Ce blog sert de rappel et de référence rapide à ma série en quatre parties sur les récents développements juridiques concernant l'article 7508A(d) de l'IRC et Kwong contre les États-Unis. Comme expliqué dans Partie I, selon le raisonnement de Kwong, certaines échéances de dépôt et de paiement tombant à partir de Du 20 janvier 2020 au 10 juillet 2023, ont été reportées jusqu'au 10 juillet 2023.
Si ce raisonnement est finalement retenu, des dizaines de millions de contribuables pourraient avoir droit à des remboursements ou à des réductions des pénalités et intérêts appliqués aux déclarations ou paiements que l'administration tributarioe a considérés comme tardifs durant cette période. L'impact potentiel pourrait également concerner certains contribuables qui n'ont pas pu obtenir de remboursement pour les années d'imposition 2019 à 2022.
Mais cette mesure ne sera accordée qu'aux contribuables qui déposent leur demande de remboursement dans les délais impartis. Pour la plupart des contribuables, cela signifie déposer une réclamation au plus tard le 10 juillet 2026.
Les contribuables qui ne respectent pas la date limite de déclaration devront pas être admissible à une aide même si Kwong La décision est confirmée.
Pourquoi le 10 juillet 2026 est important
Dans la plupart des cas, les contribuables doivent déposer une demande de crédit ou de remboursement dans un délai de trois ans à compter de la date de dépôt de leur déclaration, ou de deux ans à compter de la date de paiement de l'impôt, de la pénalité ou des intérêts, selon la plus tardive de ces deux dates. Si, selon le raisonnement de KwongLes déclarations ou paiements concernés sont considérés comme exigibles le 10 juillet 2023, puis Le 10 juillet 2026 est une date butoir cruciale. pour de nombreuses demandes de remboursement ou de protection.
Une réclamation conservatoire permet de préserver le droit d'un contribuable à un remboursement tant que la loi n'est pas tranchée. Le dépôt d'une telle réclamation ne garantit pas l'obtention d'un remboursement. Toutefois, le non-respect du délai imparti peut empêcher définitivement les contribuables de recevoir un remboursement auquel ils pourraient avoir droit.
À mon avis, cette situation est injuste pour les contribuables. Lorsqu'un allègement tributario est possible mais que les contribuables doivent en faire la demande, les contribuables non représentés, les contribuables à faibles revenus et ceux qui ne peuvent pas facilement obtenir de relevés de compte ou d'aide professionnelle courent un risque accru de perdre leur remboursement. En réalité, je soupçonne qu'une infime partie seulement des contribuables potentiellement éligibles déposera sa demande dans les délais impartis.
Qui devrait examiner leurs dossiers
Les contribuables devraient examiner leurs dossiers s'ils :
- Ont déposé une déclaration de revenus pendant la période d'aide aux sinistrés de la COVID-19 et ont été soumis à des pénalités ou à des intérêts liés à cette déclaration ;
- A payé ou doit encore des pénalités ou des intérêts pour dépôt ou paiement tardif pendant cette période ;
- Déclarations de renseignements internationaux déposées en retard; ou
- Ils pensent avoir manqué un remboursement, un crédit remboursable, un crédit de retenue à la source, un crédit pour paiement d'impôt estimé ou un autre avantage tributario pour les années d'imposition touchées par la période de report liée à la COVID-19.
Comme cela est expliqué dans Partie IIUne première étape pratique consiste à consulter les relevés de compte tributario de l'IRS. Il n'est pas nécessaire de comprendre chaque ligne d'un relevé. Il convient de vérifier si celui-ci fait état de pénalités, d'intérêts, de paiements, de remboursements ou d'autres opérations sur le compte entre le 20 janvier 2020 et le 10 juillet 2023, ou pour les années d'imposition potentiellement concernées par cette période.
Comment protéger vos droits
Comme indiqué dans Partie IIILes contribuables ayant déjà payé des pénalités ou des intérêts devront peut-être déposer une demande de remboursement. Ceux qui ont été assujettis à des pénalités ou des intérêts, mais ne les ont pas encore payés, doivent généralement demander une déduction. Les déductions de montants impayés n'étant pas des remboursements, elles ne sont pas soumises au même délai que les demandes de remboursement, mais les contribuables doivent néanmoins agir rapidement.
Pour Kwong- concernant les pénalités et les intérêts, les contribuables devraient généralement utiliser Formulaire 843, demande de remboursement et demande de réductionSauf s'ils doivent modifier leur impôt à payer, les contribuables doivent généralement déposer une déclaration de revenus originale ou modifiée plutôt que d'utiliser le formulaire 843 pour modifier leurs revenus, leurs déductions, leurs crédits d'impôt, leur situation familiale ou tout autre élément ayant une incidence sur leur impôt à payer.
Comme décrit plus en détail dans Partie IIIUne réclamation conservatoire doit identifier le contribuable, l'année ou les années d'imposition concernées, les pénalités, les intérêts, les paiements ou les remboursements en cause, ainsi que le fondement juridique de la réclamation (article 7508A(d) du Code des impôts internes). Kwong Dans ce cas, les contribuables devraient conserver une copie de tous les documents qu'ils soumettent et envisager d'utiliser le courrier recommandé ou une autre méthode permettant d'obtenir une copie. preuve d'envoi en temps voulu.
Certains contribuables individuels disposant d'un compte en ligne auprès de l'IRS peuvent soumettre leur formulaire 843, Demande de remboursement et de réduction d'impôt, par voie électronique via une nouvelle application sécurisée disponible sur IRS.gov. Formulaires adaptés aux mobiles page web. Pour les contribuables qui souhaitent déclarer par courrier, veuillez consulter la page web. Veuillez indiquer que votre soumission est liée à l'affaire Kwong contre les États-Unis en écrivant « Kwong contre les États-Unis ». en haut lors du remplissage du formulaire 843. Les contribuables qui choisissent de ne pas utiliser l'option de soumission électronique, ont la possibilité de compléter le Version papier actuelle du formulaire 843 pour les intérêts et les pénalités et envoyez le formulaire à :
Internal Revenue Service
1973 N Rulon White Blvd.
Ogden, UT 84201
Ne négligez pas les remboursements manqués pour les années d'imposition 2019 à 2022
Comme indiqué dans Partie IV, l’impact potentiel de Kwong Les conséquences peuvent ne pas se limiter aux pénalités et aux intérêts. Certains contribuables ayant payé trop d'impôts pour les années d'imposition 2019 à 2022 pourraient encore devoir examiner s'ils disposent de temps pour déposer des déclarations initiales, des déclarations rectificatives, des demandes de remboursement ou des demandes conservatoires.
Cela peut concerner les contribuables ayant bénéficié de retenues à la source, de paiements d'impôt estimés, de crédits remboursables, de crédits de relance ou d'autres avantages fiscaux pour ces années-là. La loi étant encore incertaine, les contribuables ne doivent pas présumer de leur inéligibilité sans avoir examiné leur situation personnelle.
Une note importante
Il s'agit d'une question juridique complexe et évolutive. Ce blog a pour but de sensibiliser le public. ne pas fournir de conseils juridiquesLes contribuables devraient examiner leur situation personnelle et envisager de solliciter des conseils professionnels le cas échéant.
Conclusion
Le 10 juillet 2026 approche à grands pas. Les contribuables potentiellement concernés sont invités à examiner leurs dossiers dès maintenant et à déterminer s'ils doivent déposer une demande de remboursement, une déclaration rectificative, une déclaration initiale, une demande de dégrèvement ou une réclamation conservatoire.
Il ne s'agit pas simplement d'une échéance technique ; c'est une question de droits des contribuables. Si un allègement est finalement accordé, les contribuables ne devraient pas le perdre simplement parce qu'ils ignoraient devoir agir avant que les tribunaux n'aient rendu leur décision.
Les contribuables doivent se méfier de toute personne leur promettant des remboursements garantis ou les incitant à déposer des demandes qu'ils ne comprennent pas. La législation étant encore incertaine, il est conseillé aux contribuables d'examiner leur situation personnelle et, le cas échéant, de consulter un conseiller tributario de confiance.
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