En tant que défenseur national des contribuables, je suis la voix de *tous* les contribuables au sein de l'IRS. À ce titre, mon bureau aide de nombreux types de contribuables à résoudre leurs problèmes fiscaux avec l'IRS. Même si nous nous concentrons généralement sur les questions tributarios individuelles, notre champ d’action inclut également les entreprises contribuables. Une de ces catégories de contribuables concerne les entreprises liées à la marijuana. Je souhaite mettre en lumière les frustrations rencontrées par un segment croissant de la population des entreprises contribuables – les producteurs, les distributeurs et les détaillants de produits liés à la marijuana – et les informer sur la législation tributarioe fédérale.

Tous les États sauf quatre ont légalisé consommation de marijuana sous une certaine forme (c'est à dire, à usage récréatif ou médicinal). Selon le Économiste en chef Selon la National Cannabis Industry Association, 35,329 2021 licences pour usage adulte ou à des fins médicales ont été délivrées aux États-Unis en octobre 29,604, contre 2021 XNUMX au début de XNUMX. Les revenus de l'industrie autorisée de la marijuana devraient atteindre près de 30 milliards de dollars par an dès 2025.

Bien qu’il puisse opérer légalement en vertu de la loi de l’État, aux États-Unis, le trafic de marijuana reste un délit fédéral. Plus précisément, le Loi sur les substances contrôlées (CSA) rend illégal en vertu de la loi fédérale la fabrication, la distribution ou la distribution de marijuana, qui est classée comme substance contrôlée de l'Annexe I. Substances contrôlées de l'annexe I sont des médicaments présentant un potentiel élevé d'abus et dont l'usage médical n'est actuellement pas accepté dans le cadre du traitement dans le États-Unis, et pour lequel il existe un manque de sécurité acceptée pour l'utilisation du drogue ou autre substance sous contrôle médical. Les substances contrôlées de l’annexe I comprennent des drogues telles que l’héroïne et le LSD. Étant donné que la marijuana est classée dans cette catégorie de substances contrôlées en vertu de la CSA, le la vente de marijuana reste une violation de la loi fédérale, même si cela est autorisé dans un nombre croissant d’États.

Plusieurs factures (dont la Loi de 2020 sur les opportunités, le réinvestissement et la suppression de la marijuana, qui a été adopté par la Chambre en décembre 2020 par 228 voix contre 164, et le Loi sur l'administration et les opportunités du cannabis, un projet de loi présenté par les sénateurs Booker, Schumer et Wyden en juillet 2021) ont été déposés dans le but de retirer la marijuana de la définition d'une substance contrôlée de l'annexe I de la CSA. Le 1er avril 2022, la Chambre a adopté législation décriminaliser la marijuana au niveau fédéral. Bien que le ministère de la Justice n’ait pas fait de la poursuite des entreprises qui respectent la loi de l’État une priorité, la simple possibilité de poursuites fédérales, aussi minime soit-elle, peut dissuader les entreprises d’entrer et/ou de s’engager dans l’industrie de la marijuana.

Il existe d’importantes conséquences tributarios fédérales pour les entreprises engagées dans le « trafic » de marijuana, même dans les États qui en ont légalisé (ou décriminalisé) l’usage. L'article 61(a)(2) de l'Internal Revenue Code prévoit que, aux fins du calcul du revenu imposable, le « revenu brut » d'un particulier ou d'une entreprise comprend « tous les revenus provenant de quelque source que ce soit », y compris « les revenus provenant d'une entreprise ». » Ceci comprend revenus provenant de sources illégales. Les tribunaux fédéraux ont toujours confirmé les décisions de l'Internal Revenue Service selon lesquelles les entreprises liées à la marijuana, y compris les dispensaires de marijuana conformes aux normes de l'État, ont revenu imposable. Ces entreprises doivent également payer des impôts sur l'emploi.

Bien que les entreprises puissent généralement déduire de leur revenu brut « toutes les dépenses ordinaires et nécessaires payées ou engagées au cours de l’année d’imposition dans l’exercice de [le] commerce ou de l’entreprise » conformément à l’article 162(a), il existe des exceptions. L’article 280E, promulgué en 1982, interdit aux entreprises de déduire des dépenses de leur revenu brut si l’entreprise consiste en un « trafic » illégal de substances contrôlées des annexes I ou II. Étant donné que la marijuana est toujours classée comme substance contrôlée de l'annexe I en vertu de la loi fédérale, toutes les entreprises de cannabis entrent dans la catégorie du trafic de drogue et il est interdit de déduire des dépenses professionnelles par ailleurs légitimes. (De même, comme la marijuana n’est pas un traitement médical reconnu par le gouvernement fédéral, les contribuables individuels sont interdiction de réclamer les dépenses associées en tant que déductions détaillées sur l'annexe A de leur déclaration de revenus formulaire 1040.)

Il existe une exception pour le coût des marchandises vendues (COGS) ; les entreprises de marijuana peuvent compenser leurs recettes brutes par leur COGS, même pour les produits considérés comme des substances contrôlées en vertu de la loi fédérale. Malgré cela, les entreprises liées à la marijuana finissent par payer des impôts fédéraux sur bénéfice brut plutôt que Le bénéfice net.

Exemple. Un détaillant de marijuana a un chiffre d'affaires brut de 1,000,000 750,000 200,000 $. Elle a dépensé 280 30 $ en COGS et a engagé 75,000 250,000 $ supplémentaires en dépenses professionnelles (qui ne sont pas déductibles conformément à l'article 0.30E). En supposant un taux d'imposition effectif de 200,000 pour cent, le détaillant de marijuana a une charge tributarioe fédérale de 15,000 50,000 $ (revenu imposable de 0.30 XNUMX $ x XNUMX). Si l'entreprise avait été autorisée à déduire les XNUMX XNUMX $ restants en dépenses d'entreprise, son fardeau tributario aurait été réduit à XNUMX XNUMX $ (revenu imposable de XNUMX XNUMX $ x XNUMX).

Dans l'exemple ci-dessus, le détaillant de marijuana a supporté une charge tributarioe cinq fois plus importante que son homologue commerciale non liée à la marijuana en raison de l'article 280E. Non seulement le détaillant de marijuana est effectivement imposé à un taux plus élevé, mais une entreprise liée à la marijuana peut mettre plus de temps à récupérer ses dépenses de démarrage et à réaliser des bénéfices que les autres entreprises.

En outre, en partie parce que Lois fédérales limitent considérablement l’accès aux institutions financières pour les entreprises liées à la marijuana, bon nombre de ces entreprises fonctionnent uniquement en espèces. Si l'entreprise reçoit un paiement en espèces supérieur à 10,000 XNUMX $, elle doit déposer une Formulaire 8300 avec le fisc. Ces entreprises doivent payer les impôts fédéraux en espèces, et cela ne peut être accompli que dans des bureaux désignés où l'IRS peut l'accepter. Une législation conçue pour donner aux entreprises liées à la marijuana un accès plus direct aux services bancaires permettrait à l'IRS de collecter plus facilement les impôts que ces entreprises doivent, a déclaré la secrétaire au Trésor Janet Yellen. reconnu lors d’une audience au Congrès le 1er décembre 2021.

Conclusion

Quelles que soient vos opinions personnelles ou politiques, ou que ce traitement disparate soit juste ou non, les contribuables impliqués dans la production, la distribution ou la vente de marijuana doivent être conscients qu'il existe d'importants défis fiscaux fédéraux qui s'appliquent à cette industrie et comprendre les règles fédérales. conséquences tributarios. À son honneur, l'IRS a récemment publié des directives ici et sur IRS.gov/marijuana, éduquant et informant les propriétaires d’entreprises liées à la marijuana sur les défis spécifiques auxquels ils peuvent être confrontés. Jusqu'à ce que le Congrès modifie la loi supprimant la marijuana de la définition d'une substance contrôlée de l'annexe I de la CSA, ces entreprises n'ont pas le droit de réclamer des déductions et des dépenses comme les autres entreprises et doivent comprendre les conséquences tributarios fédérales dans la conduite de leurs activités.