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C'est à nouveau la période de l'année : l'école est finie, et les bulletins aussi. C'est aussi le moment pour le TAS de publier son bulletin pour l'IRS. Chaque année, je soumets le National Taxpayer Advocate. Rapport annuel au Congrès (ARC) avec des recommandations sur les mesures administratives que l'IRS peut prendre pour résoudre les problèmes rencontrés par les contribuables. L'IRS est légalement tenu de répondre à nos recommandationsLes recommandations du TAS, les réponses de l'IRS et les commentaires du TAS sur les réponses sont ensuite intégrés dans le Rapport annuel au Congrès Bulletin de notes.
Sur les 77 recommandations administratives que j'ai formulées dans l'ARC 2024, l'IRS a accepté d'en mettre en œuvre 42 (soit 55 %), en totalité ou en partie. J'apprécie les efforts déployés par l'IRS pour intégrer les recommandations du TAS au nom des contribuables afin d'améliorer l'administration tributarioe.
Dans les semaines à venir, j'aborderai les réponses de l'IRS aux recommandations que j'ai formulées concernant les problèmes les plus graves (MSP) spécifiques inclus dans mon ARC 2024. Ce blog met en lumière les réponses de l'IRS à certaines de mes recommandations. Pratique de divulgation volontaire en matière criminelle (PDV) recommandations.
Le programme de déclaration volontaire de l'IRS (Prisonal VDP) offre aux contribuables potentiellement exposés à des infractions tributarios une occasion cruciale de corriger eux-mêmes leurs manquements à la conformité. En se dévoilant volontairement, ces personnes et entités peuvent rembourser les arriérés d'impôts, les pénalités et les intérêts et éviter les poursuites pénales. En contrepartie, l'IRS perçoit des recettes, comble une partie de l'écart tributario et favorise la conformité future. Lorsqu'il est structuré efficacement et administré équitablement, le programme de déclaration volontaire constitue un puissant outil de conformité, bénéfique tant pour les contribuables que pour l'État. Cependant, à partir de 2018, l'IRS a apporté des modifications importantes au programme de déclaration volontaire, le rendant plus contraignant, réduisant son attrait et incitant de nombreux praticiens à hésiter à le recommander à leurs clients, ce qui a eu un impact négatif sur leur participation.
Mes recommandations portent sur les moyens permettant à l'IRS d'identifier et de comprendre les obstacles spécifiques qui empêchent les contribuables de participer au PDV et d'améliorer le programme afin de réduire les charges et d'accroître la participation. Les contribuables ont obtenu des résultats importants, l'IRS ayant accepté d'adopter quatre de mes recommandations, en tout ou en partie. Cependant, les réponses de l'IRS à certaines d'entre elles ne sont pas à la hauteur.
Case à cocher « Volonté » :
L'une des modifications les plus controversées apportées par l'IRS au programme de divulgation volontaire a été l'ajout d'une case à cocher « intentionnalité » sur le formulaire 14457 (Demande et demande de pré-autorisation de pratiques de divulgation volontaire). Les contribuables doivent cocher cette case et reconnaître, sous peine de parjure, avoir agi intentionnellement en ne respectant pas les règles. Les implications juridiques de cet aveu sont préoccupantes. En affirmant leur intentionnalité, les contribuables risquent de s'auto-incriminer, surtout si l'IRS décide de leur refuser la participation au programme de divulgation volontaire ou révoque ultérieurement leur acceptation préliminaire et utilise cet aveu contre eux.
En raison des conséquences potentielles de cet aveu et de l'effet dissuasif que cette exigence pourrait avoir sur la participation au programme de déduction volontaire, j'ai recommandé à l'IRS de supprimer la case à cocher relative à l'intention délibérée. L'IRS a accepté et s'est engagé à supprimer cette case lors de la prochaine révision du formulaire 14457. En supprimant cette case, l'IRS apaisera les inquiétudes des contribuables et des praticiens quant aux conséquences juridiques d'un aveu explicite d'intention délibérée et encouragera une plus grande participation au programme de déduction volontaire. Il s'agit d'une victoire majeure pour les contribuables, et le TAS félicite l'IRS pour son écoute. Compte tenu de cet accord, je recommande à l'IRS de ne pas exiger des contribuables qu'ils cochent cette case dans la version actuelle du formulaire pendant la mise à jour du formulaire 14457. Cette initiative constitue un premier pas vers l'amélioration du programme.
Examen du programme et collecte de données :
Les praticiens signalent que le processus du PDV est excessivement complexe et injustement risqué, ce qui dissuade les contribuables de se manifester. Afin de rendre le PDV plus équitable et plus accessible, j'ai recommandé à l'IRS de constituer un groupe de travail chargé d'examiner en profondeur le PDV actuel, de formuler des recommandations pour sa réforme, de restreindre la définition des revenus de source illégale afin d'encourager une plus grande participation au PDV et de clarifier d'autres termes. J'ai également recommandé à l'IRS de commencer à collecter des données fiables sur le programme, notamment sur les montants perçus grâce au PDV, afin d'en mesurer l'efficacité.
L'IRS a accepté mes recommandations concernant l'examen du programme et a déclaré qu'il procédait à une « révision approfondie du programme de prestations de services (VDP) avec la participation des parties prenantes » et qu'il l'étendait afin de prendre en compte les revenus illégaux provenant de la vente de marijuana ou liés à celle-ci. Cette initiative est prometteuse, car une révision complète du programme, incluant la participation des parties prenantes, est essentielle pour garantir sa viabilité et atteindre son objectif d'amélioration de la conformité. De plus, la restriction de la définition des revenus illégaux devrait accroître l'admissibilité au VDP et encourager davantage de contribuables à y participer. L'IRS a également accepté de collecter des données sur les impôts, les intérêts et les pénalités perçus dans le cadre du VDP. L'IRS a besoin de ces informations pour évaluer l'efficacité du VDP, et son accord de collecte de ces données constitue une étape positive pour évaluer le succès du programme.
Structure des pénalités :
Dans le cadre du programme de déclaration volontaire actuel, les contribuables doivent se soumettre à une période de déclaration de six ans et accepter l'imposition de la pénalité de 75 % pour fraude civile et de la pénalité pour déclaration volontaire de renseignements bancaires et financiers étrangers (FBAR), le cas échéant, sur la période d'assujettissement à l'impôt la plus élevée. L'application par l'IRS de ce système de pénalités uniforme ignore de manière inappropriée la situation individuelle des contribuables. De plus, pour de nombreux contribuables, la pénalité pourrait être trop sévère pour rendre la participation au programme de déclaration volontaire attrayante. J'ai donc recommandé à l'IRS de revoir le système de pénalités actuel afin de déterminer s'il dissuade la participation et de reconsidérer la pénalité de 75 % pour fraude civile, en conciliant les objectifs consistant à attirer les contribuables non conformes au programme sans décourager les contribuables conformes de rester conformes. Cependant, l'IRS a refusé de mettre en œuvre cette recommandation de bon sens. Je continuerai de plaider en faveur d'un réexamen du système de pénalités.
La participation au programme de déduction volontaire est faible. Au 31 août 2024, l'IRS n'avait traité que 161 dossiers criminels liés au programme de déduction volontaire depuis le début de l'exercice 2019, date à laquelle l'exigence de pénalité civile de 75 % a été intégrée.
Ce fait souligne l'inefficacité de la structure et du cadre de pénalités du PDV pour encourager la participation. Étant donné qu'un examen approfondi du PDV comprendrait nécessairement l'examen de toutes les modalités importantes du programme, il est décourageant que l'IRS refuse d'examiner la structure et les pénalités dans le cadre de son « examen complet ».
Pour compléter le VDP, les contribuables doivent accepter l'évaluation de l'impôt, des pénalités et des intérêts déterminée par l'IRS, qu'ils soient ou non d'accord avec les résultats du contrôle. Il n'existe aucun moyen de contester la décision de l'IRS. Les contribuables doivent également soit payer l'intégralité de l'impôt, des pénalités et des intérêts à la clôture du contrôle, soit conclure un accord de paiement échelonné. S'ils ne peuvent pas payer, ils sont radiés du VDP. C'est donc la voie de l'IRS, et cela nuit à leur conformité future.
Afin d'améliorer l'accessibilité et de garantir l'équité, j'ai recommandé à l'IRS d'étendre les droits d'appel aux participants au programme de déclaration volontaire (VDP) en désaccord avec les positions de l'inspecteur de l'IRS et de permettre aux contribuables qui établissent leur incapacité à payer la totalité de leurs impôts de conclure des accords de paiement alternatifs. L'IRS a refusé de mettre en œuvre ces recommandations, affirmant que, le VDP étant volontaire, les contribuables sont tenus d'en accepter les conditions, notamment l'évaluation et le paiement intégral de l'impôt, des pénalités et des intérêts que l'IRS détermine comme étant dus. Cependant, cette politique ignore le fait que les contribuables conservent le droit de payer. droit de ne payer que le montant correct de l'impôt Les agents du fisc n'ont pas toujours raison. Actuellement, le contribuable a le choix entre accepter une position juridique erronée ou se retirer du programme – un choix de type Hobson. Permettre aux contribuables de saisir le Bureau indépendant des recours constituerait un premier pas vers la protection des droits des contribuables au sein du programme de déclaration volontaire. De plus, des options de paiement flexibles permettraient aux contribuables souhaitant se manifester et résoudre leur non-conformité, mais incapables de payer la totalité de leurs impôts, de participer au programme et d'améliorer ainsi leur conformité tributarioe globale. Par conséquent, je ne renonce pas à ces recommandations. Je continuerai de plaider pour que l'IRS reconsidère l'exigence de paiement intégral et accorde un droit d'appel aux participants, éliminant ainsi le choix de type Hobson.
Je félicite l'IRS d'avoir accepté mes recommandations visant à supprimer la case à cocher « intentionnelle » et à collecter des données sur les montants perçus via le VDP. C'est une bonne nouvelle pour les contribuables et le programme. Cependant, si la volonté de l'IRS de réviser le VDP est prometteuse, son refus de prendre en compte certains éléments clés du programme, notamment la structure des pénalités, les possibilités de recours et la flexibilité des paiements, dans son examen soulève des inquiétudes quant à l'exhaustivité de cet examen. S'il est correctement structuré et exécuté, le VDP peut potentiellement attirer un nombre important de contribuables en infraction et constituer un mécanisme efficace pour les intégrer au système. J'encourage l'IRS à examiner tous les aspects du VDP afin de concevoir un programme plus juste et plus efficace et de rassurer ces contribuables.
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Les opinions exprimées dans ce blog sont uniquement celles du National Taxpayer Advocate. Le National Taxpayer Advocate présente un point de vue indépendant des contribuables qui ne reflète pas nécessairement la position de l'IRS, du Département du Trésor ou du Bureau de la gestion et du budget.