La Cour tributarioe des États-Unis est un tribunal fédéral créé par le Congrès pour fournir un forum judiciaire où les contribuables peuvent contester un déficit tributario déterminé par l'Internal Revenue Service (IRS) avant de payer le montant contesté. Lors du dépôt d'une requête auprès de la Cour de l'impôt, la Cour de l'impôt attribue un numéro de dossier à la requête, la traite et en signifie une copie à l'IRS. Ce processus de notification informe l'IRS qu'une requête a été déposée et garantit que l'IRS prend les mesures appropriées en vue d'un litige. Les cas d'insuffisance d'examen non convenus qui ne sont pas déposés dans le délai prescrit (90 jours ou 150 jours pour les avis d'insuffisance légaux adressés à une personne en dehors des États-Unis) peuvent être légalement évalués, clôturés et le processus de recouvrement lancé. Pour garantir que les cas faisant l'objet d'une requête ne soient pas évalués par inadvertance ou « prématurément », l'IRS suspend tous les cas d'examen non convenus pendant 15 jours supplémentaires au-delà de la période de requête de 90 ou 150 jours, afin de vérifier si une requête a été reçue. TAS a préconisé d'augmenter cette période d'attente de 15 jours à 30 jours pour éliminer un grand pourcentage d'évaluations prématurées effectuées au cours des années « normales », mais l'année écoulée a été loin d'être normale et des évaluations prématurées se produisent, déclenchant le processus de collecte.

À la fin de 2020, la Cour canadienne de l'impôt a mis en œuvre son nouveau système de dépôt électronique et de gestion des dossiers DAWSON (Docket Access Within a Secure Online Network), alors même que l'IRS avait du mal à surmonter les difficultés liées aux fermetures liées au COVID et aux arriérés d'inventaire. et les retards du courrier américain. L’IRS a ensuite commencé à émettre un grand nombre d’avis de carence légaux qui étaient auparavant détenus pendant la pandémie. Ce volume d’avis a entraîné une augmentation du nombre de requêtes déposées, créant une « tempête parfaite » et ayant un impact négatif sur les contribuables inconscients. Cette augmentation du nombre de requêtes a entraîné des retards et des arriérés de traitement pour la Cour de l'impôt, qui n'a pas été en mesure de traiter en temps opportun l'augmentation soudaine et imprévue du volume de requêtes reçues.

Les conclusions du TAS montrent qu’en 2021, il faut environ 75 jours à la Cour tributarioe pour traiter la plupart des requêtes qu’elle reçoit et signifier un avis à l’IRS – un délai qui dépasse généralement la période de 15 jours allouée par les procédures de l’IRS pour ce processus de notification. Ignorant que des requêtes ont été déposées, l'IRS a suivi ses procédures, clôturant bon nombre de ces dossiers et évaluant les lacunes non convenues des examens. Certains contribuables demandeurs peuvent recevoir des factures ou faire l’objet d’actions de recouvrement de l’IRS à la suite de ces évaluations erronées et prématurées. Malheureusement, de nombreux contribuables ne comprennent peut-être pas l'interdiction de cotisation et de recouvrement alors que leur cause est en cours devant la Cour de l'impôt et sont maintenant aux prises avec des problèmes de recouvrement.

Ce que les contribuables devraient savoir

L'IRS n'est généralement pas autorisé à évaluer ou à recouvrer un déficit tributario lorsqu'un contribuable a déposé une requête en temps opportun auprès de la Cour de l'impôt. Même si l'IRS prend actuellement des mesures pour résoudre les évaluations prématurées, vous pouvez toujours demander de l'aide.

Si vous avez déposé une requête auprès de la Cour de l'impôt et avez été informé d'une évaluation ou d'une action de recouvrement de l'IRS, vous pouvez envoyer un e-mail à l'IRS at taxcourt.petitioner.premature.assessment@irs.gov pour obtenir de l'aide pour réduire l'évaluation. Lorsque vous envoyez votre demande par courrier électronique, assurez-vous que le courrier électronique inclut le nom complet et l'adresse du pétitionnaire ; la date à laquelle la requête a été déposée auprès de la Cour de l'impôt ; le nom des autres parties à la cause du pétitionnaire devant la Cour de l'impôt ; et le numéro de dossier de la Cour de l'impôt s'il est connu. Si vous n'avez pas été contacté par un bureau de recouvrement de l'IRS ou n'avez pas reçu d'avis d'impôt dû, l'objectif est de faire en sorte que l'IRS réduise ces cotisations avant le début des actions de recouvrement ou même si vous en êtes informé. Une fois ce processus en place, vous ne devriez rien avoir à faire pour corriger ce problème, mais la suppression de toutes les évaluations prématurées peut prendre un certain temps. En attendant, si vous avez déposé une requête dans les délais et que vous recevez un avis d'impôt dû, vous pouvez être proactif et contacter l'IRS pour demander une réduction de l'évaluation prématurée.

Si vous avez des questions quant à savoir si la Cour de l'impôt a reçu votre requête, vous pouvez utiliser le Recherche au rôle de la Cour de l'impôt fonctionnalité et recherchez par nom pour voir si votre pétition a été déposée. Après un délai raisonnable, si cela ne figure pas au rôle de la Cour, vous pouvez contacter le Bureau des affaires publiques de la Cour canadienne de l'impôt au (202) 521-3355 ou par courrier électronique. publicaffairs@ustaxcourt.gov.

Une résolution aux évaluations prématurées est en préparation

Les efforts de collaboration entre l'IRS, la Cour de l'impôt et les praticiens ont abouti à un plan d'action visant à annuler les cotisations prématurées qui avaient eu lieu auparavant et à empêcher la poursuite des cotisations prématurées – au moins jusqu'à ce que l'arriéré de la Cour de l'impôt soit résolu. Nous encourageons la poursuite du processus à l’avenir en tant que mesure proactive visant à prévenir de futures évaluations prématurées. Nous croyons comprendre que la Cour canadienne de l'impôt a accepté de fournir électroniquement à l'IRS les données limitées nécessaires pour identifier rapidement et systématiquement les cas faisant l'objet d'une requête dans le seul but de prévenir et d'annuler les cotisations prématurées. De plus, cet indicateur systémique aidera l’IRS à identifier les cas qui ont déjà été évalués par erreur afin que ces évaluations prématurées puissent être annulées de manière systémique.

TAS est prêt à aider

Même si je suis satisfait des efforts qui ont rendu possible une résolution, j’espère que la solution mise en œuvre et les enseignements tirés pourront être étendus au-delà de la crise actuelle, offrant ainsi une solution permanente au problème des évaluations prématurées. Je reconnais également que les contribuables peuvent rencontrer des difficultés d’évaluation prématurées qu’ils ne parviennent toujours pas à résoudre – même après avoir tenté de travailler directement avec l’IRS. TAS est là pour protéger les droits des contribuables. Si vous ne parvenez pas à travailler avec l'IRS et que vous avez toujours besoin d'aide à la suite de ces évaluations, vous pouvez envisager de contacter l'IRS. Service de l'avocat des contribuables de l'aide.

Autres ressources disponibles

Les contribuables éligibles peuvent contacter les cliniques pour contribuables à faible revenu (LITC) pour obtenir de l'aide sur ce problème. Les LITC sont indépendant de l'IRS et du TAS. Les LITC représentent les personnes dont les revenus sont inférieurs à un certain niveau et qui doivent résoudre des problèmes fiscaux avec l'IRS. Les LITC peuvent représenter les contribuables lors d'audits, d'appels et de litiges en matière de perception d'impôts devant l'IRS et devant les tribunaux, y compris la Cour tributarioe. De plus, les LITC peuvent fournir des informations sur les droits et responsabilités des contribuables dans différentes langues aux personnes qui parlent l'anglais comme langue seconde. Les services sont offerts gratuitement ou pour une somme modique. Pour plus d’informations ou pour trouver un LITC près de chez vous, visitez www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc or Publication IRS 4134, Liste des cliniques pour contribuables à faible revenu. Cette publication est également disponible en ligne sur www.irs.gov/forms-pubs ou en appelant l'IRS sans frais au 800-TAX-FORM (800-829-3676).