Le crédit d’impôt sur le revenu gagné (EITC) est un crédit remboursable destiné aux personnes et aux familles qui travaillent à faible ou moyen revenu, en fonction de leur revenu gagné. L’EITC réduit considérablement la pauvreté, les enfants constituant plus de la moitié des personnes qu’il sort de la pauvreté. Le montant du crédit augmente à mesure que les revenus augmentent, atteint un plateau, puis diminue à mesure que les revenus augmentent. En décembre 2021, 25 millions de travailleurs et de familles bénéficiaient d'environ 60 milliards de dollars d'avantages EITC. Le montant moyen de l’EITC reçu à l’échelle nationale était d’environ 2,411 XNUMX dollars. Le Congrès a accordé ce crédit aux individus et aux familles pour qu'ils puissent subvenir à leurs dépenses quotidiennes. Réclamer l'EITC peut être compliqué et peut impliquer le dépôt d'un formulaire tributario supplémentaire, ce qui entraîne des erreurs de trop-payé et de sous-paiement. Comme je l'ai noté dans des blogs récents (ici et ici), l'American Rescue Plan Act de 2021 (ARPA) a temporairement augmenté le montant de l'EITC disponible pour les contribuables éligibles et élargi le bassin de contribuables éligibles. L'IRS a récemment publié Questions fréquemment posées à propos de l’année tributarioe 2021 EITC.

Chaque année, des millions de contribuables réclament l'EITC sur leurs déclarations et, ces dernières années, l'IRS a sélectionné environ 2021 % des déclarations réclamant l'EITC pour vérification, ce qui se traduit par des centaines de milliers de ces déclarations au total. De nombreux audits EITC commencent peu de temps après le dépôt d’une déclaration de revenus et avant l’émission du remboursement. Si un contribuable audité démontre que le crédit a été correctement demandé, l'IRS débloquera le remboursement à la fin de l'audit. Comme je l'ai signalé dans mon XNUMX Droits des contribuables et évaluation des services, au cours de l'exercice (FY) 2021, il a fallu en moyenne 340 jours à l'IRS pour terminer un audit d'un contribuable dont le revenu était inférieur à 50,000 XNUMX $.

Comme je l'ai expliqué dans mon Rapport annuel au Congrès 2021, au cours de l'exercice 2019, 82 % des contribuables individuels vérifiés dont les revenus (revenus totaux positifs) étaient inférieurs à 50,000 92 $ avaient demandé l'EITC sur la déclaration vérifiée. La plupart des audits de ces contribuables à faible revenu (1 %) étaient des audits par correspondance, ce qui signifie que l'IRS a effectué les audits par courrier plutôt qu'en personne. Malheureusement, de nombreux contribuables ne répondent pas ou ne participent pas aux contrôles de correspondance. Cela conduit l’IRS à refuser l’EITC et à clôturer l’audit. La figure 50,000 montre le taux de non-réponse aux audits des contribuables réclamant l'EITC dont les revenus étaient inférieurs à XNUMX XNUMX $.

Figure 1

Il existe plusieurs explications possibles pour lesquelles les contribuables ne répondent pas à un audit : ils n'ont pas compris le processus, n'ont pas reçu l'avis d'audit ou n'ont pas réalisé, à partir de l'avis d'audit, que l'IRS les auditait (ce qui, selon une étude de 2007). Etude TAS, se produit plus de 25 % du temps) et a, sciemment ou inconsciemment, abandonné une demande d'EITC valide. Des difficultés supplémentaires rencontrées par les contribuables à faible revenu dans le processus de contrôle par correspondance peuvent provenir de barrières linguistiques, de connaissances financières et informatiques moindres et de niveaux plus élevés de transitoire. Et à propos un tiers de la population éligible à l’EITC change chaque année, ce qui signifie qu’une partie des contribuables contrôlés peut être confrontée à ces règles complexes pour la première fois chaque année.

Le processus d’audit de l’EITC

Lorsque l'IRS vérifie une demande d'EITC, c'est souvent parce que les dossiers de l'IRS montrent qu'un enfant réclamé par le contribuable ne satisfait pas aux critères d'âge, de relation ou de résidence pour être considéré comme un enfant éligible en vertu de l'IRC § 32(c)(3), mais cela pourrait également être dû au fait que les revenus indiqués sur la déclaration ne correspondent pas aux dossiers de l'IRS ou ne répondent pas aux exigences de revenu de l'IRC § 32(c)(2). Une étude les données les plus récentes disponibles auprès de l'IRS ont montré que 21 pour cent des erreurs EITC connues (c'est-à-dire une erreur identifiée lors d'un audit avec la pleine participation des contribuables) étaient imputables aux règles relatives aux enfants éligibles ; 58 pour cent des erreurs étaient liées à de fausses déclarations de revenus ; et neuf pour cent contenaient les deux erreurs.

Les erreurs liées aux enfants admissibles représentent de loin la plus grande part des réclamations erronées. Parmi les erreurs d'enfants admissibles, 20 pour cent impliquaient le test de relation, dix pour cent concernaient le test d'âge et 75 pour cent impliquaient la résidence. Les fausses déclarations de revenus – et en particulier les fausses déclarations de revenus d’un travail indépendant – représentent le deuxième montant le plus élevé de demandes erronées.

L'IRS informe un contribuable d'une vérification en envoyant un avis, tel que Avis CP 75 ou 75A, par courrier certifié. Les premières lignes de l'avis d'audit indiquent que l'IRS vérifie la déclaration de revenus pour l'année spécifiée, que le contribuable doit envoyer des pièces justificatives et que l'IRS détient la partie EITC de tout remboursement demandé (et la partie remboursable de le crédit d'impôt pour enfants, s'il a été demandé) en attendant les résultats de la vérification. Il est de l'obligation du contribuable de fournir les documents nécessaires pour justifier les revenus, déductions, dépenses ou crédits réclamés. L'avis demande au contribuable de consulter Formulaire 886-H-EIC, Documents que vous devez envoyer pour demander le crédit de revenu gagné sur la base d'un ou plusieurs enfants éligibles pour l'année d'imposition 2021, afin de faciliter une demande d'EITC incluant un enfant. Le formulaire 886-H comprend une liste de documents que l'IRS accepte généralement pour prouver qu'un enfant est un enfant éligible. L'IRS a également élaboré un Liste de contrôle des documents d'audit de l'EITC, adapté aux contribuables faisant l'objet d'un contrôle, pour les aider à identifier les documents qu'ils peuvent utiliser pour prouver qu'ils remplissent les conditions requises pour demander l'EITC pour un enfant. L'IRS publie du matériel pédagogique sur IRS.gov, tel que Que faire si nous auditons votre réclamation et Que faire si nous refusons votre demande de crédit et fournit des modèles que les contribuables peuvent utiliser pour prouver la résidence des enfants éligibles. Les modèles peuvent être remplis par écoles, les fournisseurs de soins de santé, fournisseurs de services de garde. En collaboration avec TAS, l'IRS a également développé Formulaire 14086, Déclaration de résidence des enfants admissibles Affidavit de tiers, que d'autres tiers, tels que le clergé, un propriétaire ou un propriétaire foncier, peuvent fournir à l'appui de la réclamation du contribuable.

Lorsqu'il vérifie les revenus, l'IRS peut envoyer au contribuable un formulaire 886-L, Pièces justificatives, demandant des fiches de paie ou une lettre détaillée de l'employeur du contribuable pour établir le montant du revenu du contribuable. Si le contribuable est travailleur indépendant, l'IRS peut envoyer un Formulaire 11652, Questionnaire et pièces justificatives Formulaire 1040 Annexe C (Bénéfice ou perte de l'entreprise), demandant des copies des documents commerciaux justifiant les revenus et les déductions réclamés.

Les contribuables et leurs représentants devront peut-être sortir des sentiers battus

Lorsqu'un contribuable demande l'aide du TAS pour un audit EITC, les employés du TAS sont encouragés à réévaluer les documents que l'IRS a pris en compte lors de l'audit, puis à explorer les documents supplémentaires que le contribuable a à offrir. Pour aider à identifier les documents acceptables que l'IRS peut prendre en compte dans un audit lié aux enfants éligibles mais qui ne sont pas répertoriés dans d'autres directives de l'IRS, TAS a rassemblé un liste de documents « alternatifs » inclus dans l’Internal Revenue Manual (IRM). Pour illustrer comment utiliser divers documents, une disposition distincte du IRM présente scénarios de cas et suggère des documents spécifiques qui pourraient être utilisés pour étayer l’éligibilité à l’EITC. Une autre disposition du MII comprend un exemple sur la façon de travailler avec un contribuable travailleur indépendant qui a besoin d'aide pour identifier ses documents d'identité pour justifier son revenu.

Au fil des années, TAS a exhorté l'IRS à faire preuve de flexibilité dans son approche envers les contribuables EITC, car ce domaine du droit est complexe et implique des aspects très personnels de la vie d'un contribuable. L'IRS devrait réviser ses directives IRM pour permettre aux employés d'identifier les documents justificatifs acceptables parmi les documents d'un contribuable. vous produire et inclure une discussion sur l'impact de la déclaration d'un contribuable. Cela placerait les contribuables qui font l’objet de contrôles de correspondance sur le même pied que les contribuables qui cherchent à justifier leurs demandes d’EITC dans d’autres forums. Si le Bureau indépendant des appels, un avocat en chef ou un juge de première instance examinait la question, ils prendraient en compte le témoignage oral d'un contribuable pour parvenir à une décision sur l'éligibilité à l'EITC. Les examinateurs de l'IRS doivent également prendre en compte les représentations et déclarations du contribuable avant de prendre une décision d'autoriser ou de refuser l'EITC. Cependant, avec un contrôle par correspondance, cela est plus difficile qu'un contrôle dans lequel un agent des recettes est affecté à un contrôle particulier et a un contact direct avec un contribuable. L'IRS devrait également augmenter sa formation existante pour inclure les expériences des contribuables à faible revenu. Cela donnerait aux employés de l'IRS une meilleure idée des obstacles auxquels un contribuable EITC peut être confronté pendant ou à la suite de l'audit. Comme je l'ai recommandé dans mon rapport annuel 2021 au Congrès, l'IRS devrait affecter un employé à chaque audit de correspondance, y compris les audits EITC. Cela aiderait l'employé de l'IRS à se familiariser avec la situation du contribuable et, le cas échéant, à travailler avec le contribuable pour « arriver au oui » plutôt que de refuser le crédit.

Recommandation du Congrès : Restructurer l'EITC pour le rendre plus simple pour les contribuables et réduire le taux de paiements irréguliers

Chaque année, dans le cadre de notre rapport annuel au Congrès, TAS propose des recommandations législatives pour améliorer les droits des contribuables, le service aux contribuables et l'administration tributarioe. TAS préconise depuis longtemps de diviser l'EITC en deux crédits : (i) un crédit pour travailleur remboursable basé sur le revenu gagné de chaque travailleur individuel sans tenir compte de la présence d'enfants éligibles, et (ii) une allocation familiale remboursable. Pour les salariés, les demandes de crédit pour travailleurs pourraient être vérifiées avec une précision de près de 100 pour cent en comparant les demandes figurant dans les déclarations de revenus avec les formulaires W-2, réduisant ainsi considérablement les paiements irréguliers sur ces demandes. La partie de l'EITC qui varie en fonction de la taille de la famille pourrait être combinée avec le crédit d'impôt pour enfants en un crédit familial plus important. En 2019, TAS a publié un rapport spécial : Crédit d'impôt sur le revenu gagné : faire fonctionner l'EITC pour les contribuables et le gouvernement : améliorer l'administration et protéger les droits des contribuables. Le rapport présente des propositions visant à améliorer l'EITC et son administration afin que le crédit atteigne mieux les objectifs des décideurs politiques (à, augmentant la participation au marché du travail et réduisant la pauvreté), tout en imposant moins de fardeau à la fois à l’IRS et aux contribuables. Quelle que soit l’approche spécifique adoptée dans toute future législation EITC, il est impératif que le crédit soit facilement administrable dans le but de réduire le besoin d’audits accrus et de réduire les fraudes potentielles. Je ne saurais trop insister sur les avantages de la simplification de l’EITC pour garantir que les individus et les familles reçoivent les avantages prévus par le Congrès sans exiger que l’IRS vérifie ces crédits pour déceler les paiements irréguliers.

Un paiement irrégulier est défini comme « tout paiement qui n'aurait pas dû être effectué ou qui a été effectué d'un montant incorrect (y compris les trop-payés et les moins-payés) en vertu des exigences légales, contractuelles, administratives ou autres exigences légales applicables » et « tout paiement à un bénéficiaire inéligible ». .» Pour l'exercice 2019, l'IRS estime qu'environ 25 % du total des paiements du programme EITC étaient irréguliers. La restructuration et la simplification de l'EITC pour en faciliter l'administration auront l'avantage supplémentaire de réduire les paiements irréguliers et la nécessité de vérifier les déclarations de l'EITC.

Conclusion

Chaque contribuable réclamant l'EITC apporte un ensemble unique de faits que l'IRS doit prendre en compte pour déterminer son admissibilité. Bien que l'IRS dispose d'outils pour l'aider à déterminer si une demande d'EITC doit être soumise à un audit, il n'a aucun moyen de connaître les détails de chaque famille tant que l'audit n'est pas terminé. Si les contribuables sont éligibles à l’EITC et font l’objet d’un audit, ils ne devraient pas être dissuadés si les documents qu’ils peuvent produire étayent leurs demandes d’EITC mais ne correspondent pas exactement à ce que demande l’IRS. Les praticiens et les contribuables doivent réfléchir soigneusement et de manière créative à la documentation disponible qui aborderait les domaines couverts par l'audit. Le contribuable peut être son meilleur défenseur et ne doit pas se laisser décourager par le processus de vérification. Les agents de l'IRS, les agents d'appel et les avocats s'efforcent d'obtenir le bon résultat et d'appliquer la loi de manière équitable et cohérente. Si un contribuable rencontre un problème, celui-ci doit être signalé à l'IRS. Le système n’est pas parfait, mais il comporte des freins et contrepoids pour parvenir à la bonne réponse.

Des ressources sont disponibles pour aider aux audits EITC

Les contribuables éligibles peuvent s'adresser aux cliniques pour contribuables à faible revenu (LITC) pour obtenir de l'aide lors des audits EITC. Les LITC sont indépendant de l'IRS et du TAS. Les LITC représentent les personnes dont les revenus sont inférieurs à un certain niveau et qui doivent résoudre des problèmes fiscaux avec l'IRS. Les LITC sont une excellente ressource et peuvent représenter les contribuables lors d’audits, d’appels et de litiges en matière de perception d’impôts devant l’IRS et devant les tribunaux, y compris la Cour tributarioe. De plus, les LITC peuvent fournir des informations sur les droits et responsabilités des contribuables dans différentes langues aux personnes qui parlent l'anglais comme langue seconde. Pour plus d’informations ou pour trouver un LITC près de chez vous, visitez www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc ou voir Publication IRS 4134, Liste des cliniques pour contribuables à faible revenu. Cette publication est également disponible en ligne sur www.irs.gov/forms-pubs ou en appelant l'IRS sans frais au 800-TAX-FORM (800-829-3676).