Il s'agit du premier d'une série d'articles traitant de la saison de production des déclarations de revenus de cette année afin d'aider les contribuables et les praticiens à comprendre certains problèmes et défis clés. L'IRS a annoncé la semaine dernière qu'il commencerait à accepter les déclarations de revenus pour traitement le 12 février 2021. Pour les contribuables qui soumettent leurs déclarations au plus tard à cette date, l'IRS prévoit que la plupart des remboursements attribuables au crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) et aux Le crédit d'impôt pour enfants (ACTC) peut être payé vers la première semaine de mars. Le dépôt électronique réduit généralement les délais de traitement des déclarations et accélère l'émission du remboursement, tout comme le choix d'un contribuable de recevoir son remboursement par dépôt direct.

À des degrés divers, la plupart des contribuables vivent des bouleversements dans leur vie quotidienne en raison de la pandémie de COVID-19. Ces bouleversements pourraient avoir des conséquences tributarios importantes pour les contribuables réclamant l’EITC et l’ACTC. Au cours des cinq dernières années, près de 27 millions de contribuables ont demandé l'EITC chaque année et plus de 19 millions de contribuables ont demandé l'ACTC en moyenne.

Cet article de blog aborde quatre questions particulièrement importantes en cette saison de dépôt :

• Absences temporaires du domicile familial;
• Des créances tributarios concurrentes pour le même enfant ;
• L'effet de la réduction du revenu gagné ; et
• Correspondance avec l'IRS.

L'impact d'une absence temporaire du domicile familial sur les demandes d'EITC et d'ACTC

En 2020, certains contribuables ont installé un domicile temporaire pour se mettre en quarantaine loin de leur famille ou pendant qu’ils reçoivent ou prodiguent des soins médicaux. Les absences temporaires du domicile peuvent avoir une incidence sur les demandes de crédits remboursables. Habituellement, en vertu de l'IRC § 152(c)(1)(B), un enfant doit vivre avec le contribuable pendant plus de la moitié de l'année pour être un enfant éligible aux fins de l'EITC et de l'ACTC. Cependant, les absences temporaires (du contribuable ou de l'enfant éligible) ne peuvent pas condamner une demande d'EITC.

In Hein c.Commissaire, par exemple, le contribuable a fait valoir avec succès qu'une absence temporaire pouvait inclure une hospitalisation, même si la probabilité que la personne réclamée revienne chez elle était faible (Hein c.Comm'r, 28 TC 826 (1957)). Même si cette affaire traitait de l'effet d'une absence temporaire dans le contexte du statut de dépôt, le principe s'applique également dans le contexte de l'EITC. Particulièrement important cette année, l'IRS reconnaît que les absences temporaires du contribuable ou de l'enfant admissible en raison de circonstances particulières (telles que maladie, fréquentation scolaire, affaires, vacances, service militaire ou détention dans un établissement pour mineurs) comptent comme du temps pendant lequel l'enfant vivait avec le contribuable aux fins de l’éligibilité à l’EITC ou à l’ACTC. (See IRS Publication 596, Crédit de revenu gagné, pour l'EITC et l'IRS Publication 972, crédit d'impôt pour enfants et crédit pour autres personnes à charge, pour l'ACTC.)

L'impact des conditions de vie sur les demandes concurrentes d'EITC et d'ACTC pour le même enfant

Les conditions de vie de certaines familles peuvent avoir changé en raison de la pandémie de COVID-19 et, par conséquent, il est possible qu'un « enfant admissible » soit réclamé par plus d'un contribuable. Cela peut se produire si le parent gardien a placé son enfant chez le parent non gardien afin de faire face à une urgence sanitaire, ou si un parent a été contraint de se mettre en quarantaine loin de son enfant alors qu'il travaillait en milieu hospitalier et que l'enfant était pris en charge par un autre membre de la famille pendant un certain temps.

"Bris d'égalitéDes règles s'appliquent lorsque différents membres de la famille peuvent demander certains crédits remboursables pour le même enfant. En vertu de l'IRC § 152(c)(4)(A) & (C), l'enfant est traité comme l'enfant éligible du contribuable qui est (i) un parent ou, (ii) si aucun parent ne réclame l'enfant, le contribuable ayant le revenu brut ajusté le plus élevé pour l’année d’imposition. Si les parents réclamant un enfant éligible ne déposent pas de déclaration conjointe, l'IRC § 152(c)(4)(B) prévoit que l'enfant est traité comme l'enfant éligible de (i) le parent avec lequel l'enfant a résidé le plus longtemps. période de temps au cours de l'année d'imposition, ou (ii) si l'enfant a résidé avec les deux parents pendant la même période au cours de l'année d'imposition, le parent ayant le revenu brut ajusté le plus élevé. Les contribuables qui ne sont pas admissibles à l'EITC et qui ont un enfant admissible peuvent avoir droit à demander l'EITC sans enfants. Il s'agit d'un crédit avec lequel les contribuables devraient se familiariser et discuter avec leurs préparateurs de déclarations.

L'effet de la réduction des revenus sur les crédits remboursables EITC et ACTC

Les revenus des contribuables peuvent avoir changé considérablement en raison de la pandémie de COVID-19. Le COVID-19 a fait perdre leur emploi à de nombreuses personnes en 2020 et recevoir des allocations de chômage. Bien que les allocations de chômage soient imposables, elles ne sont pas considérées comme des « revenus gagnés » aux fins du calcul de l’EITC ou de l’ACTC. En conséquence, de nombreux contribuables qui recevaient habituellement des allocations de chômage auraient pu ne plus avoir droit aux prestations de l’EITC et de l’ACTC ou auraient pu prétendre à des montants réduits dans leur déclaration de revenus de 2020.

Au printemps dernier, les sénateurs Sherrod Brown et Bill Cassidy et les représentants Brian Higgins et Mike Kelly ont présenté un projet de loi offrant aux contribuables la possibilité d'utiliser leurs revenus de 2019 (au lieu de ceux de 2020) pour avoir droit aux prestations de l'EITC et/ou de l'ACTC en 2020, à condition que les revenus de 2019 étaient plus élevés. Leur proposition a été adoptée fin 2020. En conséquence, les contribuables auront la possibilité d’utiliser leurs revenus de 2019 pour avoir droit aux prestations EITC ou ACTC, si ces revenus sont plus élevés. Notez qu'un contribuable doit choisir de manière positive d'utiliser son revenu de 2019 aux fins de l'ETIC ou de l'ACTC. Comme pour les autres facettes de l’EITC et de l’ACTC, il s’agit d’une élection avec laquelle les contribuables devraient se familiariser et discuter avec leurs préparateurs de déclarations.

En remarque, TAS a récemment proposé trois recommandations législatives impliquant des dispositions EITC liées aux catastrophes: (i) rendre permanent la sélection du revenu de l'année précédente pour les demandes d'EITC de l'année en cours chaque fois qu'une catastrophe est déclarée ; (ii) verser automatiquement des paiements d’EITC sans enfants aux contribuables éligibles, et (iii) traiter l’indemnisation du chômage comme un revenu gagné admissible dans le calcul de l’EITC.

Correspondance de l'IRS concernant les crédits remboursables

L’EITC et l’ACTC offrent de précieux avantages fiscaux qui, pour certains ménages à faible revenu, représentent 25 % ou plus de leurs revenus annuels. Pourtant, ces avantages sont souvent difficiles à comprendre ou à appliquer correctement. Les règles d'éligibilité à l'EITC et à l'ACTC sont complexes dans le meilleur des cas, et compte tenu des défis uniques posés par le COVID-19, il est plus important que jamais que les règles soient clairement expliquées par l'IRS et comprises par les contribuables et les préparateurs.

TAS continue de recommander que lorsque l'IRS vérifie la déclaration d'un contribuable réclamant ces prestations, il devrait affecter un employé avec lequel le contribuable peut travailler plutôt que d'exiger que le contribuable parle avec le premier agent disponible lors d'un appel téléphonique ou achemine la correspondance du contribuable vers l'unité de correspondance générale. Les contribuables audités pour les demandes de crédit remboursables ont besoin de cohérence, de conseils et de réponses. Pour permettre une résolution rapide des audits, l'IRS devrait fournir aux contribuables le nom, le numéro de téléphone et le numéro d'identification unique d'un employé de l'IRS qui peut leur servir de contact direct tout au long du processus de vérification de la correspondance, ainsi que l'adresse e-mail sécurisée de l'employé afin que le contribuable puisse envoyer et recevoir des documents et communiquer par voie électronique avec le examinateur désigné.

L’EITC et l’ACTC peuvent offrir aux contribuables de précieux avantages, mais leurs règles d’éligibilité sont complexes. Si vous avez des questions sur votre éligibilité à l'EITC ou à l'ACTC, vous pourriez être admissible à préparation d'impôt gratuite par le biais du programme d'aide volontaire en matière d'impôt sur le revenu (VITA) ou d'une représentation juridique gratuite par l'intermédiaire d'un Clinique des contribuables à faible revenu.