À l'heure actuelle, il semble que le Congrès pourrait ne pas approuver une législation de crédits pour financer certaines parties du gouvernement, y compris l'IRS, d'ici le début de l'année tributarioe qui commence le dimanche 1er octobre.st. Par conséquent, c’est aujourd’hui le dernier jour ouvrable où je peux publier un blog avant un éventuel arrêt.
Les contribuables et leurs représentants doivent être conscients qu'en cas de péremption des crédits, le Taxpayer Advocate Service (TAS) ne sera pas autorisé à aider les contribuables jusqu'à la réouverture du gouvernement.
Cela signifie que si l'IRS a déjà émis un avis obligeant un employeur à saisir le chèque de paie d'un contribuable ou exigeant qu'une banque prélève sur le compte bancaire d'un contribuable et que ces actions de recouvrement causent des difficultés économiques au contribuable, celui-ci n'aura aucun moyen d'obtenir aide de TAS.
C’est un résultat terrible pour les contribuables qui connaissent des difficultés économiques et ne pourront pas obtenir d’allégement du TAS.
Voici un bref aperçu des raisons pour lesquelles il en est ainsi : L’article I de la Constitution dispose que « Aucune somme d’argent ne peut être prélevée sur le Trésor, sauf à la suite de crédits ouverts par la loi ». Pour mettre en œuvre cette exigence, le Congrès a adopté plusieurs lois, notamment l'Antideficiency Act (ADA). L'ADA interdit généralement au gouvernement américain d'effectuer ou d'autoriser une dépense ou une obligation à moins que le financement n'ait été préalablement mis à disposition par le biais d'une appropriation ou d'un autre mécanisme de financement. L'ADA contient une interdiction générale contre l'acceptation de services volontaires (c'est à dire, services pour lesquels une compensation n’a pas encore été payée ou obligée), sauf « les urgences impliquant la sécurité de la vie humaine ou la protection de la propriété.” (Soulignement ajouté.)
Hier, le Plan d'urgence pour les crédits inutilisés de l'IRS (le plan de déchéance) a été publié. Le Lapse Plan compte 144 pages et détaille ce que l’IRS fera et ne fera pas lors d’une fermeture. Même si une grande partie des détails concordent avec les plans de déchéance antérieurs, les résultats n’en sont pas moins troublants. Le Plan de déchéance reflète l’opinion selon laquelle l’exception de « protection des biens » englobe uniquement acteurs du gouvernement européen propriété – et non la propriété des citoyens et des contribuables américains. Si un contribuable éprouve des difficultés parce que l'IRS a déposé un avis de privilège tributario fédéral contre la maison ou d'autres biens du contribuable ou si l'IRS est en train de saisir le produit du compte bancaire du contribuable ou de prendre un pourcentage de son salaire. . . . Bien . . . rien de tout cela n'appartient à l'État, donc le contribuable n'a pas de chance. Actuellement, l’IRS impose moins de prélèvements que d’habitude ; les prélèvements automatisés ont été suspendus en raison de la pandémie et des problèmes connexes. Mais les agents des recettes sur le terrain ont continué à émettre des prélèvements, et nous comprenons que certains prélèvements continus soient restés en place.
La section 6343(a)(1)(D) de l’Internal Revenue Code exige que l’IRS verse un prélèvement s’il détermine que le prélèvement « crée des difficultés économiques en raison de la situation financière du contribuable ». Les fonctions statutairement définies du TAS incluent « l’assistance aux contribuables pour résoudre les problèmes avec l’Internal Revenue Service ». Lorsqu'un contribuable subit ou est sur le point de subir des difficultés importantes en raison d'une action défavorable de l'IRS ou lorsqu'une action de l'IRS peut entraîner un préjudice irréparable pour le contribuable, le défenseur national des contribuables ou son délégué est autorisé à émettre une ordonnance d'assistance aux contribuables, qui peut exiger que l’IRS « dans un délai spécifié… restitue les biens du contribuable imposés », entre autres choses.
Question: Que se passe-t-il si un contribuable connaît des difficultés économiques en raison d’un prélèvement de l’IRS et risque d’être expulsé pour non-paiement de son loyer ? Ou si l’IRS avait simplement commis une erreur en prenant des mesures de recouvrement ?
Compagnie de Solution: TAS ne pourra pas aider car le domicile du contribuable n'est pas la propriété de l'État.
Habituellement, le TAS fait office de « 911 » de l'administration tributarioe ; le formulaire sur lequel les contribuables demandent l’assistance du TAS porte même le numéro « 911 » pour cette raison. Mais le « système 911 » de l'IRS s'éteint pendant une fermeture du gouvernement.
Non seulement les contribuables subiront un préjudice du fait des mesures de recouvrement prises pendant une fermeture, mais ils pourraient également subir un préjudice du fait des mesures de recouvrement prises au cours des semaines précédant une fermeture. Par exemple, une banque dispose généralement de 21 jours maximum pour remettre le produit bancaire prélevé à l’IRS. Par conséquent, au minimum, les contribuables continueront d’être touchés par les prélèvements imposés à partir du 11 septembre si le gouvernement ferme ses portes dimanche. Et si un contribuable est confronté à des difficultés économiques, l'agent des recettes qui a émis le prélèvement ne sera probablement pas au bureau lundi pour aider le contribuable, pas plus que mes avocats TAS.
En tant que défenseur national des contribuables, je suis plus que frustré que la TAS ne puisse pas aider les contribuables qui connaissent des difficultés économiques pendant une fermeture du gouvernement. Aider les contribuables vulnérables constitue une grande partie de notre mission.
Je comprends la justification juridique pour empêcher TAS d'aider les contribuables qui ne sont pas en difficulté, car il ne s'agit pas d'urgences au sens de l'ADA. Mais l’asymétrie consistant à permettre à l’IRS de percevoir auprès des contribuables tout en ne permettant pas à TAS de travailler avec l’IRS pour arrêter ou limiter les actions de recouvrement qui pourraient littéralement mettre les contribuables dans la maison des pauvres est inacceptable. Cela produit un résultat « pile, l’IRS gagne, face, le contribuable perd ».
Tous les plans de déchéance récents, y compris les plans de déchéance émis sous les administrations Obama et Trump, reflètent l’opinion selon laquelle l’exception pour la « protection de la propriété » dans l’ADA s’applique uniquement à la protection des biens du gouvernement et non à celle des contribuables. Je remets en question cette interprétation car le langage de l’ADA ne se limite pas à la « propriété gouvernementale ».
J'exhorte l'IRS, le Département du Trésor et le Bureau de la gestion et du budget à reconsidérer cette partie du plan de déchéance et à autoriser la TAS à aider les contribuables confrontés à des difficultés économiques à protéger leurs biens.
Si cela n'est pas fait administrativement, j'exhorte le Congrès à adopter une législation autorisant spécifiquement la TAS à aider les contribuables en cas d'expiration des crédits, comme je l'ai fait. précédemment recommandé dans le Purple Book du National Taxpayer Advocate.
Il y a à peine quatre ans, le Congrès a adopté la loi Taxpayer First. Si la TAS ne peut pas aider les contribuables confrontés à des difficultés économiques, il sera temps de rouvrir le débat sur ce que signifie réellement donner la priorité aux contribuables.
Lisez les anciens blogs de la NTA
Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget.