Les réglementations proposées permettant à l’IRS de raccourcir les exigences de notification à des tiers dans certaines circonstances érodent d’importantes protections des contribuables et pourraient amener les contribuables à supporter les conséquences des retards causés par l’IRS.
La loi de 1998 sur la restructuration et la réforme de l'IRS (RRA 98) a instauré des réformes majeures de l'administration tributarioe de l'IRS. La RRA 98 comprenait de nouvelles dispositions offrant des protections supplémentaires aux contribuables dans les cas où l'IRS a l'intention de contacter une personne autre que le contribuable (un tiers) pour obtenir des informations qui aideront l'IRS à évaluer ou à percevoir un impôt (IRC § 7602(c)). La RRA 98 prévoyait qu’avant de contacter un tiers, l’IRS doit fournir aux contribuables un « préavis raisonnable » du contact.
En 2019, le Taxpayer First Act (TFA), un autre projet de loi instituant une réforme de l'administration tributarioe, a encore renforcé les protections des contacts avec les tiers contribuables de la RRA 98 en modifiant IRC § 7602(c). La loi TFA a remplacé l’exigence d’un « préavis raisonnable » par une exigence de préavis de 45 jours avant de contacter un tiers. Il existe trois exceptions légales à cette exigence de préavis de 45 jours :
Ce printemps, l’IRS a publié un avis de proposition de réglementation (REG-117542-22) qui mettrait en œuvre des exceptions à l’exigence de préavis de 45 jours édictée dans la TFA. Règlement du Trésor proposé § 301.7602-2(d)(5)(iii) à (v) prévoirait que l'IRS peut raccourcir la période de notification légale de 45 jours à dix jours lorsqu'il reste un an ou moins sur le délai de prescription pour le recouvrement et que certaines autres circonstances existent.
Mise en situation : Dans le cadre d'un contrôle tributario, l'IRS pourrait réduire le délai de préavis de 45 jours à dix jours s'il reste un an ou moins sur le délai de prescription, si l'affaire implique une question à l'égard de laquelle l'IRS aurait la charge de la preuve dans une procédure judiciaire et si l'IRS a demandé mais que le contribuable a refusé de prolonger le délai de prescription par accord. Ou, dans le cadre d'un recouvrement, les réglementations proposées réduiraient le délai de préavis de 45 jours à dix jours s'il reste un an ou moins sur le délai de prescription et si l'IRS a l'intention de demander au ministère de la Justice d'engager une action en justice pour réduire les cotisations à un jugement ou pour saisir un privilège tributario fédéral.
Les réglementations proposées par l'IRS autorisant le contact avec des tiers sans fournir au contribuable un préavis de 45 jours dans les cas où il reste un an ou moins sur le délai de prescription porteraient atteinte à une importante protection des contribuables et pourraient punir les contribuables pour les retards de l'IRS.
L'IRS dispose généralement de trois ans pour évaluer les impôts supplémentaires et de dix ans pour recouvrer les impôts impayés. Charte des droits du contribuable comprend le contribuable droit à la finalité – c'est-à-dire le droit de connaître le délai maximum dont dispose l'IRS pour vérifier une année tributarioe particulière ou pour recouvrer une dette tributarioe. Le délai de prescription est un élément important du droit à la finalité car elle établit des limites claires et certaines dans lesquelles l'IRS peut agir pour évaluer ou collecter les impôts.
L'IRS peut se retrouver à tenter d'évaluer ou de percevoir des impôts dans l'année suivant le délai de prescription pour un certain nombre de raisons qui n'ont rien à voir avec des actions ou des événements contrôlables par le contribuable.
Mise en situation : L'IRS peut procéder à des allocations de ressources consciencieuses ou la surveillance des employés peut amener l'IRS à se retrouver confronté à un délai de prescription expirant. Les contribuables ne devraient pas perdre une importante protection des contribuables promulguée par le Congrès dans les cas où l'inaction de l'IRS entraîne l'expiration imminente du délai de prescription.
Le fait de contacter un tiers au sujet d'un éventuel sous-paiement ou non-paiement d'impôts par un contribuable pourrait causer un embarras personnel ou nuire à la réputation d'une entreprise. Étant donné le délai extrêmement court de dix jours proposé par la réglementation de l'IRS, où il reste un an ou moins sur le délai de prescription, il n'est pas déraisonnable de croire que certains contribuables se sentiront obligés d'accepter de prolonger le délai de prescription ou de régler autrement le problème sous-jacent pour éviter l'embarras potentiel d'un contact de l'IRS avec un tiers. De plus, le délai de dix jours est si court qu'il est possible que certains contribuables ne reçoivent pas l'avis suffisamment à temps pour répondre. En conséquence, ces contribuables peuvent subir l'embarras et le préjudice à leur réputation causés par le partage accéléré de leurs informations tributarios sensibles avec un tiers sans délai de réponse suffisant.
Dans mon Livre violet de recommandations législatives 2024J'ai fait plusieurs propositions qui renforceraient la protection des contribuables concernant les contacts avec des tiers. Plus précisément, j'ai recommandé au Congrès de modifier IRC § 7602(c) d'exiger que l'IRS inclue les informations spécifiques qu'il a l'intention de demander lorsqu'il informe le contribuable de son intention de contacter un tiers et de fournir au contribuable un délai raisonnable pour répondre et fournir les informations demandées afin que le contribuable ait la possibilité d'éviter le contact potentiellement embarrassant ou préjudiciable à sa réputation avec un tiers. Charte des droits du contribuable fournit aux contribuables la droit d'être informé et la droit à la vie privéeIl est nécessaire de fournir aux contribuables les informations spécifiques que l’IRS entend rechercher via un contact avec un tiers et d’accorder au contribuable un délai raisonnable pour fournir les informations afin d’éviter le contact avec un tiers afin de protéger ces droits importants des contribuables.
Lorsque l'IRS contacte un tiers au sujet de la détermination ou du recouvrement de l'impôt dû par un contribuable, cela a de graves conséquences sur la réputation du contribuable et affecte ses droits importants. Lorsque le Congrès a adopté la RRA 98 et la TFA, il avait l'intention de renforcer la protection des contribuables concernant les contacts de l'IRS avec des tiers. Le projet de règlement de l'IRS visant à réduire l'exigence de préavis de 45 jours à dix jours dans certaines circonstances lorsqu'il reste un an ou moins sur le délai de prescription concerné érode ces importantes protections des contribuables et constitue un pas dans la mauvaise direction.
L’IRS devrait reconsidérer ces réglementations proposées et le Congrès devrait envisager d’adopter des protections supplémentaires pour les contribuables pour les contacts avec des tiers.
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Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget.
La Déclaration des droits des contribuables est regroupée en 10 catégories faciles à comprendre décrivant les droits et les protections des contribuables intégrés dans le code des impôts.
C’est également ce qui guide le travail de défense des droits que nous menons auprès des contribuables.
