En tant que défenseur national des contribuables, je recommande des changements à l'IRS qui amélioreront l'administration tributarioe et permettront de mieux protéger les contribuables. droits des contribuablesCertains changements sont complexes, d'autres techniques, et certains nécessitent des années de plaidoyer persistant avant que les contribuables n'en constatent les avantages.
Aujourd'hui, l'IRS a annoncé un changement attendu depuis longtemps, et dont je me réjouis particulièrement : l'introduction de… Automatique Programme d'exemption de pénalité (AEP), ce qui permettra d'accorder automatiquement un allègement des pénalités à de nombreux contribuables admissibles, sans qu'ils aient à en faire la demande.
La mise en œuvre du programme AEP par l'IRS représente un avantage considérable pour les contribuables. Elle aidera des centaines de milliers de contribuables, réduira les charges administratives inutiles et permettra de préserver les ressources de l'IRS.
Pendant des années, trop de contribuables éligibles n'ont pas pu bénéficier d'une exonération de pénalités pour première infraction, tout simplement parce qu'ils ignoraient son existence, ne savaient pas comment en faire la demande, n'arrivaient pas à joindre l'administration tributarioe ou n'étaient pas conseillés par un expert-comptable. C'est particulièrement vrai pour les contribuables à faibles revenus et ceux qui n'ont pas les moyens de se faire représenter. Une pénalité qui peut paraître modeste pour certains peut représenter un fardeau financier important pour un contribuable qui peine à payer son loyer, ses factures, ses courses, ses transports ou ses frais médicaux.
Le programme AEP contribue à résoudre ce problème. Lorsque les contribuables remplissent les conditions requises, l'IRS leur accorde automatiquement un allègement de certaines pénalités, sans qu'ils aient à en faire la demande. Cet allègement ne devrait pas dépendre du revenu du contribuable, de sa capacité à joindre l'IRS par téléphone ou de son accès à une représentation juridique.
C’est le genre d’amélioration de bon sens qui rend l’administration tributarioe plus efficace, plus cohérente et plus favorable aux contribuables. Elle renforce également d’importants droits des contribuables, notamment… droit à un service de qualité, ne pas payer plus que le montant correct de l'impôt et à un système tributario juste et équitable.
L'allègement des sanctions peut favoriser le respect des règles et l'équité.
Les pénalités jouent un rôle important dans notre système tributario. Elles incitent les contribuables à déclarer leurs impôts, à payer leurs taxes et à effectuer les versements requis dans les délais impartis. Toutefois, les pénalités doivent être appliquées de manière juste et cohérente, et les contribuables doivent bénéficier d'un allègement lorsque les faits et les circonstances le justifient. Le Congrès reconnaît depuis longtemps que l'allègement des pénalités est approprié dans certaines situations. Par exemple, les contribuables peuvent être admissibles à réparation pour cause raisonnable lorsqu'ils ont fait preuve de diligence et de prudence ordinaires, mais n'ont pas pu s'y conformer en raison de circonstances indépendantes de leur volonté.
L'IRS a également fourni un allègement administratif par le biais de Remise de première infraction (FTA) Pour les contribuables en règle qui ont commis une erreur, l'aide tributarioe est généralement disponible pour certaines pénalités liées au défaut de déclaration, au défaut de paiement et au défaut de dépôt, lorsque les contribuables n'ont eu aucun problème de conformité au cours des trois années précédentes.
Le problème ne résidait pas dans le concept d'analyse de marché libre (FTA), mais dans le processus.
Des allégements étaient possibles, mais les contribuables devaient généralement en faire la demande. Cela signifiait que l'octroi de ces allégements dépendait souvent du fait que le contribuable :
- Je savais quoi demander ;
- Avait accès à une aide professionnelle ; ou
- Pourrait atteindre le fisc américain (IRS).
De nombreux contribuables éligibles ont probablement payé des pénalités qu'ils auraient pu éviter.
Depuis des années, le Service de défense des contribuables (TAS) recommande à l'IRS d'appliquer automatiquement cette mesure d'allègement. Cela permettrait de toucher un plus grand nombre de contribuables admissibles, de réduire les appels et les courriers inutiles et de permettre aux employés de l'IRS de se concentrer sur les dossiers qui requièrent un jugement humain. Je me réjouis que l'IRS ait enfin franchi cette étape importante.
L'AEP représente un pas en avant significatif
Dans le cadre du programme AEP, l'IRS conserve en grande partie les principes d'admissibilité fondamentaux de la loi FTA, mais modifie les modalités d'octroi de l'allègement. Au lieu d'attendre que les contribuables en fassent la demande, l'IRS identifiera automatiquement les contribuables admissibles et supprimera l'application de certaines pénalités dès lors qu'ils remplissent les conditions requises.
En règle générale, les contribuables sont admissibles au programme AEP s'ils ont produit leurs déclarations obligatoires dans les délais et payé l'impôt dû pour les trois années précédentes. Pour les déclarations trimestrielles, les contribuables doivent généralement justifier d'un historique de conformité à jour pendant les douze trimestres consécutifs précédents. Le programme AEP s'applique lors du traitement initial de la déclaration.
Pour les contribuables individuels admissibles, le programme AEP empêche l'imposition de pénalités pour défaut de déclaration et défaut de paiement. Pour les entreprises admissibles, le programme AEP empêche l'imposition de pénalités pour défaut de déclaration, défaut de paiement et défaut de dépôt.
Il s'agit d'une amélioration significative pour les contribuables et le fisc américain (IRS).
Les contribuables y gagnent car ils bénéficient d'un allègement sans avoir à effectuer de nouvelles démarches administratives. L'administration tributarioe y gagne également car elle devrait recevoir moins d'appels téléphoniques, moins de demandes écrites et moins de dossiers de réduction de pénalités traités manuellement.
C’est le genre de modernisation qui peut améliorer le service aux contribuables tout en permettant aux employés du fisc de se consacrer à aider les contribuables sur des problèmes qui nécessitent une attention directe.
Le programme AEP devrait également éviter les contacts répétés avec les contribuables pour une même période tributarioe. En vertu de la loi FTA, un contribuable pourrait bénéficier d'un allègement tributario, se voir ultérieurement réclamer un impôt supplémentaire, et devoir alors contacter l'IRS. encore pour demander un allègement supplémentaire des pénalités. Dans le cadre du programme AEP, une fois que l'IRS a accordé un allègement pour une période d'imposition admissible, l'IRS ne devrait pas imposer ultérieurement de pénalités couvertes pour cette même période d'imposition, même si l'impôt n'est pas intégralement payé ou si un impôt supplémentaire est ultérieurement imposé.
L'impact devrait être significatif. Au cours de l'exercice 2025, près de 220 000 contribuables ont bénéficié d'un allègement de la FTA par la procédure manuelle. Le TAS estime que si le programme AEP avait été en place pendant la même période, plus de 1.5 million de contribuables auraient bénéficié d'un allègement des pénalités, soit environ sept fois plus. Cela signifie qu'un nombre beaucoup plus important de contribuables auraient bénéficié d'un allègement. sans devoir le demander.
Voilà un exemple de bonne gouvernance. Cela allège la charge administrative, améliore la cohérence et contribue à garantir que les contribuables se trouvant dans une situation similaire soient traités de la même manière, qu'ils soient en mesure de contacter l'IRS ou de se faire représenter par un agent.
Comment l'IRS déploiera l'AEP
Le 8 juillet 2026, l'IRS a annoncé L'application progressive du programme AEP (Average Payment Exempt) concernera les pénalités liées aux déclarations de revenus de l'année 2025 et aux déclarations trimestrielles de 2026. En 2027, l'AEP devrait être étendue aux déclarations de 2026. Pour les déclarations initiales admissibles dont la date limite de dépôt est le 1er janvier 2027 ou après, l'AEP remplacera le programme FTA (Fair Tax Act).
Lorsque le programme AEP s'applique, l'IRS envoie aux contribuables un avis expliquant qu'aucune pénalité n'a été appliquée en raison de leur respect des délais de déclaration. Les contribuables qui reçoivent un avis AEP n'ont pas besoin de contacter l'IRS ni d'y répondre. Il est important de noter que la pénalité pour non-déclaration de revenus (FTA) continue de s'appliquer aux déclarations des années précédentes et à certaines déclarations traitées avant la mise en œuvre du programme AEP. Pour ces déclarations, si les contribuables reçoivent un avis de pénalité sans être informés de l'application du programme AEP, ils peuvent contacter l'IRS et demander une exonération de pénalité s'ils estiment y avoir droit.
Toutes les déclarations ou pénalités ne sont pas admissibles au programme AEP. Par exemple, les déclarations produites uniquement pour certaines transactions ou certains événements peu fréquents, comme Formulaire 706, Déclaration de succession (et de transfert intergénérationnel) aux États-Unis, et Formulaire 709Les déclarations de dons (et de transferts intergénérationnels) aux États-Unis ne sont généralement pas admissibles. L'AEP n'exonère pas non plus le contribuable de son obligation de payer les impôts, intérêts ou pénalités non admissibles à cet allègement.
Que doivent faire les contribuables s'ils reçoivent un avis de pénalité ?
Les contribuables ne doivent pas ignorer un avis de l'IRS leur infligeant une pénalité pour défaut de déclaration, de paiement ou de versement. Si vous recevez un avis de pénalité concernant votre déclaration de revenus de l'année 2025 et que vous n'avez pas reçu d'avis distinct expliquant l'application de la pénalité pour défaut de paiement anticipé (AEP), veuillez examiner attentivement cet avis.
Si vous estimez que la pénalité est injustifiée ou que vous avez droit à une réduction de pénalité, appelez l'IRS au numéro vert indiqué sur l'avis et demandez une réduction. Selon votre situation, vous pourriez bénéficier d'une réduction pour défaut de paiement, d'une réduction pour paiement anticipé, d'une réduction pour motif raisonnable ou d'une autre forme de réduction de pénalité.
Durant la transition vers le programme de déclaration anticipée (AEP), certains contribuables ayant des déclarations de revenus admissibles pour l'année d'imposition 2025 ou des déclarations trimestrielles de 2026 pourraient encore recevoir des avis de pénalité si leurs déclarations ont été traitées avant la mise en place de l'AEP. Si vous pensez avoir droit à une exonération de pénalité, contactez l'IRS pour savoir si l'AEP, la procédure de déclaration anticipée (FTA) ou un motif raisonnable seraient applicables.
Lorsque vous appelez, veuillez avoir les informations suivantes à portée de main :
- L'avis ou la lettre de l'IRS ;
- La pénalité dont vous souhaitez obtenir la levée, telle que le défaut de déclaration, le défaut de paiement ou le défaut de dépôt ;
- L'année tributarioe ou la période tributarioe ;
- La raison pour laquelle vous pensez que la pénalité devrait être supprimée (à, vous pensez être admissible à l'exemption pour motif gratuit (FTA) ou à l'exemption pour motif d'invalidité (AEP) parce que vous avez un historique de dépôt conforme, ou que vos faits et circonstances uniques justifient une exemption pour motif raisonnable); et
- Si vous demandez une mesure d'allègement fondée sur un motif raisonnable, vous devrez fournir toute documentation disponible à l'appui de votre demande.
Si l'IRS ne peut pas résoudre votre demande par téléphone, vous devrez peut-être soumettre une demande écrite ou Formulaire 843Demande de remboursement et de réduction d'impôt. Si l'IRS rejette votre demande, examinez attentivement la lettre de refus, car elle peut expliquer vos droits d'appel.
Le point important est le suivant : si vous recevez un avis de pénalité et que vous pensez que la pénalité est incorrecte ou que vous avez droit à un allègement, ne présumez pas que l’IRS a déjà examiné toutes les options disponibles. Contactez le service des impôts (IRS) et posez-leur la question.
L'administration tributarioe devrait préserver l'exonération pour motif raisonnable
Bien que l'AEP représente une amélioration majeure, un problème important subsiste.
Comme pour la FTA, l'AEP peut être appliquée avant même que l'IRS n'examine si le contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier d'un allègement pour motif raisonnable. Cela est important car cet allègement est prévu par la loi et s'applique lorsque la situation du contribuable le justifie. L'AEP, tout comme la FTA, est toutefois une mesure administrative.
Lorsqu'un contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier d'un allègement pour motif raisonnable, l'administration tributarioe devrait privilégier cet allègement plutôt que le programme d'exemption anticipée (AEP). À défaut, le contribuable perdra le bénéfice de l'AEP lors d'une année ultérieure où aucun motif raisonnable ne sera applicable.
Par exemple :
Année 1: Le contribuable X a déposé sa déclaration en retard en raison de circonstances justifiant une exonération pour motif raisonnable. L'IRS applique automatiquement la pénalité pour cause de retard et annule la pénalité.
Année 3: Le contribuable X a de nouveau déposé sa déclaration en retard. Cette fois-ci, il ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier d'un allègement tributario pour motif raisonnable, mais aurait pu prétendre à l'exonération pour frais annuels (AEP) s'il n'avait pas utilisé cette somme au cours de l'année 1.
Dans ce cas de figure, le contribuable perd l'accès à un allègement administratif au cours de la troisième année, car le régime AEP a été utilisé au cours de la première année, même s'il aurait pu avoir droit à un allègement pour motif raisonnable au cours de cette même année. Ce résultat est injuste et compromet l'objectif des deux formes d'allègement.
Depuis des années, TAS exhorte l'IRS à régler ce problème. L'IRS ne devrait pas permettre qu'une dérogation administrative remplace un allègement expressément prévu par la loi. Les contribuables qui remplissent les conditions requises pour un allègement justifié devraient pouvoir en bénéficier sans que cela n'affecte leur accès futur au programme AEP.
Avant la mise en œuvre, La direction de l'IRS avait donné son accord par écrit. L'approche envisagée prévoyait de préserver l'exonération pour motif raisonnable tout en permettant à l'IRS d'accorder une exonération automatique des pénalités. Malheureusement, l'IRS a changé de cap et a mis en place une approche selon laquelle l'exonération administrative se substitue à l'exonération pour motif raisonnable.
Je comprends que l'IRS craigne que l'examen des motifs raisonnables puisse nécessiter des ressources supplémentaires. Toutefois, l'efficacité administrative ne saurait primer sur les droits des contribuables, notamment ceux garantis par le Code des impôts. Cette injustice ternit ce qui constitue par ailleurs une amélioration significative du programme d'allègement des pénalités de l'IRS.
Un premier pas prometteur – et l’occasion de mener le projet à terme
La mise en œuvre du programme AEP constitue une avancée majeure. L'IRS mérite d'être félicitée pour cette initiative, dont bénéficieront de nombreux contribuables. Le TAS recommandait depuis des années l'allègement automatique des pénalités, et cette modification témoigne des progrès significatifs accomplis dans le cadre du processus de recommandations du rapport annuel au Congrès.
Comme le dit le proverbe, il ne faut pas que le mieux soit l'ennemi du bien. AEP est une bonne entreprise.
Ce sera:
- Apporter un soutien à des centaines de milliers de contribuables ;
- Réduisez les contacts inutiles avec le fisc ; et
- Permettre aux employés du fisc de se concentrer sur les tâches qui requièrent du jugement et une assistance directe.
Mais l'IRS ne doit pas s'arrêter là ; elle doit honorer ses engagements. Afin de protéger pleinement les droits des contribuables, l'IRS devrait aborder l'articulation entre l'AEP et l'allègement pour motif raisonnable lors d'une phase ultérieure de mise en œuvre. Ce faisant, elle améliorerait encore un programme déjà performant et garantirait aux contribuables l'allègement le plus approprié en fonction de leur situation personnelle.
L'administration tributarioe américaine (IRS) devrait également envisager d'appliquer rétroactivement le programme de traitement automatisé (AEP) aux contribuables admissibles ayant reçu des pénalités pour défaut de déclaration, défaut de paiement ou défaut de dépôt en 2026, avant la mise en œuvre complète de l'AEP. Les contribuables ne devraient pas être pénalisés du simple fait que leurs déclarations ont été traitées avant la disponibilité de ce dispositif automatisé.
Recommandations
- Autoriser la substitution de l'exonération pour motif raisonnable à l'exonération pour période de grâce annuelle (AEP) lorsque les faits et circonstances du contribuable justifient la substitution de l'exonération pour motif raisonnable.
- Appliquer rétroactivement l'AEP aux contribuables admissibles qui ont reçu une pénalité pour défaut de déclaration, défaut de paiement ou défaut de dépôt en 2026 avant la mise en œuvre de l'AEP.
- L'IRS devrait créer une page de FAQ complète pour permettre aux contribuables de comprendre le processus AEP.
Conclusion
Le programme AEP est une victoire attendue et bienvenue pour les contribuables.
En accordant automatiquement un allègement des pénalités aux contribuables admissibles, l'IRS réduira le fardeau tributario des contribuables, préservera les ressources de l'agence et contribuera à garantir que les contribuables ne soient pas pénalisés lorsqu'ils ont démontré un historique de conformité en temps opportun.
Cette réforme rendra également le système tributario plus équitable. Elle aidera les contribuables qui ignorent l'existence d'allégements fiscaux, qui n'ont pas les moyens de se faire représenter ou qui ne peuvent pas joindre l'administration tributarioe par téléphone. Les contribuables ne devraient pas perdre un allégement tributario simplement parce qu'ils ignoraient qu'ils devaient en faire la demande.
Parallèlement, l'IRS devrait continuer à perfectionner le programme AEP afin de protéger les contribuables qui remplissent les conditions requises pour bénéficier d'un allègement pour motif raisonnable. Les contribuables ne devraient pas perdre l'accès futur à un allègement des pénalités administratives simplement parce que l'IRS a appliqué automatiquement le programme AEP une année où un allègement pour motif raisonnable était justifié.
En résumé : l’AEP représente un progrès majeur pour les contribuables et l’administration tributarioe. Je salue cette initiative importante de l’IRS et suis convaincu que les contribuables en retireront des avantages significatifs. Avec quelques améliorations supplémentaires, l’AEP pourrait devenir un exemple encore plus probant de la manière dont l’IRS peut accroître son efficacité, alléger la charge administrative et protéger les contribuables. droit à un système tributario juste et équitable.
Un site officiel des États-Unis 
