Comme je l'ai expliqué dans blogs précédents, les récents développements juridiques, y compris l'avis de la Cour dans Kwong contre les États-Unis, suggèrent que diverses échéances tributarios ont été reportées pendant la période de près de 3.5 ans de déclaration de catastrophe fédérale liée à la COVID-19. La plupart des discussions publiques concernant Kwong L'attention s'est portée principalement sur les pénalités et les intérêts. Toutefois, les contribuables et les professionnels examinent également si l'interprétation par la Cour de l'article 7508A du Code des impôts internes (IRC) pourrait avoir une incidence sur d'autres échéances tributarios, notamment sur le droit de certains contribuables à demander un remboursement d'impôt pour les années précédentes.
Ce blog examine si les contribuables ayant payé trop d'impôts pour les années tributarios 2019 à 2022 peuvent encore déposer une demande de remboursement. Cela concerne aussi bien les contribuables n'ayant jamais produit de déclaration initiale que ceux qui pourraient bénéficier d'une déclaration rectificative pour obtenir des crédits, des déductions ou des paiements supplémentaires.
Il est important de noter que le droit en la matière reste incertain. Des questions similaires sont soulevées dans des litiges en cours, et les décisions de justice futures pourraient élargir, restreindre, distinguer ou rejeter certains aspects ou implications de ce droit. KwongLes contribuables devraient examiner attentivement leur situation personnelle avant de déposer des demandes fondées sur le raisonnement du tribunal. Bien que la loi soit encore en évolution, de nombreuses Les contribuables devront peut-être agir au plus tard le 10 juillet 2026., afin de protéger les droits potentiels à remboursement pendant que les tribunaux continuent de statuer sur ces questions.
NOTE IMPORTANTEComme il s'agit d'une question juridique complexe et évolutive, ce blogue vise à sensibiliser et à aider les contribuables à comprendre les problèmes potentiels qui pourraient affecter leurs droits. Ceci ne constitue pas un avis juridique.
Ce qu'il faut savoir si vous êtes novice en Kwong
Si vous êtes en train de rattraper votre retard sur cette série :
- Partie I explique la portée potentielle de Kwong et pourquoi de nombreux contribuables pourraient devoir agir au plus tard le 10 juillet 2026 ;
- Partie II explique comment les relevés fiscaux de l'IRS peuvent aider à identifier les pénalités et les intérêts potentiellement concernés par Kwonget
- Partie III explique comment les contribuables peuvent se prémunir contre d'éventuelles réclamations en déposant des demandes de remboursement ou des demandes de protection.
Comment Kwong Peut avoir une incidence sur les remboursements d'impôt
D'après le raisonnement de KwongCertains contribuables pourraient faire valoir qu'ils disposent d'un délai supplémentaire pour déposer leurs demandes de remboursement d'impôt relatives aux années d'imposition 2019 à 2022. Selon leur situation, cela pourrait inclure des contribuables sollicitant un remboursement par le biais de déclarations initiales ou rectificatives. De nombreux contribuables pourraient souhaiter agir au plus tard le 10 juillet 2026, comme expliqué plus en détail dans un autre document. blog précédentToutefois, les délais peuvent varier en fonction de la situation du contribuable, notamment s'il a déjà produit une déclaration de revenus, le type de réclamation en cause et la date à laquelle il a effectué les paiements.
Dans le contexte qui lui est soumis, la cour, Kwong L’interprétation de l’article 7508A(d) du Code des impôts (tel qu’en vigueur à l’époque) exige que certaines périodes de la période d’aide d’urgence liée à la COVID-19, soit du 20 janvier 2020 au 10 juillet 2023, soient ignorées pour déterminer si certains actes ont été accomplis dans les délais. Les contribuables pourraient faire valoir que cette interprétation prolonge les délais normaux de dépôt de certaines demandes de remboursement.
Le gouvernement a fait valoir, dans le cadre d'un litige, que l'article 7508A(d) du Code des impôts internes (IRC) devait être interprété de manière plus restrictive et que les dispositions du code tributario relatives aux mesures d'aide en cas de catastrophe n'ont pas suspendu les délais de prescription des remboursements de manière aussi étendue que certains contribuables le prétendent. Kwong Concernant la question de savoir si une action en remboursement intentée après le délai de prescription applicable était opportune, les contribuables ont fait valoir que l'interprétation par le tribunal de l'article 7508A(d) de l'IRC a des implications plus larges pour d'autres délais liés aux impôts.
Pourquoi c'est important pour les personnes qui ne déclarent pas leurs revenus
De nombreux contribuables n'ayant pas déposé de déclaration de revenus pour les années tributarios 2019 à 2022 peuvent encore prétendre à un remboursement, car des impôts ont été retenus à la source sur leurs salaires ou autres revenus, ou parce que des acomptes provisionnels ont été versés au cours de l'année. En règle générale, les contribuables disposent de trois ans seulement pour demander le remboursement des retenues à la source et des acomptes provisionnels, lesquels sont, dans la plupart des cas, considérés comme payés à la date limite de dépôt de la déclaration. La loi limite le montant du remboursement que l'administration tributarioe peut accorder au montant payé au cours de la période de référence.
Selon le raisonnement de Kwong Suite aux modifications législatives ultérieures apportées par la loi sur la prolongation des délais en cas de catastrophe, certains contribuables pourraient faire valoir que les délais applicables au dépôt des demandes de remboursement et à l'application des règles de rétroactivité ont été suspendus pendant la période de catastrophe liée à la COVID-19. Par conséquent, certains contribuables qui, en temps normal, n'auraient pas pu déposer de demande, pourraient encore souhaiter le faire.
ExempleUn contribuable dont les impôts ont été retenus sur son salaire en 2020, mais qui n'a jamais produit de déclaration de revenus pour cette année-là, peut normalement perdre le droit à un remboursement après l'expiration du délai normal de trois ans. Selon le raisonnement suivant : Kwong, ce contribuable pourrait encore souhaiter déposer une réclamation au plus tard le 10 juillet 2026.
De nombreux contribuables concernés peuvent avoir des revenus faibles ou moyens et ignorer qu'ils ont encore la possibilité de demander un remboursement. En omettant de déclarer leurs revenus, ils risquent de perdre définitivement l'accès aux remboursements auxquels ils auraient légalement droit. Pour beaucoup, notamment les travailleurs et les familles à faibles revenus, ces remboursements peuvent représenter des sommes importantes liées aux retenues à la source, aux crédits d'impôt remboursables ou aux aides d'urgence non perçues. Vérifier dès maintenant son admissibilité pour l'année précédente peut permettre aux contribuables d'éviter de perdre définitivement l'accès à ces fonds. Une demande de remboursement conservatoire est une procédure permettant de préserver ses droits à remboursement tant que des questions juridiques ne sont pas résolues. Les contribuables qui ne peuvent pas remplir une déclaration exacte avant une éventuelle date limite peuvent consulter un conseiller tributario au sujet du dépôt d'une demande de remboursement conservatoire.
Kwong Peut avoir une incidence sur les crédits et autres avantages fiscaux
Le raisonnement de Kwong Cela peut également soulever des questions quant à la possibilité pour certains contribuables de bénéficier encore de crédits, déductions ou avantages fiscaux antérieurs. Par exemple, les contribuables n'ayant pas reçu l'intégralité des paiements d'aide économique, communément appelés paiements de relance, pourraient faire valoir qu'ils ont encore le temps de déposer leurs déclarations de revenus de 2020 ou 2021, ou de présenter des demandes de remboursement pour obtenir le crédit d'impôt pour la relance économique.
Certains avantages fiscaux sont soumis à des échéances liées aux dates limites de dépôt des déclarations. Par exemple, les contribuables doivent généralement obtenir les numéros de sécurité sociale de certains membres de leur famille admissibles avant la date limite de dépôt de la déclaration pour pouvoir prétendre au crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) ou au crédit d'impôt pour enfants (CTC). Selon le raisonnement de KwongLes contribuables pourraient faire valoir que le report des dates limites de déclaration (10 juillet 2023) prolongeait également certains délais de remboursement connexes jusqu'au 10 juillet 2026. Cependant, les tribunaux pourraient conclure que certaines conditions d'admissibilité sont des conditions de fond pour les crédits plutôt que des délais de dépôt procéduraux et ne sont donc pas affectées par les règles de report en cas de catastrophe.
Les contribuables doivent faire preuve de prudence, car le tribunal Kwong La décision n'abordait pas directement les critères d'admissibilité à certains crédits ou déductions, et ces éléments relèvent davantage du raisonnement de la cour que d'un droit établi. Il est incertain que les tribunaux ou l'administration tributarioe acceptent finalement ces arguments. Les contribuables doivent également se rappeler que le dépôt d'une demande ne garantit pas l'octroi du remboursement par l'administration tributarioe, et que certaines demandes peuvent faire l'objet d'un examen complémentaire.
Le Congrès a également modifié temporairement les règles d'admissibilité à plusieurs crédits d'impôt au cours des années d'imposition 2020 à 2022, notamment :
- Autoriser certains contribuables à utiliser les revenus gagnés au cours des années précédentes aux fins du crédit d'impôt sur le revenu gagné (EITC) et du crédit d'impôt pour enfants (CTC) ;
- Extension temporaire du CTC en 2021; et
- Élargissement des critères d'admissibilité au crédit d'impôt pour primes d'assurance.
À noter: Les contribuables qui déposent des déclarations de revenus initiales ou rectificatives pour les années d'imposition 2019 à 2022 doivent les déposer sur papier, car les systèmes de l'IRS n'acceptent généralement que les déclarations individuelles transmises par voie électronique pour l'année en cours et les deux années précédentes. Les contribuables qui déposent des demandes de remboursement conservatoires peuvent également souhaiter indiquer clairement que leur demande est une « Demande de remboursement conservatoire en vertu de… » Kwong,« la question du report des mesures liées à la catastrophe de la COVID-19, ou utilisez un langage similaire identifiant clairement la question en cause. Les contribuables qui envisagent KwongLes arguments fondés sur des crédits ou des déductions, ou sur des demandes de protection, devraient être examinés dans le cadre des procédures actuelles de l'IRS et il pourrait être judicieux de consulter un tributarioiste qualifié.
Les contribuables doivent faire preuve de prudence lorsqu'ils choisir un expert tributarioIl est conseillé de faire appel à un comptable ou à un préparateur de déclarations de revenus réputé, possédant les qualifications, l'expérience et l'éthique requises. Soyez prudent lorsque vous partagez des informations personnelles et financières sensibles et ne présumez pas que tous les préparateurs sont également compétents. Méfiez-vous également de toute personne qui facture des honoraires excessifs, qui les base sur le montant de votre remboursement ou qui vous incite à prendre des décisions que vous ne comprenez pas ou qui semblent trop belles pour être vraies. Prendre le temps de vérifier les informations de votre interlocuteur vous permettra de protéger vos données et vos finances.
Les contribuables ayant déjà déposé une déclaration peuvent envisager de la modifier.
Les contribuables qui ont déjà déposé les formulaires 1040, 1040-SR ou 1040-NR mais qui doivent modifier des éléments affectant les remboursements doivent généralement utiliser le formulaire 1040-X, Déclaration de revenus individuelle américaine modifiée.
Étant donné que la loi reste incertaine, les contribuables doivent partir du principe que l'IRS n'acceptera pas automatiquement les demandes fondées sur KwongToutefois, les contribuables susceptibles d’être touchés devraient examiner attentivement s’il est nécessaire de déposer une demande de remboursement ou une demande de protection au plus tard le 10 juillet 2026 afin de préserver leurs droits potentiels pendant que ces questions juridiques continuent d’évoluer.
Les contribuables ne devraient pas perdre des droits potentiels simplement parce qu'ils n'étaient pas au courant de l'évolution du droit ou qu'ils n'avaient pas accès à des conseils professionnels.
Conclusion
Le raisonnement de la Kwong Cette décision pourrait aider certains contribuables à obtenir un remboursement pour les années d'imposition 2019 à 2022, et pas seulement pour les demandes de remboursement incluant des pénalités et des intérêts. Pour certains, cela pourrait impliquer le dépôt d'une déclaration initiale. Pour d'autres, cela pourrait nécessiter le dépôt d'une déclaration rectificative ou d'une demande de remboursement à titre conservatoire.
Bien que la loi reste incertaine et que les contribuables ne doivent pas présumer que l'allègement est automatique, ils ne doivent pas non plus perdre la possibilité de préserver d'éventuelles réclamations simplement parce qu'ils ignoraient qu'un allègement pouvait être disponible ou qu'ils n'avaient pas réalisé qu'ils devaient agir rapidement.
Les contribuables doivent également faire preuve de prudence lorsqu'ils choisissent un conseiller tributario. Il convient d'être vigilant quant à la communication d'informations sensibles et de se méfier de toute personne promettant des remboursements garantis, exigeant des honoraires excessifs ou exerçant des pressions sur les contribuables pour les amener à prendre des positions qu'ils ne comprennent pas.
Pour de nombreux contribuables, notamment les travailleurs et les familles à faibles revenus, ces demandes peuvent représenter un soutien financier important lié aux retenues à la source, aux crédits d'impôt remboursables ou aux prestations de relance. Garantir aux contribuables une réelle possibilité de préserver et de faire valoir leurs droits à un remboursement potentiel est un élément essentiel de la protection de leurs droits, y compris leur droit à ne payez pas plus que le montant correct d'impôt et aux Un système tributario juste et équitable.
Un site officiel des États-Unis 
