Si vous n'avez pas reçu vos paiements d'impact économique (EIP) et qu'une déclaration conjointe de 2018 ou 2019 a été déposée à votre nom sans votre consentement, vous pourriez avoir droit à un crédit de remise de récupération (RRC) sur votre déclaration de revenus de 2020. Depuis la délivrance de la première série d'EIP, notre bureau a travaillé avec le bureau de l'avocat en chef de l'IRS et l'IRS pour établir des procédures visant à aider une victime de violence domestique lorsque son conjoint a déposé une déclaration conjointe sans le consentement de la victime et a conservé le EIP qui était basé sur ce retour conjoint. Le 16 novembre 2020, l'IRS a mis à jour ses procédures spécifiques à l'EIP lorsqu'un choix de déclaration conjointe est invalide, et donc qu'il y a une déclaration invalide quant à l'un des époux.

Paiements d’impact économique

L'IRS a émis des EIP en examinant les récentes déclarations de revenus fédérales des contribuables, soit 2018 ou 2019 pour la première série d'EIP, et 2019 pour la deuxième série. Mais que se passerait-il si l'EIP était basé sur une déclaration avec un statut de déclaration conjointe de personnes mariées qui n'était pas valide ? Que se passe-t-il si l’un des conjoints signe une déclaration conjointe de mariage sous la contrainte ? Que se passe-t-il si l’un des conjoints n’a jamais eu l’intention de produire une déclaration conjointe et que l’autre conjoint a falsifié sa signature ? Et si les individus n’étaient pas légalement mariés ? Ce ne sont là que quelques-unes des questions qui peuvent conduire à conclure que l'élection conjointe était invalide et que le rapport était invalide quant à la victime ; c'est un problème qui revient souvent chez les victimes de violence domestique. Lorsque l'IRS conclut qu'une élection conjointe était invalide, l'IRS suit les procédures de l'Internal Revenue Manual (IRM), trouvées dans IRM 21.6.1.5.7, pour faire passer les comptes des contribuables du statut de « mariés déclarant conjointement » à des célibataires, mariés déclarant séparément ou chefs de famille.

Au cours des dix derniers mois, nous avons eu connaissance de nombreuses situations dans lesquelles un conjoint a contraint l’autre conjoint à signer une déclaration sous la contrainte, a falsifié une signature ou a déposé une déclaration conjointe par des moyens frauduleux et a retenu le remboursement ou l’EIP de l’autre conjoint. Si le particulier peut établir que le choix conjoint était invalide, il pourra peut-être demander le CRR dans sa déclaration de revenus de 2020 pour tout PAE qui lui a été émis mais qu'il n'a pas reçu.

Procédures IRM

L'IRM est la source principale et officielle d'instructions aux employés concernant l'organisation, l'administration et le fonctionnement de l'IRS. L'IRM contient des instructions permettant aux employés d'exercer leurs responsabilités et de remplir leurs obligations. La partie 21 de l'IRM guide les modifications apportées au statut de déclaration, aux exemptions et aux personnes à charge après le dépôt d'une déclaration de revenus. Il aide les employés de l'IRS à évaluer chaque situation et à décider s'il convient d'ajuster le statut de déclaration d'un contribuable et/ou les exemptions ou les personnes à charge.

Les procédures trouvées dans IRM 21.6.1.5.7 fournir des conseils lorsqu'un conjoint prétend qu'un choix conjoint était invalide et fournir des instructions pour modifier les comptes des contribuables d'un statut invalide de « marié déclarant conjointement ». IRM 21.6.1.5.7 a été mis à jour le 16 novembre 2020, puis à nouveau le 19 janvier 2021, pour inclure des procédures spécifiques à l'EIP. Aucune des deux mises à jour n'est encore reflétée dans la version publique de l'IRM, je vais donc décrire les procédures ici et reproduire l'IRM révisé à la fin de ce blog.

Pour cette discussion, je fais référence au contribuable qui prétend que le choix était invalide comme étant le demandeur.

Dans le cadre des procédures IRM, l'IRS peut ajuster le compte une fois que le demandeur réussit à fournir les informations et les documents pour étayer l'affirmation selon laquelle la déclaration a été signée sous la contrainte, falsifiée ou frauduleuse ou que les déclarants n'étaient pas légalement mariés. Si l'IRS conclut qu'un EIP a été émis sur la base d'un choix conjoint invalide et que quelqu'un a caché l'EIP au demandeur, l'IRS ajustera les comptes des deux conjoints en attribuant le montant total de l'EIP qui a été émis sur la base de cette déclaration conjointe au non réclamant. En faisant cela, le compte IRS du demandeur ne reflétera plus la réception de l'EIP et l'IRS accordera alors au demandeur le RRC sur sa déclaration de revenus 2020.

Comment les contribuables soutiennent-ils les allégations d’élections conjointes invalides ?

Les procédures révisées de l'IRM exigent que le demandeur fournisse des documents écrits étayant la position selon laquelle l'élection conjointe précédente était invalide avant que l'IRS n'examine la demande du demandeur. Le demandeur peut produire une déclaration distincte pour l'année précédente s'il a une obligation de production ou une déclaration signée et jurée sous peine de parjure selon laquelle il n'avait pas besoin de produire une déclaration de revenus pour l'année précédente. N'oubliez pas que les contribuables qui produisent séparément des déclarations de mariage doivent produire une déclaration si leur revenu brut est d'au moins 5 $ (Publication IRS 501, personnes à charge, déduction forfaitaire et informations de dépôt). Que le demandeur soit tenu ou non de produire une déclaration distincte, le demandeur peut soumettre une déclaration sous serment à l'IRS soutenant l'affirmation selon laquelle le choix conjoint sur la déclaration précédente était invalide.

Le MII révisé ne précise pas comment ni quand soumettre les documents à l’appui de la demande. Cependant, la demande ne constitue pas une demande de réparation pour conjoint innocent (bien qu'une demande de réparation pour conjoint innocent puisse également être appropriée), de sorte que les procédures ne nécessitent pas la soumission du formulaire 8857, Demande de réparation pour conjoint innocent, et il n'est pas nécessaire que le L'IRS informe le conjoint non réclamant avant de donner suite à la réclamation.

Un scénario probable qui pourrait se produire serait que le demandeur réclame le CRR sur une déclaration de 2020 en fonction des montants du PAE qu'il a reçus (qui peuvent être nuls). Les dossiers de l'IRS peuvent refléter qu'un ou les deux cycles d'EIP ont été émis et payés au demandeur sur la base des informations provenant d'une déclaration conjointe de 2018 ou 2019. Dans ce scénario, l'IRS traitera la déclaration de 2020 mais conservera le montant RRC réclamé et émettra. un avis d’erreur mathématique expliquant que le crédit a déjà été émis sous forme d’EIP. Le demandeur doit répondre à l'avis d'erreur mathématique dans les 60 jours et travailler avec l'IRS pour étayer la position selon laquelle l'élection conjointe de l'année précédente n'était pas valide. Le demandeur ne doit pas ignorer l'avis d'erreur mathématique, car l'IRS ne rétablira pas le RRC si le demandeur ne répond pas.

Le demandeur devra établir l’existence de la contrainte ou de la contrefaçon ou qu’il n’était pas légalement marié à la fin de l’année 2018 ou 2019 sur laquelle était basé l’EIP. Pour démontrer que la déclaration a été signée sous la contrainte, le demandeur doit démontrer qu'il n'a pas pu résister aux demandes de son conjoint et qu'il n'aurait pas signé sans une telle contrainte sur son testament. Les indications de coercition peuvent inclure : (1) la violence physique, sexuelle ou émotionnelle ; (2) exploitation financière ; (3) menace ou préjudice réel envers les enfants ; (4) menace de séparation d'avec les enfants ; (5) les menaces liées au statut d'immigration ; (6) l'isolement de la famille et des amis ; (7) surveillance; (8) honte; et (9) le contrôle de l’accès aux nécessités.

Conclusion

La récente mise à jour des procédures de l'IRM est une étape positive pour les contribuables, en particulier pour les victimes de violence domestique, qui peuvent établir qu'une déclaration conjointe a été déposée sans leur consentement et ainsi recevoir le RRC pour tout EIP qu'ils n'ont pas reçu. J'exhorte les contribuables et les représentants à consulter le MII inclus dans cet article à titre indicatif. Malheureusement, l'IRM ne prévoit pas de procédures permettant d'autoriser un RRC lorsque les deux conjoints ont consenti à la déclaration conjointe (et donc la déclaration elle-même est valable pour les deux conjoints), mais qu'un contribuable a retenu l'EIP de l'autre. Je continuerai à aborder cette question avec l'IRS, dans l'espoir d'apporter un certain soulagement aux nombreuses victimes de violence domestique.

Aide à la préparation de la déclaration d'impôts: L'invalidation d'un choix conjoint est complexe et il est important que les contribuables comprennent les récents changements ayant un impact sur l'EIP et le RRC. Les contribuables éligibles devraient envisager de contacter le Aide volontaire en matière d'impôt sur le revenu (VITA) et Conseil tributario pour personnes âgées (TCE) des programmes d’assistance gratuite à la préparation des déclarations de revenus pour leurs déclarations de revenus 2019 et 2020 et des conseils en cas d’élections conjointes invalides. VITA offre une préparation gratuite de déclaration de revenus de base aux personnes qui gagnent généralement 57,000 60 $ ou moins, aux personnes handicapées et aux contribuables ayant une maîtrise limitée de l'anglais, tandis que TCE fournit une aide tributarioe aux contribuables âgés de XNUMX ans ou plus.

IRM 21.6.1.5.7, Le dépôt conjoint ou le dépôt de mariage séparé est invalide ou classé avec un statut incorrect

(10 / 01 / 2020)
(01 / 19 / 2021)

1. 1. Le choix conjoint de dépôt des personnes mariées est potentiellement invalide si les personnes n'étaient pas légalement mariées, n'ont pas consenti à la déclaration conjointe ou si la déclaration contient une signature falsifiée.
      1. NOTE: Lorsque vous parlez au contribuable sur une ligne gratuite, vous réalisez que la demande du contribuable nécessite une documentation/justification écrite, reportez-vous à IRM 21.5.2.4.3(5), Ajustements nécessitant une déclaration modifiée ou des documents pour le contribuable. Les ajustements du statut de dépôt pour les déclarations invalides ou les signatures falsifiées ne sont pas autorisés en vertu de l'autorité de déclaration orale. Des documents écrits, tels qu'une déclaration corrigée, si le contribuable est tenu de produire une déclaration, ou une déclaration signée et assermentée sous peine de parjure, sont requis.
   2. Autoriser les réclamations si le mariage n'était pas légal aux fins de l'impôt fédéral (même si la réclamation est reçue après la date d'échéance) si les éléments suivants sont présents :
      • • Vérification, telle que documents judiciaires démontrant que le mariage n'était pas valable pour la période tributarioe concernée : copie du jugement de divorce ou de pension alimentaire séparée ; les documents prouvant que les contribuables n'ont pas vécu ensemble au cours des six derniers mois de l'année tributarioe, tels qu'un contrat de location, des factures de services publics, etc. ; ou un affidavit, signé et assermenté sous peine de parjure, déclarant que le mariage n'existe pas.
        • Répartition de tous les revenus, crédits et paiements de retour, voir IRM 21.6.1.5.8, Attribution des dossiers conjoints aux personnes mariées.

          IF	ALORS
          Toutes les informations ne sont pas présentes et le seul changement concerne le statut de dépôt qui comprend l'attribution des revenus, des crédits et des paiements.	Ne considérez pas le changement de statut de dépôt, suivez les procédures de l'IRM 21.5.3.4.6.3, Aucune procédure de considération.
          Toutes les informations ci-dessus ne sont pas présentes et des modifications supplémentaires sont demandées	Ne considérez pas le changement de statut de dépôt. Pour le compte conjoint de dépôt de mariage, déterminez si les autres problèmes sont autorisés et suivez IRM 21.5.3.4, Procédures générales de réclamation, pour les procédures applicables.
          Toutes les informations ci-dessus sont présentes	Autoriser le changement de statut de dépôt, suivre les procédures de l'IRM 21.6.1.5.5.1, Procédures de réclamation admissibles.

          RAPPEL: La correspondance ne doit être envoyée qu’au contribuable qui dépose la demande.

   3. Lorsqu'un des conjoints mariés déclarant une déclaration conjointe déclare qu'il n'a pas consenti au dépôt conjoint ou que sa signature a été falsifiée, renvoyez la demande à Exam pour connaître les procédures d'insuffisance. Reportez-vous à IRM 21.5.1.5, Procédures du système d'imagerie par correspondance (CIS). Renvoyez les réclamations à l'examen UNIQUEMENT lorsque la cotisation supplémentaire (augmentation de la taxe nette/diminution du crédit) est d'au moins *** et qu'il reste au moins *** à la date d'expiration de la loi sur l'évaluation (ASED). L’augmentation/diminution du crédit d’impôt net n’inclut pas la retenue à la source. N'envoyez pas de diminutions d'impôts ou d'augmentations de crédit à Exam, la Gestion des Comptes (AM) a le pouvoir de traiter ces cas. Si la réclamation ne répond pas aux critères d'examen ci-dessus, suivez le tableau Si/Alors ci-dessous :
      

      IF	ALORS
      Le contribuable principal allègue la contrefaçon,	Suivez les procédures dans IRM 21.5.2.4.23, Retraitement des déclarations/documents. Ne préparez pas de déclaration « fictive ». N'essayez pas de « compenser » tout remboursement ; déplacer tout remboursement résultant du retour conjoint vers le compte secondaire. Lorsque le document est reçu, modifiez la déclaration MFJ en supprimant le nom du contribuable principal, le numéro d'identification du contribuable (TIN) et en modifiant le statut de dépôt de MFJ à Marié, dépôt séparé. REMARQUE : NE MODIFIEZ AUCUNE TAXE OU CRÉDIT SUR CETTE DÉCLARATION. Si le contribuable principal a produit une nouvelle déclaration, ajustez le compte principal, en utilisant BS 00, pour refléter la nouvelle déclaration, cela inclut le statut de dépôt, l'AGI, le TXI, l'impôt et tous les crédits admissibles déclarés dans la nouvelle déclaration. EXCEPTION: Si le principal n'a pas déposé de nouvelle déclaration, ne saisissez pas de 999 IRN lorsque vous annulez la déclaration. Supprimez le nom et le NIF du contribuable secondaire du compte principal pour le TY en question.
      Le contribuable secondaire allègue la contrefaçon,	Supprimez le nom et le NIF du contribuable secondaire du compte de l'entité pour la période tributarioe en question. Ajustez le compte principal en modifiant le statut de dépôt pour l'année d'imposition de la déclaration. REMARQUE : NE MODIFIEZ AUCUNE TAXE OU CRÉDIT SUR CETTE DÉCLARATION. Si votre cas inclut la déclaration originale du contribuable secondaire, suivez les procédures de l'IRM 21.5.1.5.5, Traitement/retraitement des déclarations de revenus CIS.

   4. Si un remboursement de paiement d'impact économique (EIP) a été émis à partir du compte principal et que le contribuable secondaire prétend que la déclaration n'est pas valide.
      • Sur le compte principal :
        1. Annulez l'ajustement EIP d'origine à l'aide des codes sur IMFOLA.
        2. Saisissez un deuxième ajustement EIP avec un PDC 1, en utilisant RC 000/000/215, afin que le montant total soit attribué au contribuable principal.
      • Sur le compte secondaire :
        

        IF	ALORS
        Le contribuable n'a pas produit de déclaration pour 2019 ou 2018	Pas d'action. Le contribuable peut demander le crédit de remise de récupération sur la déclaration 2020.
        Le contribuable a produit une déclaration de 2019 ou 2018 et un EIP a été généré	Pas d'action. Si le paiement émis était inférieur à celui auquel le contribuable avait droit, le contribuable peut demander le crédit de remise de récupération sur la déclaration 2020.
        Le contribuable a produit une déclaration de 2019 ou 2018 et le PEI n'a pas été généré	Calculer le montant de l'EIP suivant IRM 21.6.3.4.2.13, Paiements d’impact économique, et saisissez l'ajustement EIP sur le module de l'année tributarioe 2020, selon IRM 21.6.3.4.2.13.1, Paiements d’impact économique - Information sur le compte.

        NOTE: Assurer [Sic] effectuez les ajustements sur ces comptes en utilisant les codes de retenue, etc., si nécessaire.

   5. Si un remboursement EIP a été émis à partir du compte principal, le contribuable principal prétend que la déclaration était invalide et le contribuable secondaire a reçu et conservé la totalité du remboursement EIP,
      
      Sur le compte principal :
      1. Annulez l'ajustement EIP d'origine à l'aide des codes sur IMFOLA.
      2. Saisissez un deuxième ajustement EIP avec un PDC 1, en utilisant RC 000/000/216, afin que le montant total soit attribué au contribuable secondaire.
      3. Saisissez un troisième ajustement EIP avec un PDC 2, en utilisant RC 001/000/215, CRN 338 1,200.00 XNUMX $, afin qu'un remboursement soit émis au contribuable principal pour son montant uniquement.
         NOTE: Assurer[Sic] effectuez les ajustements sur ces comptes en utilisant les codes de retenue, etc., si nécessaire.
   6. Si le changement de déclaration de mariage séparé à célibataire est dû à une erreur matérielle et n'entraîne pas de changement aux impôts, aux crédits, etc., autorisez le changement.