Le crédit d'impôt pour la rétention des employés (ERC) est un crédit d'impôt remboursable conçu pour offrir un allègement tributario aux entreprises qui ont connu certaines difficultés liées à la pandémie en 2020 et 2021, mais qui ont néanmoins conservé leurs employés sur leur liste de paie. Cependant, le cadre d'éligibilité complexe de l'ERC, sa valeur souvent lucrative et une industrie de préparation non réglementée l'ont rendu vulnérable à l'infiltration d'acteurs sans scrupules qui ont commercialisé de manière agressive des escroqueries et induit en erreur les contribuables commerciaux sous le couvert de services légaux, souvent moyennant des frais élevés. En raison d'un important retard de traitement aggravé par des demandes frauduleuses et erronées, l'IRS a mis en œuvre des initiatives de mise en conformité, a ralenti ou interrompu le traitement de l'ERC pour un examen plus strict et a imposé un moratoire sur le traitement des demandes ERC déposées à partir du 14 septembre 2023. Pour conserver les ressources en personnel et encourager la conformité volontaire des contribuables professionnels, l'IRS a déployé un programme de retrait de l'ERC continu et un programme de divulgation volontaire (VDP) temporaire obligeant les contribuables à retirer les déclarations non traitées et à rembourser les crédits surestimés.

La complexité de l'ERC et l'accent mis par l'IRS sur l'identification des demandes incorrectes signifient qu'il existe sans aucun doute des contribuables d'entreprise éligibles ayant des demandes ERC légitimes qui subissent de longs retards. Ces contribuables attendent des informations sur leurs demandes ERC parce que l'IRS n'a pas publié de mises à jour de traitement et n'offre aucun mécanisme permettant aux contribuables de vérifier l'état de leur demande en ligne. L'IRS doit trouver un équilibre entre la prévention de la fraude et le service aux contribuables pour garantir qu'il préserve les droits des contribuables à la finalité et à contester la décision de l'IRS et à être entendu.87 Pour que les contribuables d'entreprise obtiennent l'allègement souhaité par le Congrès, l'IRS devrait améliorer son processus d'identification des demandes ERC légitimes de manière plus efficace et plus rapide ; augmenter considérablement le volume des demandes ERC qu'il traite (approbation de la demande, rejet de la demande ou lancement d'un audit de la demande) ; et faire preuve de transparence en publiant des mises à jour générales sur l'arriéré des demandes ERC et les délais de traitement estimés.