Imaginez que vous vivez dans un comté qui a été frappé par des tempêtes ou des incendies de forêt si graves que le gouvernement fédéral a inclus votre comté dans une déclaration de catastrophe. Imaginez que l'IRS vous accorde quatre ou six mois supplémentaires pour produire votre déclaration de revenus et effectuer votre paiement d'impôt. Imaginez ensuite que vous produisez votre déclaration plus tôt, mais que vous décidez à bon escient de retarder le paiement jusqu'à la date limite reportée. C'est ce qu'environ un million de contribuables vivant dans California et sept autres États (Alabama, Arkansas, Floride, État de la Georgie, Indiana, Mississippiet Tennessee) l'ont fait au cours des derniers mois. À leur grande surprise et consternation – et contrairement aux directives et aux communiqués de presse de l’IRS – ces contribuables reçoivent désormais des lettres de recouvrement « avis et mise en demeure » ​​de l’IRS leur indiquant que leurs paiements sont actuellement dus et que l’IRS commencera à facturer des intérêts et des pénalités si le contribuable ne paie pas à une date spécifiée sur l'avis, qui est des mois plus tôt que les directives de l'IRS ne le permettent. Les contribuables et les praticiens confus se demandent pourquoi ils reçoivent un avis de solde dû alors qu'ils vivent dans une zone de secours en cas de catastrophe et qu'ils ont eu des mois de délai supplémentaire pour payer.

Réponse courte : Les contribuables des zones sinistrées peuvent ignorer l'avis de recouvrement CP14 lorsque les dates d'échéance initiales tombent dans la période de report. La date d'échéance du paiement indiquée sur l'avis d'encaissement est erronée. La date exacte d'échéance du paiement est indiquée sur la déclaration de sinistre. Les contribuables peuvent vérifier la date d'échéance du paiement en vérifiant irs.gov.

Si vous voulez comprendre cette situation déroutante, poursuivez votre lecture, mais elle comporte plusieurs rebondissements.

Malheureusement, la réponse réside dans une combinaison de lois complexes, d’une technologie rigide et d’avis de collecte confus qui ont créé un mélange toxique. Selon la loi, votre obligation tributarioe est considérée comme « évaluée » lorsque l’IRS traite votre déclaration de revenus, l’IRS est alors généralement tenu d’envoyer un « avis et demande » de paiement de l’impôt dans les 60 jours suivant l’évaluation. L'IRS estime que cela est vrai même si une déclaration de sinistre vous donne plus de 60 jours après le dépôt de votre déclaration pour payer l'impôt. Pour aggraver les choses, l'IRS ne peut pas modifier rapidement le texte principal de son avis de collecte pour éviter toute confusion. La solution de l'IRS : incluez un court paragraphe à la page 4 de l'avis qui dit essentiellement : peu importe – ignorez les 3 pages que vous venez de lire. L'IRS envoie désormais des lettres de suivi à ces contribuables, reconnaissant que le paiement n'est pas dû avant la date indiquée sur la déclaration de sinistre.

Que savoir si vous avez reçu un avis de collecte erroné alors que vous vivez dans une zone sinistrée

De nombreux contribuables qui vivent dans des zones sinistrées sont confus et frustrés parce que l'IRS leur a envoyé un avis de recouvrement et une demande de paiement d'impôts avec une date d'échéance incorrecte. En termes techniques, l’IRS a fondé sa décision sur son interprétation juridique de son obligation d’émettre un « avis et une demande » dans les 60 jours suivant une « évaluation ». Le problème est aggravé par l'incapacité de l'IRS à reconcevoir rapidement ses formulaires ou à reprogrammer ses systèmes informatiques pour fournir des informations plus précises.

Début 2023, le L'IRS a reporté les délais pour produire des déclarations de revenus et effectuer des paiements d'impôts jusqu'au 16 octobre 2023, pour les contribuables touchés par des intempéries dans certaines parties de la Californie. Dans deux comtés de Californie, Modoc et Shasta, la date de dépôt et de paiement a été reportée au 15 août 2023. L'IRS a également dates d'échéance reportées pour sept autres États, ce qui a été un soulagement bienvenu pour des millions de personnes. (See Blog de la NTA : Secours en cas de catastrophe : que savoir si vous avez été touché par une catastrophe déclarée par le gouvernement fédéral et le délai supplémentaire récemment accordé pour certaines parties de l'Alabama, de la Californie et de la Géorgie).

Jusqu'à présent, plus d'un million de contribuables vivant dans une zone sinistrée ont déposé leurs déclarations plus tôt avec un solde dû, espérant effectuer un paiement dans les délais à la date reportée. Malheureusement, pour les contribuables couverts par une déclaration de sinistre, l'IRS a suivi ses procédures normales de recouvrement et a envoyé par courrier un premier avis et une première demande de recouvrement, Avis CP14. Ces avis de recouvrement reflétaient une date d'échéance incorrecte. Les avis prévoyaient 21 jours (dix jours pour les contribuables ayant un solde de 100,000 15 $ ou plus) pour payer le solde même si le paiement n'était pas requis avant le 16 août ou le 4 octobre. Les avis de recouvrement informaient également les contribuables que des intérêts et des pénalités courraient après le 14 août ou le XNUMX octobre. date d'échéance indiquée sur la première page de l'avis. Tout cela est erroné pour les contribuables couverts par les déclarations de sinistre lorsque les échéances initiales tombent dans le délai de report. Pour remédier à la date incorrecte, l'IRS a inclus un court paragraphe au verso de la page XNUMX de l'avis CPXNUMX. Toutefois, l’ajout d’une langue supplémentaire n’a pas résolu le problème. Au lieu de cela, cela a suscité de la confusion et des questions.

Comprendre pourquoi l'IRS envoie un avis et une demande de paiement

Cela pourrait aider à comprendre pourquoi l’IRS a envoyé un avis et une demande de paiement. IRC§6303(a) exige que l'IRS envoie un avis et une demande de paiement dès que possible et dans les 60 jours suivant l'évaluation d'une taxe (par exemple., où un contribuable dépose une déclaration de solde dû) pour lancer le processus de recouvrement. L'IRS utilise l'avis CP14 pour répondre à cette exigence. L'avis et la mise en demeure comportent un délai de paiement car en vertu IRC§6601(e)(2)(A), l’IRS ne facture pas d’intérêts si le montant dû est payé dans les 21 jours (dix jours si le montant dû dépasse 100,000 14 $). En raison de ces délais, la pratique générale de l'IRS consiste à envoyer un avis CP60 dès qu'une déclaration de revenus est déposée, que la taxe est évaluée et que les montants sont dus. Les contribuables des zones sinistrées déclarées ne sont pas tenus de payer avant la date limite reportée. Mais comme il y avait une déclaration déposée, une cotisation et un solde dû, les systèmes IRS envoyaient automatiquement un avis et une demande de paiement dans les XNUMX jours suivant l’évaluation d’une taxe. L'IRS n'a pas reprogrammé son système pour générer l'avis basé sur la date d'échéance du paiement reportée en cas de catastrophe.

À l'avenir, lorsque l'IRS reportera les délais de déclaration et de paiement pour les contribuables touchés par des catastrophes, je recommande à l'IRS de reprogrammer ses systèmes pour retarder l'émission de l'avis, y compris les envois de l'avis CP14, ou de fournir la date d'échéance correcte sur la première page de l'avis. . Au lieu de reprogrammer ses systèmes, l'IRS a envoyé un avis CP14 même si les paiements n'étaient pas dus avant la date reportée du 15 août ou du 16 octobre. L'IRS a tenté d'expliquer les premiers avis CP14 aux contribuables couverts par une déclaration de sinistre qui ont déposé leur solde dû. revenez dans un bref paragraphe à la page 4. Le langage inséré, cependant, a encore entraîné une confusion supplémentaire pour beaucoup de ceux qui ont contacté l'IRS, le TAS et leurs préparateurs de retour. L'IRS estime qu'il est tenu d'émettre l'avis et la demande dans les 60 jours suivant l'évaluation et soutient que le report du délai de paiement de l'impôt en vertu de l'IRC § 7508A ne modifie pas la dernière date prescrite pour le paiement de l'impôt dans l'IRC §. 6303(b).

Plus immédiatement, en supposant que l'IRS continue de croire qu'il doit envoyer l'avis CP14, je l'encourage fortement à inclure une première page qui dit, en gros caractères, qu'il envoie cet avis pour se conformer à une exigence légale mais que les contribuables vivant dans un La zone sinistrée a jusqu'à la date spécifiée dans la déclaration de catastrophe et ne sera pas confrontée à des frais d'intérêt ou à des pénalités s'elle paie avant la date reportée. Si l’IRS met ce texte sur la page 1 en gros caractères au lieu de la page 4 en petits caractères, cela pourrait éviter une grande partie de la confusion.

Conclusion

La difficulté de reprogrammer les systèmes informatiques obsolètes de l'IRS pour modifier la date d'envoi de l'avis CP14 ou la date d'échéance du paiement est un autre exemple du besoin urgent de mettre à jour la technologie IRS, comme je l'ai expliqué dans mon blog du 16 mars 2023 (Blog NTA : Le défenseur national des contribuables exhorte le Congrès à maintenir les crédits de l'IRS mais à réorienter certains fonds vers les services aux contribuables et la modernisation des technologies de l'information) et mon blog du 6 avril 2023 (Blog NTA : Le plan opérationnel stratégique de l’IRS a le potentiel de transformer l’administration tributarioe).

Dans mon prochain article, je discuterai de ce à quoi ces contribuables peuvent s'attendre et je formulerai des recommandations législatives pour éviter de futures conséquences imprévues des déclarations de catastrophe. Restez à l'écoute pour la deuxième partie !