Publié le: le 21 août 2024 | Dernière mise à jour : 21 août 2024

Avez-vous reçu un avis de rejet de réclamation pour votre demande de remboursement du crédit de fidélisation des employés ? Si oui, et maintenant ?

Au cours des dernières semaines, l'IRS a envoyé environ 28,000 XNUMX avis de rejet de réclamation – lettres 105C or 106C – aux entreprises qui rejettent leurs demandes de crédit de rétention des employés (ERC) et enverront davantage d’avis de refus dans les mois à venir. Je soupçonne que de nombreux propriétaires d'entreprise qui ont reçu ces avis étaient confus et avaient de nombreuses questions, notamment "Qu'est-ce que ça veut dire?", "Pourquoi moi?", ou "Maintenant, que dois-je faire?". Malheureusement, un certain nombre d'avis n'étaient pas clairs ou ne contenaient pas d'informations sur les droits d'appel des entreprises. Les contribuables doivent savoir que se passe-t-il s'ils déposent une protestation demandant l'examen d'un appel.

Contexte rapide

Le Congrès a autorisé l'ERC à apporter une aide financière aux entreprises et autres entités pendant la pandémie de COVID-19 en les incitant à retenir les employés qu'ils auraient autrement choisi de licencier. Cependant, le cadre d'éligibilité complexe de l'ERC, sa valeur souvent lucrative et un secteur des préparateurs non réglementé l'ont rendu vulnérable à l'infiltration d'acteurs sans scrupules qui commercialisaient de manière agressive des escroqueries et trompaient les entreprises contribuables sous couvert de services légaux, souvent moyennant des frais élevés.

En raison de préoccupations concernant les réclamations erronées, l'IRS :

Mise en œuvre d'initiatives d'application de la conformité ;
Traitement ERC considérablement ralenti pour un examen plus strict ; et
Imposition d'un moratoire sur le traitement des réclamations ERC déposées à compter du 14 septembre 2023.

L'IRS est passé du traitement des réclamations ERC à l'utilisation d'analyses pour aider à examiner et à évaluer le risque des réclamations ERC. Lorsqu'il a imposé le moratoire, l'IRS avait un arriéré de plus de 665,000 120 demandes ERC, et seulement 1.4 % dataient de plus de XNUMX jours. Plus de dix mois plus tard, le nombre total de demandes ERC non traitées a doublé pour atteindre plus de XNUMX million, avec près de 97 pour cent âgé de plus de 120 jours. Bien que le ralentissement du traitement des réclamations ERC puisse aider l’IRS à se protéger contre les réclamations inappropriées, le rythme délibérément lent a entraîné des retards importants et porté préjudice à de nombreuses entreprises.

Depuis de nombreux mois, je plaide pour que l'IRS lève le moratoire et paie les réclamations valides des nombreuses entreprises qui attendent toujours de recevoir leurs remboursements. J'étais heureux de voir que le 8 août 2024, l'IRS a annoncé qu'il commencera à traiter les réclamations déposé jusqu'au 31 janvier 2024 et enverra plus de 50,000 XNUMX remboursements aux entreprises qui ont déposé des réclamations avant le moratoire. J'encourage l'IRS à poursuivre sur cette voie et à avancer rapidement soit vers l'approbation des réclamations, soit, si nécessaire, vers la demande aux contribuables de fournir des informations à l'appui.

Bien que l'IRS ait estimé qu'il s'agissait là de la solution la plus facile parmi les demandes admissibles et non admissibles, les premières réponses de certains praticiens indiquent que certaines de ces demandes rejetées sont susceptibles d'être admissibles. De plus, certaines des lettres de refus n'informaient pas les contribuables de leurs droits d'appel ou du motif du refus, ce que l'IRS reconnaît être une erreur. J'aborde ce problème plus en détail plus loin dans le blog et je fournis des recommandations sur la manière dont l'IRS peut corriger ce problème.

Ce que les contribuables devraient savoir s’ils ont reçu un avis de refus de réclamation

La manière dont l'IRS a généré ce lot le plus récent de refus de l'ERC et le processus que l'IRS utilisera pour examiner les réponses des contribuables à ces refus s'écartent considérablement des procédures normales de l'IRS. En règle générale, l'IRS émet un avis de refus de réclamation après avoir effectué un examen (audit) de la réclamation du contribuable. Lors de cet examen, le contribuable peut justifier sa demande de remboursement. Si l'IRS rejette la demande d'un contribuable, ce dernier peut choisir de faire réviser la décision des examinateurs par le Bureau indépendant des appels (appels) de l'IRS en soumettant une protestation demandant une révision administrative de la décision de l'IRS, ce qui, en vertu des règles administratives de l'IRS, devrait généralement être soumis 30 jours à compter de la date figurant sur l’avis de rejet de la réclamation. Le délai de 30 jours n'étant qu'un délai administratif, nous recommandons que l'IRS accorde un délai supplémentaire aux contribuables de déposer une protestation. Compte tenu du long retard dans le traitement de ces réclamations et des erreurs dans les avis de rejet de réclamation, l’IRS devrait faire preuve de flexibilité.

En revanche, l’IRS n’a pas soumis à un examen les demandes ERC refusées ; l’IRS a plutôt mené un processus d’analyse de notation des risques. Pour ces réclamations rejetées, les analyses de l'IRS ont déterminé qu'elles présentaient un risque élevé d'être incorrectes sans procéder au préalable à un examen. Une autre différence frappante par rapport aux processus normaux de l'IRS est le pipeline de traitement dans lequel circulera la réponse d'un contribuable à un avis de rejet de demande. En fait, cela bouleverse presque les processus IRS normaux. Plus précisément, lorsqu'un contribuable répond à un avis de rejet d'une demande, il croit qu'il soumet une protestation contre le refus aux appels, ce qui est une pratique courante. Cependant, cette réponse sera généralement d'abord examinée par l'IRS et envoyée à un agent des revenus pour examen.

L'IRS n'appelle pas cet examen un examen, mais s'il ressemble à un canard et marche comme un canard… Sur la base de la réponse, l'IRS peut autoriser la réclamation, demander des documents supplémentaires au contribuable ou maintenir le refus après avoir examiné tous les documents disponibles. et transmettre la réponse aux appels. Ce n'est qu'après ce quasi-examen que la réponse du contribuable serait envoyée aux Appels.

L'IRS travaille toujours à finaliser ce processus, mais les contribuables devraient recevoir une lettre de l'IRS les informant qu'un examen de leur réponse a été effectué et que leur cas est transmis en appel. Je recommande à l'IRS de fournir une explication détaillée du motif du refus et de donner aux contribuables la possibilité de répondre aux problèmes ou aux questions identifiés au cours du processus d'examen de l'IRS. Cette lettre doit inclure une date limite à laquelle le contribuable peut fournir des informations supplémentaires en réponse à la décision de l'IRS. Ce processus refléterait plus étroitement le processus d'examen d'un agent du revenu délivrant un rapport d'agent du revenu et donnant au contribuable la possibilité de répondre aux questions et aux conclusions contenues dans le rapport. Si les contribuables ne répondent pas à cette lettre ou si l'IRS n'est toujours pas convaincu après avoir reçu encore plus d'informations de la part du contribuable, l'IRS doit transmettre le dossier en appel.

Les contribuables doivent en être conscients : les appels ne permettent pas de découvrir les faits

Selon les procédures actuelles, les appels ne prennent pas en compte les nouvelles informations que l'IRS n'a pas examinées au préalable. Ainsi, si l'IRS ne donne pas au contribuable la possibilité de répondre à la conclusion de l'IRS après avoir examiné la réponse du contribuable à l'avis de rejet de la demande, l'IRS peut en fin de compte traiter le cas du contribuable comme une balle de ping-pong. Plus précisément, si l'IRS ne donne pas au contribuable la possibilité de fournir de nouvelles informations dans le cadre du processus d'examen de l'IRS, le contribuable peut le faire une fois en appel. Dans ce cas, les appels renverraient l'affaire à la fonction d'examen de l'IRS pour un examen plus approfondi des nouveaux faits. Ces allers-retours prolongeraient sans aucun doute un processus IRS déjà long.

Les contribuables doivent être préparés à ce que ce processus soit long

Il est important que les contribuables et les praticiens comprennent que tout processus de l'IRS impliquant un examen des faits et des circonstances, ainsi qu'un renvoi aux appels pour examen, sera long. Les contribuables doivent s'attendre à ce qu'il faudra plusieurs mois, voire plus, avant que l'IRS ne prenne une décision avant de transmettre la protestation aux appels. De plus, une fois l’affaire attribuée aux appels, la tenue d’une première conférence d’appel peut prendre jusqu’à cinq mois, voire plus.

Les contribuables admissibles voudront peut-être demander un Procédure accélérée d’appel (FT). Cependant, la question se pose de savoir si les contribuables qui répondent à ce lot d’avis de refus du CEE seront admissibles. FT est conçu pour résoudre rapidement un différend entre l’IRS Exam et le contribuable. Comme mentionné ci-dessus, les contribuables qui répondent à ces avis de refus de demande seront soumis à un examen « semblable à un examen », les empêchant ainsi potentiellement de solliciter le FT. Étant donné que l'IRS utilise ce qui est en réalité un processus d'examen et que la plupart de ces réponses des contribuables sont examinées par un agent du revenu, il devrait exercer son autorité administrative et permettre à ces contribuables de demander un FT.

Les contribuables ont deux ans pour intenter une action auprès du tribunal de district des États-Unis ou de la Cour fédérale des réclamations des États-Unis.

Si une entreprise qui a reçu un refus de réclamation ne souhaite pas contester le refus de l'ERC, elle n'a rien d'autre à faire. Mais si l'entreprise souhaite poursuivre sa réclamation devant les tribunaux, elle peut intenter une action auprès d'un tribunal de district américain ou de la Cour fédérale des réclamations des États-Unis après avoir reçu l'avis de rejet de la réclamation, qu'elle ait d'abord demandé ou non un réexamen de sa réclamation en Appels.

Les contribuables qui souhaitent intenter une action doivent le faire dans les deux ans suivant la réception de l'avis de rejet de la demande. Le délai de deux ans court à compter de la date figurant en haut à droite de la première page de l'avis de rejet de la réclamation. Non seulement le contribuable n’a que deux ans pour intenter une action, mais l’IRS ne peut pas lui accorder de remboursement au-delà de cette période de deux ans. En d’autres termes, si le contribuable fait appel et que les appels sont d’accord avec le contribuable mais que le délai de deux ans est expiré, l’IRS ne peut pas émettre de remboursement car un tel remboursement serait considéré comme erroné. Il est important de noter que le fait de faire appel ne prolonge pas ce délai pour intenter une action ou pour que l'IRS émette un remboursement. Cependant, le délai peut être prolongé si l'IRS et le contribuable acceptent et signent un formulaire 907.

Le dépôt d’une plainte peut être une option coûteuse. Avant que les contribuables n'entreprennent ce voyage, ils doivent d'abord se demander si le rejet de la demande est approprié et si l'IRS est correct, ou s'ils ont des arguments convaincants expliquant pourquoi ils ont droit à l'ERC qui méritent un examen plus approfondi. Les règles de l’ERC sont complexes, donc déterminer l’éligibilité n’est peut-être pas une réponse simple et rapide. Selon le motif du refus, le contribuable devra peut-être consulter un tributarioiste pour examiner le bien-fondé de sa demande avant de prendre la décision d'aller de l'avant avec un litige.

Recommandation et mise en garde : Soyez diligent dans la sélection d’un conseiller pour vous aider à déterminer la solidité de votre dossier et les prochaines étapes. Si vous pensez que votre demande est admissible, n'abandonnez pas. Mais lorsque vous faites cette évaluation, soyez réaliste et rappelez-vous l’adage : « si cela semble trop beau pour être vrai, c’est probablement le cas ».

À la fin de ce blog, je propose des gravamens vers des publications de l'IRS qui peuvent aider à déterminer l'éligibilité.

Des problèmes avec les avis de rejet de réclamation de l’IRS ont semé la confusion

Comme je l'ai mentionné au début de ce blog, les avis de refus de réclamation de l'IRS présentaient des problèmes qui confondaient de nombreux contribuables. Plus précisément, les contribuables ont signalé que ces avis omettaient d'expliquer leurs droits et offraient des explications peu claires sur les raisons du refus. Bien que dans l'annonce du 8 août 2024 de l'IRS, il soit indiqué que plus de 90 % des avis de rejet de réclamation étaient « validement émis », cela ne signifie pas qu'ils ne contenaient pas d'erreurs – cela signifie plutôt que l'IRS estime que les erreurs n’ont pas invalidé les avis. Ainsi, je soupçonne que c'est possible – sinon probable– que de nombreuses notifications, même valides, contenaient des erreurs. L'IRS a reconnu dans son communiqué de presse du 8 août 2024 :

« L'IRS a appris que certains des premiers envois récents avaient omis par inadvertance un paragraphe soulignant le processus de dépôt d'un appel auprès de l'IRS ou du tribunal de district, et l'agence prend des mesures pour garantir que ce texte soit envoyé par courrier à tous les contribuables concernés. Quelle que soit la langue utilisée dans l’avis, l’IRS souligne que les contribuables disposent de droits de recours administratifs… »

Une autre plainte que TAS a entendue de la part de contribuables et de praticiens concerne des explications incorrectes sur la base sur laquelle l'IRS a rejeté la demande. Cela indique que l'IRS peut avoir un problème avec ses filtres de notation des risques. Ces erreurs ont laissé les contribuables dans une situation précaire. Par exemple, si les contribuables estiment que l’explication contenue dans l’avis de rejet de la demande est incorrecte, fournissent-ils uniquement des documents pour répondre à ce qu’ils estiment être une conclusion incorrecte ? Ou fournissent-ils suffisamment de documentation pour étayer la demande de l'ERC de manière plus large ? Il s’agit de la situation difficile dans laquelle l’IRS a placé les contribuables. Cette situation est encore compliquée par le manque d’informations mises à disposition par l’IRS concernant le processus d’examen des réponses des contribuables aux avis de refus de réclamation, et le moment où ces réponses feront l’objet d’un appel. Je crois comprendre que l'IRS a l'intention d'envoyer des lettres aux contribuables reconnaissant que certains avis de refus de réclamation contenaient des erreurs et réitère le droit d'un contribuable de demander la révision de la décision de l'IRS suite aux appels. Ces lettres devraient également corriger toute erreur liée à l'explication du refus, tout en définissant clairement le processus de l'IRS pour examiner les réponses des contribuables aux refus et transmettre les cas aux appels. Dans cette lettre, l'IRS devrait accorder à ces contribuables un délai supplémentaire pour soumettre leur protestation contre le rejet de leur demande.

Conclusion

Je comprends les défis auxquels l'IRS est confronté. Mais lorsque je parle aux contribuables, aux praticiens et à d'autres membres de la communauté tributarioe, j'entends trop souvent qu'ils sont confus et frustrés par les retards de l'IRS et son approche dans le traitement des réclamations ERC. Il ne fait aucun doute que l'ERC était un crédit important destiné à aider les entreprises à une époque sans précédent dans l'histoire de notre pays, et certains conseillers agressifs ou mauvais acteurs ont prétendu à tort que ces entreprises étaient éligibles à cette aide. Je comprends également que l'objectif de l'IRS est à la fois de protéger le fisc du gouvernement et de traiter et d'approuver les réclamations légitimes. Mais tous les contribuables qui ont déposé des demandes auprès de l'ERC ont droit à des informations claires et concises concernant le moment où les demandes seront traitées, où en est leur demande en cours de traitement, pourquoi leur demande a été refusée et ce qu'ils peuvent faire pour faire appel d'un refus. L’IRS doit appliquer une approche globale dans le traitement de ces réclamations et faire preuve de créativité pour les faire aboutir. Les entreprises ont attendu trop longtemps ces fonds indispensables fournis par le Congrès.

Récemment, l'IRS a publié plus d'informations sur ses procédures ERC sur IRS.gov. Par conséquent, si vous avez reçu un avis de rejet de réclamation refusant votre réclamation ERC, je vous encourage à consulter périodiquement le site Web de l'IRS pour déterminer si l'IRS a pris des décisions ou modifié sa politique susceptible d'affecter votre réclamation.

Ressources

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Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget.

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