L'IRS a le pouvoir discrétionnaire d'accepter une offre de compromis (OIC) ou de débloquer les remboursements qu'il appliquerait autrement aux dettes tributarios des contribuables par le biais d'un remboursement de contournement compensé (OBR). Pour aider les contribuables en difficulté, TAS a collaboré avec l'IRS pour éliminer les obstacles pour les contribuables envisageant le programme OIC. À compter du 1er novembre 2021, l'IRS a modifié sa politique autorisant les contribuables à conserver leurs remboursements d'impôt une fois que l'IRS a accepté leurs décrets et permet à certains contribuables de demander des OBR pendant que leurs décrets sont en attente d'examen par l'IRS.

Qu'est-ce qu'une offre de compromis ?

An OCI permet aux contribuables de régler leur dette tributarioe pour un montant inférieur au montant total dû. Un décret basé sur le doute quant à la recouvrabilité, l'un des trois types de décret, permet aux contribuables qui ne sont pas en mesure de payer intégralement leurs dettes de payer un montant moindre, après que l'IRS a effectué une analyse financière (capacité de payer ; revenus ; dépenses ; et capitaux propres) et détermine si le contribuable a offert un potentiel de recouvrement raisonnable. Être dans une situation financière précaire, une réduction définitive de l'impôt à payer est un soulagement bienvenu et pour beaucoup, c'est la possibilité de recommencer.

Nouvelle offre dans la politique de compromis

TAS et IRS collaboré à deux changements importants à la politique de compensation de remboursement du Commissariat. Premièrement, pour les offres acceptées à compter du 1er novembre 2021, l'offre dans le cadre du processus de récupération des remboursements de compromis, expliquée ci-dessous, ne sera plus applicable pour les périodes tributarios incluses sur le formulaire 656. Et deuxièmement, même si les remboursements peuvent toujours être compensés pendant la période un décret est en attente, l'IRS convient que les contribuables peut demander un OBR pendant cette période, lorsque cela est justifié, en contactant l'IRS au 800-829-1040.

Premier changement : ne pas appliquer les remboursements de l'année en cours à la dette tributarioe convenue

Les contribuables soumettent un formulaire signé Formulaire 656, Offre de compromis, pour que l'IRS examine son décret. Une fois accepté par l’IRS, il devient un accord juridique liant le contribuable et le gouvernement à un règlement d’un montant inférieur à ce qui est légalement dû. Un TC 780 est placé sur le compte du contribuable dans les dossiers de l'IRS pour indiquer la date à laquelle l'offre a été acceptée. Actuellement, à la page 5, l'article 7(e) contient la disposition de récupération suivante :

L'IRS conservera tout remboursement, y compris les intérêts, que je pourrais devoir payer pour les périodes tributarios prolongées. pendant l'année civile au cours de laquelle l'IRS accepte mon offre. Je ne peux pas désigner que le remboursement s'appliquera aux paiements d'impôts estimés pour l'année suivante ou au montant de l'offre acceptée. Si je reçois un remboursement après avoir soumis cette offre pour toute période tributarioe s'étendant sur l'année civile au cours de laquelle l'IRS accepte mon offre, je retournerai le remboursement dans les 30 jours suivant la notification. (soulignons)

Cependant, à compter du 1er novembre 2021, l'IRS ne compensera ni ne récupérera plus les remboursements. pour l’année civile au cours de laquelle le décret a été accepté. Il n'appliquera plus ce remboursement à l'impôt à payer impayé pour les années incluses dans l'accord OIC, formulaire 656. Par exemple, supposons que l'IRS accepte l'OIC d'un contribuable pour régler les dettes pour les années d'imposition (TY) 2017 et 2018 sur 15 décembre 2021. Selon les nouvelles directives, l'IRS ne compensera plus le remboursement indiqué sur la déclaration TY 2021 du contribuable et ne l'appliquera plus comme paiement aux dettes des TY 2017 et 2018 soumises à l'accord du décret. Pour de nombreux contribuables, ce seul changement pourrait même faire la différence, même s’il s’agit d’une demande de décret.

Pour les contribuables confrontés à des difficultés économiques, l'anticipation d'un remboursement peut être la goupille de sécurité qui maintient la capacité d'une famille à faire face aux dépenses de subsistance de base, en particulier pour les contribuables qui dépendent du crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) ou du crédit d'impôt supplémentaire pour enfants (ACTC). que le Congrès avait prévu pour la subsistance des contribuables à faible revenu. Pour ceux qui sont confrontés à un changement préjudiciable imprévu dans leur situation financière ou dont la vie s’est dégradée en raison du COVID-19, d’une catastrophe naturelle ou pour d’autres raisons, la perte d’un remboursement d’impôt peut alimenter le chaos financier et laisser le contribuable incapable de faire face aux dépenses de subsistance de base. Un décret accepté peut conduire à une sécurité financière. TAS Research montre que parmi les demandeurs de l'OCI au cours de l'exercice 2019, près de 13 pour cent avaient demandé l'EITC l'année précédente, et environ 40 pour cent avaient l'indicateur de faible revenu (LII) sur leur compte. Au cours de l’exercice 2020, près de 11 % avaient demandé l’EITC l’année précédente, et environ 40 % avaient le LII sur leur compte. Les contribuables qui ne sont pas éligibles à l’EITC peuvent néanmoins recevoir un remboursement de leur retenue sur salaire excédentaire. Environ 48 % des OIC de l'année 2019 n'ont montré que des revenus W-2, et près de 44 % des OIC de l'année 2020 n'ont montré que des revenus W-2.

Jusqu'à ce que le formulaire 656 soit mis à jour en supprimant la disposition de récupération pour l'année d'acceptation de l'offre et en le modifiant pour refléter que la compensation se poursuivra en vertu de l'IRC § 6402(a) avant l'acceptation de l'offre, l'IRS fournira au contribuable un avis de cette modification au conditions d'offre.

Dans le cadre de sa mise à jour du formulaire 656, il est prévu que l'IRS exigera des contribuables qu'ils acceptent de ne pas produire de déclaration modifiée pour les années d'imposition incluses dans le formulaire 656 et de restituer tout remboursement qu'ils reçoivent si une déclaration modifiée est déposée aux fins de l'impôt. des années avant l’acceptation de l’OCI. De plus, tout remboursement lié à une déclaration modifiée déposée pour une année d'imposition dont la date de fin est antérieure à l'acceptation de l'offre sera déduit de l'impôt à payer. Si les contribuables reçoivent un remboursement avant l'acceptation de l'offre ou sur la base d'une déclaration modifiée pour toute période tributarioe s'étendant jusqu'à la date à laquelle mon offre est acceptée, les contribuables restitueront le remboursement dans les 30 jours suivant la réception du remboursement.

Avertissement

Pour éviter tout risque de manipulation de ce changement favorable, les directives provisoires de l'IRS sur les récupérations de remboursement prévoient une exception à ses procédures de compensation révisées. Si un contribuable et l'IRS exécutent le décret sur la base d'informations connues au moment du règlement et que le contribuable dépose par la suite une déclaration modifiée demandant un remboursement pour une année non couverte par le formulaire 656, l'IRS peut néanmoins compenser ce remboursement. Je pense que la logique est que l'IRS n'était pas au courant du remboursement ou de cet actif au moment où il a négocié le règlement, et cet actif aurait dû être pris en compte et, en tant que tel, sera appliqué à la responsabilité du contribuable. Les lignes directrices fournissent l’exemple suivant :

« Une offre de compromis est acceptée le 15 novembre 2021 pour les périodes tributarios 2017 et 2018. Le contribuable a déposé en temps opportun une déclaration pour l'année d'imposition 2020 avec un solde dû de 500 $ qui a été entièrement payé avec la déclaration. La déclaration a été cotisée (TC 150) le 15 octobre 2021. Le 15 janvier 2022, le contribuable produit une déclaration de revenus 2020 modifiée indiquant un remboursement de 10,000 656 $. Dans ce cas, puisque le remboursement est attribuable à une déclaration modifiée pour une année d’imposition non incluse sur le formulaire XNUMX, la compensation du remboursement peut toujours avoir lieu.

Le remboursement du contournement compensatoire est un outil puissant pour les contribuables à faible revenu

L'IRS peut compenser le remboursement d'un contribuable et l'appliquer à un impôt fédéral à payer, selon IRC§6402. Bien que ce pouvoir soit discrétionnaire, l'IRS doit compenser les remboursements lorsque le contribuable doit une autre dette fédérale ou un impôt d'État. Cependant, l'IRS peut renoncer à la compensation et émettre le remboursement si le contribuable n'a qu'un impôt fédéral à payer et connaît des difficultés économiques. C'est pourquoi l'IRS qualifie le remboursement de TOUR (pour le remboursement du contournement compensé). Un OBR n'est généralement possible qu'avant que l'IRS n'applique le remboursement actuel à un impôt de responsabilité antérieur et est basé sur l'établissement de difficultés (par exemple, si l'individu doit payer une facture de services publics pour éviter une déconnexion). Une fois le montant des difficultés établi, l’IRS contournera uniquement une partie suffisante de la compensation pour atténuer le montant des difficultés. Par exemple, si un contribuable a un remboursement de 4,000 4,000 $ et des dettes tributarios impayées supérieures à 1,000 1,000 $, selon les procédures normales, l'IRS appliquera le remboursement total à la dette antérieure, laissant l'individu sans aucun remboursement disponible à émettre. Les procédures OBR constituent une exception à cette compensation de remboursement et apportent un soulagement immédiat aux contribuables confrontés à des difficultés financières. Si le contribuable établit une difficulté de 3,000 XNUMX $. L'IRS émettra un paiement de XNUMX XNUMX $ au contribuable et compensera le solde, soit XNUMX XNUMX $, et l'appliquera aux dettes antérieures. La procédure OBR n'est pas une option très connue et le temps pendant lequel les contribuables peuvent demander l'OBR et établir leur montant pour difficultés financières est très limité.

Deuxième changement : pour les situations difficiles, le recours OBR est désormais disponible pendant la durée d'un décret.

Pour les contribuables qui avaient soumis un décret, le recours OBR ne leur était pas disponible, tout comme la possibilité de conserver les remboursements indiqués sur leurs déclarations de revenus pour l'année civile au cours de laquelle l'IRS a accepté le décret. Dans le cadre des nouvelles procédures, l'IRS permet aux contribuables admissibles confrontés à des difficultés financières de demander des OBR pendant que leurs OIC sont En attente la considération de l'IRS. Ces personnes pourraient conserver leurs remboursements d’impôts tant qu’elles répondent aux critères de l’Internal Revenue Manual.

Le temps presse lors de la demande d’un OBR, car la demande doit être reçue par l’IRS avant la date de publication de la compensation. Les contribuables doivent contacter l'IRS immédiatement après le dépôt de leur déclaration s'ils souhaitent savoir s'ils sont éligibles à un OBR et fournir des pièces justificatives démontrant les difficultés. Une fois qu’une compensation se produit, elle ne peut généralement pas être « annulée », ce qui nécessite une action immédiate de l’IRS.

Actuellement, l’IRS ne dispose d’aucun formulaire pour demander un OBR. Et une recherche de le site de l'IRS ne trouvera aucune référence directe à « OBR » ou à « Offset Bypass ». Et bien que l'Internal Revenue Manual (IRM) fournisse des conseils aux employés sur le traitement des OBR, il est peu probable que la plupart des contribuables tombent sur les avantages ou les exigences du programme OBR. Le L'IRM dirige les contribuables vers l'IRS, que les contribuables peuvent joindre en appelant le 800-829-1040. Une assistance peut également être disponible auprès de TAS.

Pour aller plus loin

J'espère que ce changement de politique encouragera davantage de contribuables à demander des OIC, ce qui peut améliorer leur santé financière et leur conformité tributarioe à l'avenir en mettant leurs dettes passées derrière eux et j'applaudis l'IRS pour son récent changement de politique en faveur des contribuables confrontés à des difficultés financières. Nous continuons d'encourager l'IRS à fournir du matériel pédagogique sur IRS.gov expliquant les avantages des OBR, les exigences en matière de difficultés économiques et ce que les contribuables doivent faire pour demander un OBR en temps opportun. Avec la prochaine saison de dépôt, nous encourageons l'IRS à diffuser le message de l'OBR en tirant parti de ses relations avec le public par le biais de l'organisation des partenariats avec les parties prenantes, de l'éducation et de la communication. De plus, l'IRS devrait inclure les détails du programme OBR sur sa page Web, y compris l'urgence de la demande et les informations nécessaires pour démontrer les difficultés financières, dans son matériel de formation destiné aux bénévoles qui préparent les déclarations de revenus par le biais de l'assistance tributarioe et des conseils fiscaux des bénévoles. pour les programmes pour personnes âgées. Ces bénévoles pourraient éduquer les contribuables et partager des informations sur le programme OBR lors de la préparation ou de la soumission de la déclaration.