Dans mon Blog post précédent, nous avons discuté d'une combinaison des près de 30 millions de déclarations de revenus de 2020 nécessitant un traitement manuel, de l'arriéré de déclarations de revenus papier de 2019 non traitées, des mandats du Congrès pour émettre des paiements à impact économique (EIP) et fournir d'autres allègements aux contribuables pendant la pandémie, des ressources limitées de l'IRS, et des problèmes technologiques qui ont contribué à des délais de remboursement de plus en plus longs. Combinez ces circonstances avec l'extrême difficulté de parler avec un représentant du service client en direct - les employés n'ont répondu qu'à environ 75 pour cent des quelque 1040 millions d'appels de contribuables sur la ligne téléphonique 17 de l'IRS au cours de la saison de déclaration au XNUMX avril - et le résultat est un une saison de déclaration très difficile pour les contribuables qui attendent toujours un remboursement.

Le passage du Loi sur le plan de sauvetage américain (ARPA), promulguée le 11 mars 2021, était une bonne nouvelle pour les contribuables car elle a un impact sur l'imposabilité des indemnités de chômage et des remboursements excédentaires du crédit d'impôt anticipé sur les primes (APTC). Cependant, la législation a été promulguée au milieu de la saison des déclarations et, même si la loi a été bénéfique pour les contribuables, elle a créé des problèmes administratifs pour la mise en œuvre de l'IRS et peut amener certains contribuables à bénéficier de ces avantages fiscaux plus tard.

Premier changement législatif : exclusion partielle des allocations de chômage du revenu

Le Congrès a créé une exclusion partielle de l'imposition des allocations de chômage, à condition que les premiers 10,200 2020 $ de ces allocations reçues en 20,400 soient exonérés d'impôt (150,000 XNUMX $ pour les couples mariés déposant des déclarations conjointes) si votre revenu brut ajusté (AGI) modifié est inférieur à XNUMX XNUMX $. Il s’agit clairement d’un changement bienvenu pour des millions de contribuables qui, autrement, auraient dû payer une facture tributarioe plus importante en raison de l’augmentation des allocations de chômage versées au cours de l’année dernière pour faire face aux effets de la pandémie.

L'IRS et les sociétés de logiciels de préparation de déclarations de revenus ont rapidement mis à jour leurs formulaires, instructions et conseils destinés aux bénéficiaires d'indemnisation du chômage pour les déclarations non encore déposées. Étant donné que ces mises à jour ont été effectuées rapidement, les contribuables qui n'avaient pas encore déposé leur déclaration n'ont rien d'autre à faire que de suivre les instructions ou les invites s'ils produisent leur déclaration par voie électronique.

Cependant, au moment où cette législation a été promulguée, près de la moitié de toutes les déclarations de revenus des particuliers pour l’année d’imposition 2020 avaient été déposées auprès de l’IRS. Heureusement, l'IRS a pu reprogrammer ses systèmes pour réduire automatiquement le revenu d'un contribuable jusqu'à 10,200 20,400 $ pour chaque contribuable qui a reçu une indemnité de chômage et l'a inclus dans son revenu (XNUMX XNUMX $ pour les couples mariés déposant des déclarations conjointes), et annoncé le mars 31 il recalculera automatiquement les éventuels déficits ou remboursements pour ces contribuables. L’IRS prévoit d’effectuer ces calculs après la clôture de la saison de dépôt 2020, à la date de dépôt prolongée du 17 mai 2021, et il s’attend à ce que les paiements soient émis à partir de la fin mai et se poursuivent tout au long de l’été.

Ceci est avantageux pour les contribuables qui ont déjà déclaré et calculé leurs impôts sur la base du montant total de l’indemnisation du chômage. Les contribuables n’auront pas la charge de produire une déclaration modifiée et l’IRS n’aura pas à traiter des millions de déclarations modifiées avant d’émettre des remboursements. Une fois que l’IRS aura réduit l’indemnisation du chômage, tout trop-payé d’impôt qui en résultera sera remboursé ou appliqué aux autres impôts impayés. De plus, l'IRS ajustera automatiquement certains crédits déjà demandés dans la déclaration qui augmentent en raison de la modification du revenu de certains contribuables, comme le crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) lorsque le contribuable a demandé un enfant éligible. En outre, l'IRS vient de publier des directives selon lesquelles il calculera et autorisera le montant de l'EITC disponible pour les travailleurs sans enfants éligibles, même si le contribuable n'a pas demandé ce crédit dans sa déclaration initiale. Ces orientations récemment publiées indiquent : « Lorsque l'application de l'exclusion du revenu de chômage permet au contribuable d'être admissible à l'auto-EIC, le crédit sera calculé et inclus dans l'ajustement correctif. Les contribuables ne seront pas tenus de produire une déclaration modifiée pour recevoir l’auto-EIC. Nous prévoyons que l'IRS publiera prochainement cela dans l'Internal Revenue Manual (IRM) (IRM 25.23.4.20.5, Recovery Rebate Credit (RRC) – Ajustements). Ainsi, lors de l'ajustement des déclarations des contribuables pour refléter l'exclusion des allocations de chômage, l'IRS augmentera également les crédits déjà réclamés sur les déclarations, le cas échéant, et réclamera l'EITC pour les travailleurs sans enfants, le cas échéant, même si le contribuable ne l'a pas réclamé sur sa déclaration. retour. Ces ajustements de crédit élimineront la nécessité pour des millions de contribuables de produire des déclarations modifiées.

Une mise en garde : l'IRS ne calcule pas tous les autres crédits ou déductions fédéraux. ne sauraient demandé sur la déclaration de revenus originale pour les contribuables ayant des enfants admissibles qui pourraient maintenant être admissible à ce crédit. Ces contribuables devront produire des déclarations modifiées if à l'origine, ils n'avaient pas demandé l'EITC avec des enfants éligibles ou d'autres crédits fédéraux, mais sont désormais éligibles car l'exclusion a réduit leur revenu brut ajusté (AGI).

Pour les contribuables auxquels cela s'applique, je recommande de déterminer si la réduction de l'AGI peut donner droit à tout crédit non demandé dans la déclaration originale et de produire une déclaration modifiée, le cas échéant. Pour les contribuables pour lesquels il est avantageux de produire une déclaration modifiée, il est important de noter que l'IRS connaît des retards dans le traitement des déclarations dans certaines circonstances et malheureusement, pendant cette saison de production, les déclarations modifiées ne seront pas traitées rapidement.

Deuxième changement législatif : remboursement du crédit d'impôt pour primes excédentaires (APTC)

Dans certaines circonstances, les contribuables bénéficiant d'un plan de santé admissible acheté sur un marché d'assurance maladie peuvent recevoir un paiement anticipé du crédit d'impôt pour prime (PTC), pour réduire le coût de leurs primes mensuelles. À la fin de l'année, le contribuable doit rapprocher le crédit d'impôt pour prime anticipée (APTC) afin de s'assurer que le montant reçu d'avance est égal au CCI auquel il a droit. Par exemple, le montant du crédit pourrait changer à la fin de l'année en fonction d'une fluctuation de l'AGI du contribuable qui n'était pas incluse dans le montant du revenu du ménage déclaré au marché. Si l'APTC reçu est supérieur au PTC demandé sur la déclaration de revenus, l'APTC excédentaire augmente l'impôt à payer du contribuable pour cette année d'imposition. À l’inverse, un PTC net se produit lorsque le montant du PTC du contribuable est supérieur au APTC payé. Ces deux ajustements sont rapprochés sur le formulaire 8962, crédit d'impôt sur les primes.

Dans l'ARPA, le Congrès a suspendu l'obligation pour les contribuables d'augmenter leur obligation tributarioe de tout ou partie de leur APTC excédentaire pour l'année d'imposition (TY) 2020. L'IRS a annoncé (IR-2021-84, 9 avril 2021) que les contribuables ayant un excédent d'APTC pour 2020 n'avez pas besoin de produire le formulaire 8962 avec leur déclaration, ni de rembourser ce montant excédentaire sur leur formulaire 2020 1040, déclaration de revenus des particuliers aux États-Unis, ou formulaire 1040-SR, Déclaration de revenus américaine pour les personnes âgées, Annexe 2, ligne 2, quand ils déposent.

Les contribuables qui ont produit leurs déclarations avant l’adoption de l’ARPA et ont inclus l’APTC excédentaire dans leur obligation tributarioe pour 2020 n’ont pas besoin de produire des déclarations modifiées. L'IRS réduira à zéro le montant excédentaire de l'APTC des contribuables, ajustant ainsi leur responsabilité, et remboursera automatiquement les contribuables qui ont déjà remboursé tout montant excédentaire de l'APTC.

L'IRS a envoyé des lettres aux contribuables qui ont produit des déclarations avant l'adoption de l'ARPA si leurs déclarations réclamaient du PTC mais ne comprenaient pas de formulaire 8962. Les lettres demandaient aux contribuables destinataires de soumettre le formulaire 8962 pour traiter leur déclaration. Cependant, les contribuables qui ont reçu un APTC excédentaire peuvent désormais ignorer cette lettre, car l'IRS traitera leurs déclarations sans formulaire 8962. Il n'est pas nécessaire de contacter l'IRS.  

Remarque : les contribuables qui réclament un PTC net devront toujours déposer un formulaire 8962.

N'oubliez pas que ce changement ne s'applique qu'à l'année tributarioe 2020.. Les contribuables qui ont bénéficié de l'APTC avant 2020 doivent toujours produire le formulaire 8962 pour l'année antérieure à 2020 afin de rapprocher l'APTC et le PTC, même si le contribuable n'a pas d'obligation de déclaration pour cette année-là. Comme discuté dans un blog précédent Après cela, les retards dans le traitement des déclarations ont entraîné des difficultés à obtenir l'APTC pour plusieurs contribuables.

Conclusion et recommandations

La capacité de l'IRS à réagir rapidement une fois l'ARPA promulguée, à réviser ses formulaires et ses instructions et à développer des processus permettant des ajustements automatiques sans obliger les contribuables à produire des déclarations modifiées, témoigne du leadership de l'IRS et de ses employés. Après notification de ces ajustements, les contribuables doivent les vérifier pour s'assurer qu'ils reflètent la réalité de leur situation tributarioe et doivent immédiatement contacter l'IRS s'ils ne sont pas d'accord.

En outre, compte tenu de ces changements fiscaux de dernière minute, il est essentiel que les contribuables qui n'ont pas encore déposé de déclaration – en particulier les contribuables à faible revenu, les personnes âgées et les contribuables handicapés – aient un accès facile aux services de déclaration tels que l'assistance volontaire en matière d'impôt sur le revenu (VITA) et Conseils fiscaux pour les personnes âgées (TCE) tout au long de la période de déclaration, y compris tout au long de la date de déclaration reportée du 17 mai 2021. TAS a recommandé dans le passé que VITA et TCE augmentent le nombre de sites qui restent ouverts au-delà de la saison de dépôt, jusqu'au 15 octobre. Pour garantir que ces services de dépôt continuent d'être disponibles et sont améliorés au cours des prochaines saisons de dépôt, il est essentiel que les programmes bénévoles reçoivent un financement adéquat, et que les bénévoles continuent d'avancer. Les bénévoles de VITA et TCE sont des héros méconnus pour de nombreux contribuables dans le besoin et sont essentiels à l'administration tributarioe. Alors que la Semaine nationale du volontariat touche à sa fin, je souhaite prendre un moment pour les reconnaître et les remercier pour tout ce qu'ils font, année après année, pour les contribuables américains.

Ressources supplémentaires sur l'APTC

Voir: Fiche d'information 2021-08, Plus de détails sur les changements pour les contribuables ayant reçu des paiements anticipés du crédit d'impôt pour prime 2020.