Comme indiqué dans Partie un, plus d'un million de contribuables vivant dans une zone sinistrée ont déposé leurs déclarations plus tôt avec un solde dû, espérant effectuer un paiement dans les délais aux dates reportées. Malheureusement, pour les contribuables couverts par une déclaration de sinistre, l'IRS a suivi ses procédures normales de recouvrement et a envoyé par courrier un premier avis et demande de recouvrement, l'avis CP14, reflétant une date d'échéance incorrecte. L'avis informait également les contribuables que les intérêts et les pénalités courraient après la date d'échéance indiquée sur la première page de l'avis. C'est une erreur pour les contribuables couverts par les déclarations de sinistre, car le paiement n'est pas exigé avant le 15 août ou le 16 octobre, selon la zone sinistrée, lorsque les dates d'échéance initiales tombent dans la période de report. Pour remédier à la date incorrecte, l'IRS a inclus un court paragraphe au dos de la quatrième page de l'avis CP14. Toutefois, l’ajout d’une langue supplémentaire n’a pas résolu le problème. Au lieu de cela, cela a suscité de la confusion et des questions.

Que fait l’IRS ? À quoi peuvent s’attendre les contribuables concernés ?

Après avoir reçu des plaintes des contribuables concernés, l'IRS a décidé d'envoyer des avis mis à jour (Avis CP14CL) pour préciser que les contribuables couverts par les déclarations de sinistre n'ont pas à payer avant la date d'échéance reportée, soit le 15 août 2023 ou le 16 octobre 2023. un avis mis à jour rappellera qu’un paiement anticipé ou une réponse du contribuable n’est pas nécessaire. Les contribuables concernés devraient s’attendre à recevoir ces lettres par la poste sous peu.

Bottom Line: Les contribuables visés par une déclaration de sinistre qui reçoivent un Avis CP14 doivent lire l'intégralité du document, y compris les éventuels encarts. Les envois ultérieurs, CP14CL, indiquent : « Étant donné que votre adresse enregistrée est située dans une zone sinistrée déclarée par le gouvernement fédéral, l'IRS vous a automatiquement accordé une aide en cas de catastrophe. Cela vous donne une prolongation de délai pour produire vos déclarations de revenus ainsi que pour effectuer le paiement de vos impôts indiqué sur les avis CP14. Vous n’avez pas besoin de nous contacter pour obtenir ce délai supplémentaire à payer.

Les autres contribuables situés dans une zone sinistrée et qui prévoient produire leur déclaration sans paiement avant la date reportée (16 octobre ou 15 août) devraient s'attendre à recevoir un avis CP14 erroné, Avis et mise en demeure, reflétant une date d'échéance incorrecte avant la date reportée. . Le défi pour de nombreux contribuables est de comprendre les règles, de se sentir à l’aise de vivre dans une « zone de secours en cas de catastrophe » et d’avoir la certitude qu’ils ont droit à un délai supplémentaire pour payer dans les délais sans encourir d’intérêts ou de pénalités. Les contribuables peuvent vérifier quels endroits et comtés sont couverts par l'allégement sur irs.gov.

Nécessité d'un changement législatif

L'IRC § 6303(b) n'est pas applicable en raison de la distinction juridique entre « la dernière date prescrite pour le paiement de cet impôt » dans l'IRC § 6303(b) (qui est généralement le 15 avril pour les particuliers déterminés sans tenir compte de toute prolongation du délai de paiement). dépôt de la déclaration conformément aux IRC §§ 6151 et 6072) et le report de la date limite d'un acte tributario en vertu de l'IRC § 7508A, lorsque le secrétaire détermine qu'un contribuable a été touché par une catastrophe déclarée au niveau fédéral.

Lorsqu'une date limite de dépôt ou de paiement est reportée en vertu de l'IRC § 7508A à la suite d'une catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral, le secrétaire est autorisé à « ignorer » pendant une période pouvant aller jusqu'à un an certains actes qu'un contribuable est tenu d'entreprendre en vertu de l'Internal Revenue Code, y compris le dépôt d'une déclaration de revenus ou paiement de l'impôt, mais le libellé de l'IRC § 7508A ne modifie pas le délai prescrit pour le paiement de l'impôt ni ne prolonge les dates d'échéance d'un acte tributario. Il s’agit probablement d’un problème de rédaction – ou bien il a été rédigé à une époque où la fréquence et les conséquences des « reports » ou des secours en cas de catastrophe avaient moins d’impact qu’aujourd’hui.

Lorsqu'une catastrophe fédérale est déclarée, le report d'un délai de paiement ne modifie pas la date d'échéance prescrite pour le paiement, il permet simplement à l'IRS de ne pas tenir compte d'un délai pouvant aller jusqu'à un an pour l'exécution de l'acte tributario. Cette nuance échappe aux professionnels non fiscaux. Si un contribuable dispose d’un délai supplémentaire pour produire une déclaration ou payer l’impôt, « la dernière date prescrite pour le paiement » devrait être la date d’échéance reportée – et non la date d’échéance initiale. La règle actuelle crée de la confusion et pourrait nuire aux contribuables.

Par exemple, dans le Purple Book 2023 du National Taxpayer Advocate, j'ai souligné que les contribuables disposent généralement de trois ans à compter du moment où ils déposent leur déclaration de revenus pour soumettre des demandes de remboursement, mais plus de 50 millions de contribuables qui ont profité des délais de déclaration « reportés » en Les années 2020 et 2021 en raison de la pandémie de COVID-19 ont moins de trois ans pour déposer une demande de remboursement (car lorsqu'une date limite de dépôt est reportée en vertu de l'IRC § 7508A, la période de rétrospection de trois ans prévue à l'IRC § 6511(b)(2)(A) ) sur les sommes versées n'est pas étendu aux paiements effectués plus de trois ans avant la date de dépôt reportée). La période rétrospective de trois ans n'est prolongée que si un contribuable obtient une « prolongation » de la date limite de déclaration (et non si l'IRS « reporte » la date limite de déclaration), ce qui peut faire perdre au contribuable des remboursements pour lesquels il aurait autrement dû payer. admissible.

Après de nombreuses insistances, le 27 février 2023, l'IRS a émis Avis 2023-21 corriger le décalage entre le moment de la présentation d'une demande de crédit ou de remboursement et la période rétrospective de trois ans causée par le report de certaines dates limites de production des déclarations de 2019 et de 2020, ce qui aurait entraîné le refus de demandes de crédit ou de remboursement en temps opportun pour ces contribuables qui a profité des délais reportés. Voir mon blog du 27 février (Blog NTA : Règle de rétrospection : l'IRS résout le piège du remboursement pour les imprudents).

Pour résoudre le problème évoqué dans la première partie de ce blog concernant la nécessité apparente pour l'IRS d'émettre des avis et des lettres de mise en demeure aux contribuables qui ont encore du temps supplémentaire pour payer, je recommande fortement que le Congrès modifie l'IRC § 7508A et traite un report des secours en cas de catastrophe dans de la même manière que prescrivent les délais en matière tributarioe à toutes fins du Code. Nous devons résoudre ce problème de manière globale plutôt qu’une catastrophe à la fois.

Dans le cas où le Congrès décide de ne pas mettre en œuvre cette recommandation, le Congrès devrait envisager de modifier l'IRC § 6303(b) pour prévoir que lorsque le secrétaire reporte une date limite de dépôt conformément à l'IRC § 7508A, le délai d'émission d'un avis et d'une demande inclut toutes les périodes de report. . Le langage pourrait être modifié comme suit :

6303(b) ÉVALUATION AVANT LA DERNIÈRE DATE DE PAIEMENT
Sauf lorsque le secrétaire estime que le recouvrement serait compromis par un retard, si une taxe est évaluée avant la dernière date prescrite pour le paiement de cette taxe ou la date d'échéance reportée conformément à l'IRC § 7508A, le paiement de cette taxe ne sera pas exigé en vertu du paragraphe ( a) jusqu'à la dernière de ces dates.

Conclusion

Alors que l'IRS continue d'envoyer des avis avec des dates incorrectes à ces contribuables dans les zones de secours en cas de catastrophe, cela continuera à semer la confusion et je soupçonne que cela augmentera les appels à l'IRS et aux préparateurs de déclarations des contribuables. À mesure que l'IRS met en œuvre le Plan opérationnel stratégique, il existe plusieurs initiatives qui pourraient minimiser ou éliminer les problèmes de communication à l'avenir.

• Objectif 1.7, Fournir une sécurité juridique plus précoce: L'objectif est que l'IRS fournisse plus tôt une sécurité juridique, afin que les contribuables aient plus de clarté pour remplir leurs obligations tributarios.
• Objectif 2.3, Élaborer des avis axés sur les contribuables: L'IRS a l'intention d'améliorer ses avis afin que les contribuables puissent mieux comprendre le but de l'avis. En fournissant des explications claires sur les problèmes, les étapes à suivre pour les résoudre et en les présentant de la manière que préfèrent les contribuables, il devrait améliorer l'expérience et mettre l'accent sur les besoins des contribuables.
• Objectif 4.6, appliquer des capacités d'analyse améliorées pour améliorer l'administration tributarioe: L'IRS prévoit de demander à ses employés d'exploiter les données et les informations pour améliorer la prestation de l'administration tributarioe et améliorer l'expérience des contribuables.

Cette situation est un exemple parfait de la raison pour laquelle le commissaire de l'IRS donne la priorité aux ressources et aux objectifs de l'IRS pour fournir aux contribuables des conseils clairs et pratiques et utiliser des résultats axés sur les contribuables alors que l'IRS s'efforce de moderniser sa technologie et de transformer sa façon de travailler avec les contribuables. TAS continuera et travaillera avec l'IRS pour explorer des solutions juridiques et administratives afin d'éviter ce résultat déroutant, préjudiciable et bizarre pour les contribuables déjà confrontés à des défis causés par une catastrophe naturelle. Je continuerai également de soulever cette question auprès des comités de rédaction tributarioe afin d'affiner les approches législatives qui résolvent définitivement ce problème que l'IRS ne peut pas résoudre seul.