Publié le: 30 janvier 2025 | Dernière mise à jour : 25 novembre 2025

Améliorer l'administration des pénalités liées aux déclarations de renseignements internationales en éliminant les évaluations systémiques, en offrant une première dispense de réduction et en sensibilisant davantage les contribuables

Présentation

Les contribuables à l’étranger sont confrontés à des difficultés considérables pour s’acquitter de leurs obligations tributarios aux États-Unis et sont en proie à un code tributario complexe et à un niveau de service client de l’IRS en baisse. Ils peuvent être passibles de lourdes pénalités pour défaut de dépôt ou dépôt incorrect de leurs déclarations de revenus et de déclarations d’informations internationales compliquées, dont ils ne sont peut-être pas conscients. Pourtant, ils n’ont pas accès à l’assistance en personne de l’IRS et n’ont pratiquement aucune possibilité d’accéder à une assistance gratuite pour la préparation de leurs déclarations. En outre, les contribuables à l’étranger subissent souvent des retards importants dans la réception ou l’envoi de correspondances de l’IRS et ne disposent pas de délais suffisants pour répondre aux avis clés de l’IRS, ce qui leur fait perdre des droits administratifs, de procédure régulière et judiciaires essentiels. Parmi les autres défis figurent les difficultés à obtenir des numéros d’identification tributarioe individuels et à vérifier l’état de leur demande, l’accès à une seule ligne téléphonique dédiée de l’IRS (qui n’est pas gratuite), les barrières linguistiques, les problèmes d’accès aux ressources en ligne et les options de paiement et de remboursement limitées. Malgré la multitude de défis auxquels sont confrontés les contribuables à l’étranger, l’IRS n’offre qu’une assistance limitée et de nombreux systèmes de l’IRS ne sont toujours pas compatibles avec les besoins de cette population. La complexité des lois tributarios américaines et le manque d’accessibilité du service client et de l’assistance de l’IRS pèsent sur les contribuables, en particulier ceux qui se trouvent à l’étranger, provoquent de la frustration et entravent le respect des obligations tributarios. Pour protéger les droits des contribuables et améliorer le respect volontaire des obligations tributarios de cette population, l’IRS doit éduquer et aider les contribuables à l’étranger, améliorer les options de service client et réduire les difficultés auxquelles ces contribuables sont confrontés.

Temps forts

Statut

Date d'achèvement prévue

09/30/2025

Activités

Activité 1:Continuez à plaider pour que l’IRS mette fin au régime d’évaluation systémique des pénalités liées aux déclarations d’informations internationales du chapitre 61.

Activité 2:Continuez à rencontrer le Bureau des pénalités à l'échelle du service de l'IRS et le Bureau de l'expérience des contribuables pour discuter de l'extension de l'éligibilité à la première réduction à toutes les pénalités de déclaration d'informations internationales, que la déclaration sous-jacente ait été déposée en retard ou non.

Activité 3:Préconiser la mise à jour du LRM afin d'exiger l'examen des demandes de dispense pour motif raisonnable avant d'évaluer les pénalités lorsque ces demandes sont soumises en conjonction avec des déclarations de renseignements internationales déposées en retard pouvant donner lieu à des pénalités. (clôturé le 1/3/25)

Activité 4:Collaborer avec l’IRS pour discuter de la possibilité d’ajouter un libellé à l’annexe B et aux instructions connexes pour inclure les dons étrangers comme potentiellement déclarables.

Activité 5:Participer au groupe de travail du Bureau des pénalités à l'échelle du service pour proposer des révisions administratives au lieu d'une évaluation systémique des pénalités de déclaration de renseignements internationaux (IIR) et pour développer des mécanismes plus efficaces permettant aux contribuables d'atténuer les pénalités de déclaration de renseignements internationaux (IIR) en démontrant un motif raisonnable, une preuve de dépôt en temps opportun ou l'application de l'allègement administratif pour la première fois avant l'évaluation.

Activité 6: Proposer et participer à un nouveau groupe de travail TAS-IRS pour explorer une version sans pénalité civile des procédures de soumission des déclarations d'informations internationales en souffrance, en vertu desquelles les contribuables qui ne sont pas soumis à un contrôle et n'ont aucun revenu à déclarer peuvent se manifester, déposer des déclarations d'informations en souffrance et rester en conformité pour les années à venir afin d'éviter les pénalités.

Activité 1Le TAS a poursuivi sa collaboration avec l'IRS afin de mettre fin à l'évaluation automatique des pénalités relatives aux déclarations de renseignements internationaux (IIR) et de promouvoir le recours aux vérifications administratives. L'IRS prévoit d'appliquer la remise pour première infraction (FTA) aux contribuables admissibles à compter de 2026 et cessera d'évaluer automatiquement certaines pénalités sur présentation d'un motif raisonnable. Le TAS continue de plaider en faveur de procédures efficaces, permettant aux contribuables d'éviter les pénalités grâce à un motif raisonnable, une preuve de dépôt dans les délais ou une remise au titre de la FTA avant même l'évaluation des pénalités.

Activité 2Le TAS a poursuivi sa collaboration avec l'IRS afin de mettre fin à l'évaluation automatique des pénalités relatives aux déclarations de renseignements internationaux (IIR) et de promouvoir le recours aux vérifications administratives. L'IRS prévoit d'appliquer la remise pour première infraction (FTA) aux contribuables admissibles à compter de 2026 et cessera d'évaluer automatiquement certaines pénalités sur présentation d'un motif raisonnable. Le TAS continue de plaider en faveur de procédures efficaces, permettant aux contribuables d'éviter les pénalités grâce à un motif raisonnable, une preuve de dépôt dans les délais ou une remise au titre de la FTA avant même l'évaluation des pénalités.

Fermé Activité 3:Préconiser la mise à jour du LRM afin d'exiger l'examen des demandes de dispense pour motif raisonnable avant d'évaluer les pénalités lorsque ces demandes sont soumises en conjonction avec des déclarations de renseignements internationales déposées en retard pouvant donner lieu à des pénalités. (clôturé le 1/3/25)

Fermé Activité 4Le 24 octobre 2024, l'IRS a rendu publique la modification de sa politique. Suite à cette modification, TAS a retiré sa demande. Il est recommandé de clore cette activité.

Fermé Activité 5L'IRS va déployer l'automatisation de la remise de première infraction (FTA) afin de l'appliquer systématiquement à tous les contribuables admissibles pour les déclarations dues après le 1er janvier 2026. Le 24 octobre 2024, l'IRS a annoncé l'arrêt de l'évaluation automatique des pénalités pour dépôt tardif des formulaires 3520 (Déclaration annuelle des transactions avec des fiducies étrangères et de la réception de certains dons étrangers, partie IV) et 3520-A (Déclaration annuelle d'une fiducie étrangère dont le propriétaire est américain) si une justification raisonnable est jointe à la déclaration et acceptée. Le TAS continue de collaborer avec le Bureau des pénalités générales afin de proposer des révisions administratives en lieu et place de l'évaluation systématique des pénalités relatives aux déclarations de renseignements internationaux (IIR). L'objectif est d'élaborer des pénalités IIR plus efficaces en démontrant une justification raisonnable, une preuve de dépôt dans les délais ou l'application de la remise de première infraction avant l'évaluation. Il est recommandé de clore cette activité.

Fermé Activité 6Le TAS a rencontré le Bureau des pénalités à l'échelle du service en juin 2024 et continue de plaider en faveur d'une procédure de déclaration internationale de renseignements en retard sans pénalité civile. La Défenseure nationale des contribuables (NTA) a inclus « L'administration des pénalités civiles » dans son rapport annuel 2024 au Congrès parmi les 10 problèmes les plus graves auxquels sont confrontés les contribuables. La NTA a recommandé à l'IRS d'envisager la mise en place de programmes de divulgation volontaire civile afin d'encourager le respect volontaire et futur des obligations tributarios. Il est recommandé de clore cette activité.

Actions du 1er trimestre terminées

Au cours de l'exercice 2024, le TAS a rencontré le Bureau des pénalités à l'échelle du service tous les trimestres et continuera de plaider en faveur de l'extension de l'éligibilité à la première réduction à toutes les pénalités de déclaration d'informations internationales, que la déclaration sous-jacente ait été déposée en retard ou non.

Le 20 novembre 2024, l'IRS a mis à jour les sections 20.1.9.13.3 et 20.1.9.14.3 du Manuel des impôts (IRM) afin de clarifier les motifs raisonnables à prendre en compte avant d'évaluer manuellement les pénalités, lorsqu'ils sont inclus dans les formulaires 3520, Déclaration annuelle pour signaler les transactions avec des fiducies étrangères et la réception de certains dons étrangers, et les formulaires 3520-A, Déclaration annuelle d'une fiducie étrangère avec un propriétaire américain, déposés en retard. En collaboration avec le TAS qui continue de plaider en faveur de l'extension de l'éligibilité à la réduction pour la première fois à toutes les pénalités relatives aux déclarations de renseignements internationales, le TAS plaidera en faveur de la mise à jour des IRM concernés. Cette activité est désormais terminée sur la base des modifications apportées à l'IRM.

Le 15 mars 2024, le Taxpayer Advocate Service (TAS) a soumis une recommandation au propriétaire du produit, ajoutant un libellé à l'annexe B et des instructions connexes pour inclure les dons étrangers comme potentiellement déclarables. Le 17 octobre 2024, l'IRS a informé le TAS qu'il arrêterait l'évaluation automatique des pénalités pour les formulaires 3520, Annual Return to Report Transactions with Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts Part IV, et 3520-A, Annual Return of Foreign Trust with a US Owner déposés en retard, si une déclaration de motif raisonnable (RC) est jointe à la déclaration et que la RC est acceptée. Le 24 octobre 2024, l'IRS a rendu public le changement de politique. En raison du changement de politique, le TAS a retiré la demande.

Actions du 2e trimestre terminées

Le TAS continuera de collaborer avec l'Office of Servicewide Penalties afin de proposer des révisions administratives au lieu d'une évaluation systémique des pénalités liées aux déclarations de renseignements internationales (RRI) et de développer des mécanismes plus efficaces permettant aux contribuables d'atténuer ces pénalités en justifiant d'un motif raisonnable, d'une déclaration dans les délais ou de l'application de l'allègement administratif pour première fois avant l'évaluation. Le TAS a rencontré l'Office of Servicewide Penalties chaque trimestre au cours de l'exercice 2024 et continuera de plaider en faveur de l'extension de l'admissibilité à l'allègement pour première fois à toutes les pénalités liées aux déclarations de renseignements internationales, que la déclaration sous-jacente ait été déposée tardivement ou non. Le 15 mars 2024, le Taxpayer Advocate Service (TAS) a soumis une recommandation au responsable du produit, ajoutant un libellé à l'annexe B et des instructions connexes afin d'inclure les dons étrangers comme potentiellement déclarables. Le 17 octobre 2024, l'IRS a informé le TAS qu'il cesserait d'appliquer automatiquement les pénalités pour les formulaires 3520 (Annual Return to Report Transactions with Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts Part IV) et 3520-A (Annual Return of Foreign Trust with a US Owner) déposés en retard, si une déclaration de motif raisonnable (RC) est jointe à la déclaration et que la RC est acceptée. Le 24 octobre 2024, l'IRS a publié ce changement de politique. Suite à ce changement, le TAS a retiré sa demande.

Actions du 3e trimestre terminées

Le TAS a poursuivi sa collaboration avec l'IRS afin de mettre fin à l'évaluation automatique des pénalités relatives aux déclarations de renseignements internationaux (IIR) et de promouvoir le recours aux vérifications administratives. L'IRS prévoit d'appliquer la remise pour première infraction (FTA) aux contribuables admissibles à compter de 2026 et cessera d'évaluer automatiquement certaines pénalités sur présentation d'un motif raisonnable. Le TAS continue de plaider en faveur de procédures efficaces, permettant aux contribuables d'éviter les pénalités grâce à un motif raisonnable, la preuve d'un dépôt effectué dans les délais ou une remise au titre de la FTA avant même l'évaluation des pénalités.

Le TAS a poursuivi sa collaboration avec l'IRS afin de mettre fin à l'évaluation automatique des pénalités liées aux déclarations de renseignements internationaux (IRI) et de promouvoir le recours aux vérifications administratives. L'IRS prévoit d'appliquer la réduction pour première infraction (RPI) aux contribuables admissibles à compter de 2026 et cessera d'appliquer automatiquement certaines pénalités sur présentation d'un motif raisonnable.

Prochaines étapes

TAS continuera de plaider en faveur de processus efficaces, permettant aux contribuables d'éviter les pénalités grâce à un motif raisonnable, une preuve de dépôt en temps opportun ou un allègement de la FTA avant que les pénalités ne soient évaluées.

Retour au plan opérationnel TAS FY25