Trop souvent, nous regardons les informations et entendons parler d’une nouvelle catastrophe qui touche des centaines de milliers de personnes et d’entreprises. Ces catastrophes peuvent bouleverser tous les aspects de la vie d'une personne touchée, y compris des dommages ou la destruction de sa maison, de son entreprise et de ses documents critiques. Pour aider les contribuables, le Président peut déclarer l'événement un désastre fédéral, qui permet au gouvernement fédéral d'aider les contribuables concernés en vertu de la Loi sur les secours en cas de catastrophe et l'assistance d'urgence de Robert T. Stafford. Une fois cette déclaration faite, l'IRS accordera souvent à ces contribuables un certain allègement, le plus souvent en exerçant son autorité en vertu de IRC § 7508A de reporter certaines échéances tributarios, notamment les délais de déclaration et de paiement.

Les contribuables qui disposaient initialement de plus de temps pour produire une déclaration en raison de l'impact d'une catastrophe ont été surpris d'apprendre qu'ils pourraient ne pas être en mesure de demander une prolongation par voie électronique.

Lorsque les contribuables ont besoin de plus de temps au-delà de la date limite de déclaration reportée, ils peuvent bien sûr demander une prolongation, mais pourraient être surpris d'apprendre qu'ils ne peuvent pas demander cette prolongation par voie électronique, dans certaines circonstances. Par exemple, les contribuables ne pourront déposer une prolongation par voie électronique qu'au plus tard à la date légale à laquelle la déclaration est due, car les limitations des systèmes actuels de l'IRS ne permettent pas le dépôt électronique de prolongations au-delà de la date limite de dépôt légale. En d’autres termes, si les contribuables demandent une prolongation pendant la période de report, ils devront déposer la demande de prolongation du délai sur papier plutôt que par voie électronique.

Trois exemples récents :  Plus tôt dans l'année, l'IRS a reporté les dates limites de dépôt des déclarations de revenus et de paiement des impôts pour les contribuables touchés par les intempéries dans certaines parties du pays. Alabama, Californiaet État de la Georgie. (Les reports pour ces zones touchées ont commencé le jour de l'événement météorologique et se sont poursuivis jusqu'au 15 mai 2023.) Cependant, si ces contribuables souhaitaient soumettre une prolongation de production après la date d'échéance initiale (15 mars 2023 pour les déclarations de sociétés et 18 avril 2023, XNUMX pour les déclarations individuelles), ils devront présenter un document Formulaire 7004, Demande de prolongation automatique du délai de production de certaines déclarations de revenus, de renseignements et autres déclarations d'entreprise, ou un papier Formulaire 4868, Demande de prorogation automatique du délai de production de la déclaration de revenus des particuliers aux États-Unis. Les trois dernières années nous ont appris que l’impossibilité de déposer des formulaires par voie électronique est à la fois gênante pour les contribuables et fastidieuse pour l’IRS.

Bonnes nouvelles: L'IRS a émis déclarations de catastrophe mises à jour pour certaines parties de l'Alabama, de la Californie et de la Géorgie, éliminant l'obligation pour les contribuables concernés de déposer des demandes de prolongation ; donnant ainsi aux contribuables jusqu'au 16 octobre 2023 pour produire leurs déclarations et payer leurs impôts estimés. Ceci est favorable aux contribuables et élimine le besoin de demander une prolongation.

Les 23 et 24 février 2023, l'IRS a mis à jour trois déclarations antérieures (AL-2023-01, CA-2023-02et GA-2023-01). Les déclarations mises à jour donnent aux contribuables concernés un délai supplémentaire pour produire les déclarations dues le 15 mars 2023 et le 18 avril 2023, jusqu'au 16 octobre 2023, sans avoir à demander une prolongation, et évitent d'avoir à demander une éventuelle prolongation sur papier. . L'IRS a également reporté la date limite pour que ces contribuables concernés effectuent leurs paiements d'impôts estimés jusqu'au 16 octobre 2023. J'apprécie la volonté de l'IRS de créer une solution favorable à un défi de programmation logicielle et d'éliminer les déclarations papier inutiles. Alors que l'IRS s'efforce de moderniser et de mettre à jour sa technologie, j'espère qu'il développera une solution permanente aux limitations de son système ou envisagera de fournir un report compatible avec la période de prolongation pour les futures catastrophes de la saison de déclaration, améliorant ainsi l'expérience de déclaration du contribuable et éliminant les défis prévisibles. .

Mots d'avertissement : Parce que la date du 16 octobre 2023 est une reporté date limite de dépôt et non une extension, cela peut entraîner le refus d'une demande de crédit ou de remboursement d'un contribuable trois ans plus tard. J'ai soulevé cette question dans le Livre violet du défenseur national des contribuables 2023 où j'ai recommandé au Congrès de modifier l'Internal Revenue Code pour rendre le système tributario plus simple et plus équitable pour les contribuables. Lorsque les contribuables profiteront de cette période reportée, il y aura un décalage entre la règle rétrospective de trois ans du IRC § 6511(b)(2)(A) et la date à laquelle les paiements ont été effectués (ou réputés effectués), car la date du 16 octobre 2023 n'est pas une date extension, mais plutôt un report. Ainsi, la période reportée (18 avril-16 octobre 2023) ne sera pas prise en compte dans le calcul de la période de rétrospection. (La période rétrospective de trois ans limite le montant du crédit ou du remboursement pouvant être réclamé aux montants payés au cours des trois années précédant le dépôt de la demande, y compris toute période de prolongation.) Pour plus de détails, consultez mon blog 2021, Demandes de remboursement : un piège pour les années d'imposition 2019 et 2020 pour les imprudents, et la recommandation législative du Purple Book 2023, Modifier la « période de rétrospection » pour permettre les remboursements d'impôts à certains contribuables qui ont profité des délais de production reportés en raison de la COVID-19.

Comme je l'ai mentionné dans le blog d'hier, Je suis heureux que l'IRS ait résolu ce problème d'inadéquation pour les demandes de crédit ou de remboursement des contribuables qui ont déposé des déclarations dans les délais pour 2019 ou 2020 pendant les périodes de report accordées par l'IRS. See Avis 2023-21. Toutefois, cet allègement ne s’étend qu’au report des délais de dépôt pour 2019 et 2020, mais ne résout pas le problème des futurs reports des délais de dépôt des déclarations de catastrophe – comme c’est le cas ici. Compte tenu de la fréquence à laquelle l'IRS exerce son autorité en vertu de l'IRC § 7508A pour reporter les dates limites de dépôt, il est crucial que l'IRS envisage d'accorder un report de la règle de rétrospection simultanément au report du dépôt ou publie des directives pour résoudre définitivement ce décalage entre les dates de paiement. (ou réputé réalisé) et la période rétrospective de trois ans.

Que faire lorsqu'une catastrophe endommage ou détruit votre propriété

Lorsqu'un contribuable a subi des dommages à sa propriété imputables à une catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral, un type d'allègement disponible consiste à pouvoir déduire une perte en cas de sinistre dans sa déclaration de revenus. Par exemple, une perte en cas de sinistre survient lorsque la maison d'un individu est endommagée par un ouragan ou une coulée de boue, ce qui lui permet de demander une déduction pour perte en cas de sinistre pour le coût de réparation ou de remplacement de sa propriété. Cela peut apporter un soulagement indispensable aux particuliers ou aux entreprises qui pourraient avoir des difficultés financières à la suite de la catastrophe, et peut aider les contribuables à supporter le fardeau financier lié à la réparation ou au remplacement des biens endommagés. Cette déduction est également avantageuse à la fois pour les non assurés et pour les contribuables dont l'assurance ne couvre pas les dommages matériels subis. Remarque pour plus d'informations sur la déductibilité des pertes accidentelles, voir la publication 4512-C, et pour plus d'informations sur les différents types de pertes humaines et les conditions de déduction de chacune d'entre elles, sur le gravamen IRS Publication 547, Victimes, catastrophes et vols.

Si un contribuable a subi une perte entre 2018 et 2025 attribuable à une catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral, il peut déduire la perte soit dans l'année où la perte s'est produite, soit dans l'année précédente. (En règle générale, une perte non imputable à une catastrophe n'est autorisée en déduction que pour l'année tributarioe au cours de laquelle la perte a été subie.) Cela donne aux contribuables une flexibilité ultime, car il peut leur falloir un certain temps pour évaluer les dommages et déterminer le montant des dommages. montant total de la perte, mais permet leur permettre d'obtenir les avantages fiscaux dès que le montant pourra être déterminé en leur permettant de réclamer la déduction dans l'année précédant le sinistre.

Lorsque les contribuables souhaitent réclamer la perte de l'année précédant le sinistre, mais qu'ils ont déjà produit une déclaration, ils devront produire une déclaration modifiée pour cette année (Formulaire IRS 1040-X, Déclaration de revenus des particuliers américaine modifiée) réclamant la perte. Ce choix doit être fait dans les six mois à compter de la date d'échéance de la déclaration de revenus de l'année au cours de laquelle s'est produite la catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral. (Cela n’inclut aucune prolongation du délai de dépôt. See Trésors. Rég. § 1.165-11T(g).) Pour faire ce choix, ils doivent compléter et joindre Formulaire 4684, Victimes et vols, à la déclaration modifiée. Si les contribuables souhaitent par la suite révoquer ce choix pour réclamer la perte au cours de l'année du sinistre, ils doivent produire une déclaration modifiée révoquant le choix de perte en cas de sinistre et recalculer l'impôt à payer à la suite de la révocation. De plus, la déclaration modifiée doit contenir une « déclaration de révocation » qui comprend :

1. une déclaration démontrant clairement que le choix est révoqué ;
2. le nom ou une description de la catastrophe, ainsi que la ou les dates de la catastrophe pour laquelle le choix a été initialement demandé ; et
3. l'adresse, y compris la ville, le comté, la paroisse, l'État et le code postal où se trouvaient les biens endommagés ou détruits au moment de la catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral et pour laquelle le contribuable a initialement demandé le choix.

Cette révocation doit être envoyée au plus tard 90 jours à compter de la date limite pour faire le choix pour le sinistre de l'année précédente. (Pour plus de détails, voir Rév. Proc. 2016-53.) Vous devez payer (ou prendre des dispositions pour payer) tout impôt et intérêt dus à la suite de la révocation.

Les règles de réclamation des pertes attribuables à des catastrophes déclarées par le gouvernement fédéral offrent aux contribuables plus de flexibilité que les règles applicables aux pertes non liées à une catastrophe. Pourtant, il existe des mesures et des délais critiques que les contribuables doivent respecter, et il est important qu'ils connaissent ces règles afin qu'ils puissent examiner les options et choisir celle qui peut être la plus avantageuse pour leur situation.

Conclusion

Les catastrophes peuvent être une expérience difficile et émouvante pour les individus, les familles et les propriétaires d’entreprise. En comprenant les options d'allègement via les déclarations de catastrophe de l'IRS, les particuliers et les propriétaires d'entreprise peuvent prendre des décisions éclairées concernant leurs obligations de déclaration et de paiement, leurs finances et leurs obligations tributarios. Les déclarations mises à jour donnent aux contribuables des zones concernées plus de temps pour se conformer à leurs obligations tributarios sans avoir à produire le formulaire 4868 ou le formulaire 7004, plus de temps pour effectuer leurs paiements d'impôts estimés, et évitent également à l'IRS d'avoir à utiliser ses ressources pour traiter une prolongation papier. formes. De plus, la déduction pour pertes accidentelles donne aux contribuables la flexibilité dont ils ont besoin pour demander la déduction au moment où cela leur est le plus avantageux. Aider les contribuables dans une période difficile est un soulagement bienvenu, mais je crains que dans trois ans, les contribuables et les praticiens soient surpris d'apprendre que les demandes de remboursement déposées plus tard en 2026 pourraient être rejetées en vertu de la période de rétrospection requise par l'Internal Revenue Code. Cependant, il s’agit d’un domaine que le Congrès peut régler pour éviter les conséquences imprévues pour des dizaines de millions de contribuables potentiels suite à toutes les opérations de secours en cas de catastrophe. L'IRS devrait également envisager d'émettre des règlements. Dans le cas contraire, il devra résoudre le problème d’analyse rétrospective, une catastrophe à la fois.