleur tributario lorsqu'un contribuable ne répond pas à la correspondance de l'IRS – probablement la meilleure explication de la raison pour laquelle les contrôles de correspondance des contribuables à faible revenu produisent le taux d'accord le plus bas, le taux de non-réponse le plus élevé et le volume de cas évalués par défaut le plus élevé.

Au cours de l'exercice 2019, comme les années précédentes, l'IRS a clôturé 35 % de ces audits de correspondance de contribuables à faible revenu sans réponse de la part du contribuable. Environ 14 pour cent de ces contribuables non réactifs n'étaient peut-être pas au courant de l'audit de l'IRS, car les avis de contact initiaux de l'IRS n'étaient pas distribuables.

Les cas non convenus ont des conséquences en aval pour l'IRS

Un faible accord et des taux élevés de non-réponse entraînent des coûts supplémentaires en aval pour l'IRS et un fardeau supplémentaire pour les contribuables à faible revenu. Certains de ces coûts comprennent le coût des réexamens d'audit, le coût de l'implication du TAS dans la résolution des cas et les coûts dépensés par le Bureau d'appel indépendant de l'IRS et le Bureau du conseiller juridique en chef de l'IRS pour finalement résoudre ces cas non convenus.

• Le plus grand nombre de requêtes déposées auprès de la Cour tributarioe des États-Unis résultent d'audits effectués par correspondance. Sur les 24,700 2019 cas déposés au cours de l’exercice 17,700, 70 24,700 étaient le résultat d’audits de correspondance (plus de 43 %). Bien qu'une petite fraction des 25 26 requêtes aient été jugées et tranchées par la Cour tributarioe américaine (environ XNUMX %), la plupart ont été résolues grâce à des accords de règlement conclus avec le contribuable par le Bureau indépendant des appels de l'IRS (XNUMX %) et le Bureau du chef de l'IRS. Conseil (XNUMX pour cent); une autre partie (XNUMX pour cent) a fait défaut ou a été rejetée.
• Quatre-vingt-quatorze pour cent des réexamens d’audit effectués par l’IRS au cours de l’exercice 2019 résultaient d’audits par correspondance. Quarante-quatre pour cent des réexamens d'audit de correspondance demandés au cours de l'exercice 2019 résultaient d'audits de correspondance initiaux clôturés parce que l'IRS n'avait aucune trace d'une réponse du contribuable ou parce que la correspondance liée à l'audit du contribuable a été renvoyée à l'IRS comme non livrable.
• Au cours de l'exercice 2021, TAS a reçu des demandes d'assistance d'environ 13,343 4,367 contribuables concernant des problèmes découlant des audits de correspondance liés à l'EITC, ce qui en fait le cinquième problème en termes de volume ayant amené les contribuables à TAS. En outre, TAS a reçu des demandes d'assistance d'environ 1,314 2019 contribuables pour des audits non liés à l'EITC et d'environ 15,000 1,300 contribuables pour le réexamen des déterminations précédentes de l'EITC. Et au cours de l’exercice 1,600, une année pré-COVID, les audits de correspondance liés à l’EITC étaient le deuxième problème le plus important qui a amené les contribuables à TAS. TAS a reçu des demandes d'assistance d'environ XNUMX XNUMX contribuables à faible revenu concernant des problèmes découlant des audits de correspondance de l'EITC, d'environ XNUMX XNUMX contribuables à faible revenu ayant des audits non liés à l'EITC et d'environ XNUMX XNUMX contribuables à faible revenu concernant le réexamen des déterminations d'audit précédentes de l'EITC.

Conclusion

L'IRS devrait prendre en compte la totalité des interactions des contribuables à faible revenu avec l'agence et concevoir ses programmes de vérification de la correspondance pour répondre aux besoins des contribuables. En offrant un accès accru à des services incluant une interaction personnelle, l'IRS pourrait améliorer l'efficacité globale en réduisant le besoin de ressources en aval supplémentaires ou plus coûteuses pour la résolution des audits, tout en réduisant le fardeau des contribuables, en promouvant l'éducation des contribuables et en augmentant la conformité. À mon avis, ces réalisations l’emporteraient sur les gains à court terme constatés grâce à l’utilisation de la correspondance automatisée pour mener les dossiers à leur terme. Dans mon Rapport annuel au congrès, J'ai fait plusieurs recommandations administratives pour améliorer le processus de vérification de la correspondance et j'ai en outre demandé au Congrès d'envisager de restructurer l'EITC afin de le rendre plus simple à comprendre pour les contribuables et plus facile à administrer pour l'IRS.

Bonne nouvelle : l'IRS a récemment créé un groupe de travail interfonctionnel avec la TAS pour identifier les défis spécifiques et proposer des solutions dans le but de réduire le taux de défaut et de fournir un meilleur service aux contribuables.

Des ressources sont disponibles pour faciliter les audits de correspondance

Les contribuables éligibles peuvent s'adresser aux cliniques pour contribuables à faible revenu (LITC) pour obtenir de l'aide lors des vérifications de correspondance. Les LITC sont indépendants de l’IRS et du TAS. Les LITC représentent les personnes dont les revenus sont inférieurs à un certain niveau et qui doivent résoudre des problèmes fiscaux avec l'IRS. Les LITC sont une excellente ressource et peuvent représenter les contribuables lors d’audits, d’appels et de litiges en matière de perception d’impôts devant l’IRS et devant les tribunaux, y compris la Cour de l’impôt. De plus, les LITC peuvent fournir des informations sur les droits et responsabilités des contribuables dans différentes langues aux personnes qui parlent l'anglais comme langue seconde. Pour plus d’informations ou pour trouver un LITC près de chez vous, visitez www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or Publication IRS 4134, Liste des cliniques pour contribuables à faible revenu. Cette publication est également disponible en ligne sur https://www.irs.gov/forms-instructions ou en appelant l'IRS sans frais au 800-TAX-FORM (800-829-3676).