Améliorer l'administration des pénalités liées aux déclarations de renseignements internationales en éliminant les évaluations systémiques, en offrant une première dispense de réduction et en sensibilisant davantage les contribuables

Activité 1:Continuez à plaider pour que l’IRS mette fin au régime d’évaluation systémique des pénalités liées aux déclarations d’informations internationales du chapitre 61.

Activité 2:Continuez à rencontrer le Bureau des pénalités à l'échelle du service de l'IRS et le Bureau de l'expérience des contribuables pour discuter de l'extension de l'éligibilité à la première réduction à toutes les pénalités de déclaration d'informations internationales, que la déclaration sous-jacente ait été déposée en retard ou non.

Activité 3:Préconiser la mise à jour du LRM afin d'exiger l'examen des demandes de dispense pour motif raisonnable avant d'évaluer les pénalités lorsque ces demandes sont soumises en conjonction avec des déclarations de renseignements internationales déposées en retard pouvant donner lieu à des pénalités. (clôturé le 1/3/25)

Activité 4:Collaborer avec l’IRS pour discuter de la possibilité d’ajouter un libellé à l’annexe B et aux instructions connexes pour inclure les dons étrangers comme potentiellement déclarables.

Activité 5:Participer au groupe de travail du Bureau des pénalités à l'échelle du service pour proposer des révisions administratives au lieu d'une évaluation systémique des pénalités de déclaration de renseignements internationaux (IIR) et pour développer des mécanismes plus efficaces permettant aux contribuables d'atténuer les pénalités de déclaration de renseignements internationaux (IIR) en démontrant un motif raisonnable, une preuve de dépôt en temps opportun ou l'application de l'allègement administratif pour la première fois avant l'évaluation.

Activité 6: Proposer et participer à un nouveau groupe de travail TAS-IRS pour explorer une version sans pénalité civile des procédures de soumission des déclarations d'informations internationales en souffrance, en vertu desquelles les contribuables qui ne sont pas soumis à un contrôle et n'ont aucun revenu à déclarer peuvent se manifester, déposer des déclarations d'informations en souffrance et rester en conformité pour les années à venir afin d'éviter les pénalités.

Au cours de l'exercice 2024, le TAS a rencontré le Bureau des pénalités à l'échelle du service tous les trimestres et continuera de plaider en faveur de l'extension de l'éligibilité à la première réduction à toutes les pénalités de déclaration d'informations internationales, que la déclaration sous-jacente ait été déposée en retard ou non.

Le 20 novembre 2024, l'IRS a mis à jour les sections 20.1.9.13.3 et 20.1.9.14.3 du Manuel des impôts (IRM) afin de clarifier les motifs raisonnables à prendre en compte avant d'évaluer manuellement les pénalités, lorsqu'ils sont inclus dans les formulaires 3520, Déclaration annuelle pour signaler les transactions avec des fiducies étrangères et la réception de certains dons étrangers, et les formulaires 3520-A, Déclaration annuelle d'une fiducie étrangère avec un propriétaire américain, déposés en retard. En collaboration avec le TAS qui continue de plaider en faveur de l'extension de l'éligibilité à la réduction pour la première fois à toutes les pénalités relatives aux déclarations de renseignements internationales, le TAS plaidera en faveur de la mise à jour des IRM concernés. Cette activité est désormais terminée sur la base des modifications apportées à l'IRM.

Le 15 mars 2024, le Taxpayer Advocate Service (TAS) a soumis une recommandation au propriétaire du produit, ajoutant un libellé à l'annexe B et des instructions connexes pour inclure les dons étrangers comme potentiellement déclarables. Le 17 octobre 2024, l'IRS a informé le TAS qu'il arrêterait l'évaluation automatique des pénalités pour les formulaires 3520, Annual Return to Report Transactions with Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts Part IV, et 3520-A, Annual Return of Foreign Trust with a US Owner déposés en retard, si une déclaration de motif raisonnable (RC) est jointe à la déclaration et que la RC est acceptée. Le 24 octobre 2024, l'IRS a rendu public le changement de politique. En raison du changement de politique, le TAS a retiré la demande.

Le TAS continuera de collaborer avec l'Office of Servicewide Penalties afin de proposer des révisions administratives au lieu d'une évaluation systémique des pénalités liées aux déclarations de renseignements internationales (RRI) et de développer des mécanismes plus efficaces permettant aux contribuables d'atténuer ces pénalités en justifiant d'un motif raisonnable, d'une déclaration dans les délais ou de l'application de l'allègement administratif pour première fois avant l'évaluation. Le TAS a rencontré l'Office of Servicewide Penalties chaque trimestre au cours de l'exercice 2024 et continuera de plaider en faveur de l'extension de l'admissibilité à l'allègement pour première fois à toutes les pénalités liées aux déclarations de renseignements internationales, que la déclaration sous-jacente ait été déposée tardivement ou non. Le 15 mars 2024, le Taxpayer Advocate Service (TAS) a soumis une recommandation au responsable du produit, ajoutant un libellé à l'annexe B et des instructions connexes afin d'inclure les dons étrangers comme potentiellement déclarables. Le 17 octobre 2024, l'IRS a informé le TAS qu'il cesserait d'appliquer automatiquement les pénalités pour les formulaires 3520 (Annual Return to Report Transactions with Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts Part IV) et 3520-A (Annual Return of Foreign Trust with a US Owner) déposés en retard, si une déclaration de motif raisonnable (RC) est jointe à la déclaration et que la RC est acceptée. Le 24 octobre 2024, l'IRS a publié ce changement de politique. Suite à ce changement, le TAS a retiré sa demande.

Le TAS a poursuivi sa collaboration avec l'IRS afin de mettre fin à l'évaluation automatique des pénalités relatives aux déclarations de renseignements internationaux (IIR) et de promouvoir le recours aux vérifications administratives. L'IRS prévoit d'appliquer la remise pour première infraction (FTA) aux contribuables admissibles à compter de 2026 et cessera d'évaluer automatiquement certaines pénalités sur présentation d'un motif raisonnable. Le TAS continue de plaider en faveur de procédures efficaces, permettant aux contribuables d'éviter les pénalités grâce à un motif raisonnable, la preuve d'un dépôt effectué dans les délais ou une remise au titre de la FTA avant même l'évaluation des pénalités.

Le TAS a poursuivi sa collaboration avec l'IRS afin de mettre fin à l'évaluation automatique des pénalités liées aux déclarations de renseignements internationaux (IRI) et de promouvoir le recours aux vérifications administratives. L'IRS prévoit d'appliquer la réduction pour première infraction (RPI) aux contribuables admissibles à compter de 2026 et cessera d'appliquer automatiquement certaines pénalités sur présentation d'un motif raisonnable.

Le TAS poursuit sa collaboration avec l'IRS afin de mettre fin à l'évaluation automatique des pénalités relatives aux déclarations de renseignements internationaux (IIR) et de promouvoir le recours aux examens administratifs. Le TAS continue de participer aux réunions avec le Bureau des pénalités à l'échelle du service (OSP) pour suivre l'avancement de l'examen par l'IRS des pénalités liées au formulaire 3520-A lorsqu'une déclaration de motif raisonnable (RC) y est jointe. Le TAS continue également de collaborer avec l'OSP pour plaider en faveur de procédures efficaces permettant aux contribuables d'éviter les pénalités grâce à un motif raisonnable, une preuve de dépôt dans les délais ou une remise de pénalité pour première infraction (FTA), avant même l'évaluation des pénalités. L'IRS prévoit d'appliquer la FTA aux contribuables admissibles à compter de 2026.

Le TAS a continué de collaborer étroitement avec l'IRS afin de mettre fin à l'imposition automatique de pénalités relatives aux déclarations de renseignements internationaux (IRI). Le TAS préconise plutôt le recours à des examens administratifs, qu'il considère comme une solution plus équitable. À compter de 2026, l'IRS prévoit de mettre en œuvre le dispositif de remise pour première infraction (DPI) pour les contribuables admissibles et cessera d'imposer automatiquement certaines pénalités lorsqu'un motif raisonnable est établi. Le TAS demeure déterminé à promouvoir des procédures permettant aux contribuables d'éviter des pénalités inutiles, en tenant compte du motif raisonnable, de la preuve du dépôt dans les délais ou de l'application du DPI avant l'imposition de pénalités.

Suite à la recommandation du TAS, l'IRS a entrepris d'évaluer si les contribuables résidant à l'étranger devaient être considérés comme ayant une maîtrise limitée de l'anglais (LEP). Le 1er mars 2025, le décret présidentiel 14,244 a été signé, désignant l'anglais comme langue officielle des États-Unis. Ce décret a abrogé le décret présidentiel 13,166, qui obligeait les agences à fournir des services aux personnes ayant une maîtrise limitée de l'anglais, et a suspendu les directives existantes.

Le TAS a activement mené des efforts de collecte de données afin de garantir aux contribuables résidant à l'étranger un délai suffisant pour répondre à la correspondance de l'IRS. Par ailleurs, le TAS a examiné les dispositions du Manuel des impôts internes (IRM) dans le cadre de la procédure relative aux documents de gestion interne afin d'appuyer ce travail. Le TAS envisage d'aborder cette question dans son prochain rapport annuel au Congrès, en formulant des recommandations administratives à l'IRS. Le TAS formule également des recommandations législatives qui, si elles étaient adoptées, permettraient d'alléger les difficultés de mise en conformité concernant les déclarations de revenus internationales (IIR). De plus, le TAS envisage d'inclure dans le Livre violet des recommandations traitant spécifiquement des difficultés rencontrées par les contribuables résidant à l'étranger en raison des retards postaux.

Le TAS poursuit l'examen de la FAQ internationale de l'IRS relative aux questions tributarios des contribuables américains résidant à l'étranger, notamment celles liées à la reprise après sinistre. Le TAS a contribué à la mise en place par l'IRS d'un numéro de fax international pour les demandes d'aide groupées en cas de catastrophe. Le TAS continuera de suivre la situation et de formuler des recommandations afin d'améliorer l'information destinée aux contribuables américains résidant à l'étranger.

TAS a plaidé pour une administration plus équitable des pénalités du chapitre 61 relatives aux déclarations de renseignements internationaux (IIR) en cherchant à mettre fin à l'évaluation systémique (automatique) de ces pénalités par l'IRS afin que les contribuables puissent les contester avant l'évaluation et à étendre le soulagement de la première annulation (FTA) aux pénalités IIR.

TAS a mis à jour ses directives publiques, a soulevé la question dans le rapport annuel 2025 au Congrès et a proposé une solution législative dans le Livre violet 2026.