Publié le: 27 août 2024 | Dernière mise à jour : 3 février 2026

Protéger les droits des contribuables dans les demandes de crédit de fidélisation des employés

Présentation

Le crédit d'impôt pour la rétention des employés (ERC) est un crédit d'impôt remboursable conçu pour offrir un allègement tributario aux entreprises qui ont connu certaines difficultés liées à la pandémie en 2020 et 2021, mais qui ont néanmoins conservé leurs employés sur leur liste de paie. Cependant, le cadre d'éligibilité complexe de l'ERC, sa valeur souvent lucrative et une industrie de préparation non réglementée l'ont rendu vulnérable à l'infiltration d'acteurs sans scrupules qui ont commercialisé de manière agressive des escroqueries et induit en erreur les contribuables commerciaux sous le couvert de services légaux, souvent moyennant des frais élevés. En raison d'un important retard de traitement aggravé par des demandes frauduleuses et erronées, l'IRS a mis en œuvre des initiatives de mise en conformité, a ralenti ou interrompu le traitement de l'ERC pour un examen plus strict et a imposé un moratoire sur le traitement des demandes ERC déposées à partir du 14 septembre 2023. Pour conserver les ressources en personnel et encourager la conformité volontaire des contribuables professionnels, l'IRS a déployé un programme de retrait de l'ERC continu et un programme de divulgation volontaire (VDP) temporaire obligeant les contribuables à retirer les déclarations non traitées et à rembourser les crédits surestimés.

La complexité de l'ERC et l'accent mis par l'IRS sur l'identification des demandes incorrectes signifient qu'il existe sans aucun doute des contribuables d'entreprise éligibles ayant des demandes ERC légitimes qui subissent de longs retards. Ces contribuables attendent des informations sur leurs demandes ERC parce que l'IRS n'a pas publié de mises à jour de traitement et n'offre aucun mécanisme permettant aux contribuables de vérifier l'état de leur demande en ligne. L'IRS doit trouver un équilibre entre la prévention de la fraude et le service aux contribuables pour garantir qu'il préserve les droits des contribuables à la finalité et à contester la décision de l'IRS et à être entendu.87 Pour que les contribuables d'entreprise obtiennent l'allègement souhaité par le Congrès, l'IRS devrait améliorer son processus d'identification des demandes ERC légitimes de manière plus efficace et plus rapide ; augmenter considérablement le volume des demandes ERC qu'il traite (approbation de la demande, rejet de la demande ou lancement d'un audit de la demande) ; et faire preuve de transparence en publiant des mises à jour générales sur l'arriéré des demandes ERC et les délais de traitement estimés.

Temps forts

Statut

Activités

Activité 1:Plaider à ce que l'IRS continue d'inciter les contribuables à retirer volontairement les demandes ERC en attente non éligibles ; à renvoyer les demandes de remboursement ERC erronées ; et pour les contribuables qui ont reçu leurs paiements ERC, à déposer les déclarations d'entreprise modifiées requises liées aux avantages ERC ou à compenser les demandes ERC en attente par les avantages figurant sur les déclarations d'entreprise modifiées requises.

Activité 2:Nous recommandons à l'IRS de publier des mises à jour générales sur le volume des demandes en attente de l'ERC et les délais de traitement estimés.

Activité 3:Continuez à transmettre les dossiers ERC à l'IRS afin qu'il les priorise lorsque le contribuable rencontre des difficultés importantes et est admissible à l'aide TAS.

Activité 4: Travailler avec l'IRS pour s'assurer qu'il offre des explications claires et transparentes lorsqu'il rejette une demande ERC en fournissant aux contribuables une explication écrite conforme au droit du contribuable à être informé et en détaillant clairement la base du refus afin que les contribuables puissent correctement déterminer s'ils doivent exercer leur droit de faire appel d'une décision de l'IRS dans un forum indépendant ou d'engager une action en justice.

Mise à jour de l'activité :

Activité 1Le TAS a continué d'inciter les contribuables non admissibles au crédit d'impôt pour les entreprises (ERC) à retirer leurs demandes via le programme de retrait de l'ERC de l'IRS. Le TAS a également fourni aux contribuables des informations sur les exigences relatives à la modification des déclarations de revenus des entreprises, exigences ajoutées par l'IRS à sa FAQ en mars 2025. Cette activité est désormais close.

Activité 2: Le TAS a continué de collaborer avec les praticiens et son service de défense des dossiers afin de traiter les demandes de crédit d'impôt pour l'emploi (ERC) des contribuables et de faire réexaminer leurs réponses aux avis de rejet (formulaire 105C). Au quatrième trimestre, le TAS a rencontré plusieurs groupes de praticiens pour discuter des obstacles liés aux demandes d'ERC et, le cas échéant, porter les problèmes à l'attention de l'IRS. Les efforts de défense des dossiers ERC du TAS au quatrième trimestre ont notamment consisté à collaborer avec l'IRS pour corriger les cas d'avis de rejet erronés, de dossiers de révision de documents de rejet clôturés prématurément ou de dossiers pour lesquels les contribuables n'avaient pas eu la possibilité de faire appel de leur demande de rejet. Au 30 septembre 2025, l'IRS avait achevé le traitement de la plupart des demandes d'ERC en cours. Cette activité est donc close.

Activité 3: Actuellement affecté au service de défense des droits.

Activité 4: L'organisme Systemic Advocacy a insisté à plusieurs reprises auprès de l'IRS sur l'importance de fournir aux contribuables une explication claire des raisons du rejet total ou partiel de leurs demandes de crédit d'impôt pour frais de scolarité (ERC). Au cours du quatrième trimestre, l'IRS a commencé à envoyer aux contribuables le formulaire 5260, « Note rapide », relatif aux vérifications simplifiées concernant l'ERC et à l'examen des documents relatifs aux avis de rejet, fournissant ainsi une explication plus détaillée des motifs de rejet. Il est recommandé de clore cette activité.

Actions du 1er trimestre terminées

Le Taxpayer Advocate Service (TAS) a mis à jour plusieurs conseils fiscaux TAS sur le crédit de rétention des employés (ERC) sur le site Web du TAS avec des informations actuelles encourageant les contribuables à examiner leurs demandes ERC pour vérifier qu'ils sont éligibles et expliquant les options disponibles s'ils déterminent qu'ils ne sont pas éligibles au crédit.

En outre, le rapport annuel 2024 du National Taxpayer Advocate au Congrès comprend des recommandations administratives pour l'administration des demandes. L'une d'elles demande à l'IRS de fournir des mises à jour régulières sur IRS.gov sur le traitement des demandes de crédit de rétention des employés (ERC) en suspens et d'inclure des délais spécifiques prévus ; et une deuxième recommandation demande à l'IRS de fournir des explications claires sur le refus.

Quotidiennement – Le service de défense des dossiers examinait les cas pour déterminer si un transfert au service des contribuables était approprié.
Hebdomadaire – Le service de défense des dossiers a transmis au service des contribuables de l'IRS des demandes importantes d'aide d'urgence pour difficultés financières afin d'obtenir un traitement prioritaire.

Au total, onze listes, comprenant plus de 450 demandes ERC, ont été soumises à l'IRS pour priorisation.

Actions du 2e trimestre terminées

La TAS s'est entretenue avec l'équipe du programme de crédit d'impôt pour la rétention des employés (ERC) de l'IRS concernant les questions statutaires liées à la modification des déclarations d'entreprise. L'IRS a finalisé et publié une FAQ concernant l'obligation de modifier les déclarations d'entreprise pour les salaires inclus dans le calcul des crédits ERC réclamés sur la déclaration de paie de l'entreprise.

TAS a eu plusieurs conversations avec l'équipe du programme ERC de l'IRS pour défendre les points suivants :

Plus de transparence sur l'état d'avancement du traitement des demandes ERC en suspens ; et
Des explications plus claires et plus de transparence lorsque l’IRS refuse une réclamation.

L'IRS a apporté plusieurs mises à jour à la page d'accueil d'irs.gov expliquant la procédure de refus. Suite à d'autres demandes du TAS, l'IRS est en train de créer une page d'accueil distincte contenant des conseils pour répondre aux avis de refus de demandes partielles.

Actions du 3e trimestre terminées

Le TAS a mis à jour le conseil tributario relatif au crédit d'impôt pour la rétention des employés (ERC) du TAS avec des informations actuelles sur le programme de retrait afin d'encourager les entreprises à vérifier leur admissibilité et à retirer leur demande si elles déterminent qu'elles ne le sont pas.

Le Défenseur national des contribuables a publié en juin un rapport au Congrès demandant à l'IRS de finaliser le traitement de toutes les demandes de crédit d'impôt pour la rétention des employés et de veiller à la protection des droits des contribuables.

Le Bureau national de défense des contribuables (National Taxpayer Advocate) a publié un article de blog exhortant l'IRS à donner la priorité à la résolution des problèmes, à la communication et à la protection des contribuables. Le Bureau a mené plusieurs discussions et traité de nombreux problèmes liés au programme d'avis de rejet de crédits d'impôt pour les employés (ERC), notamment le processus d'examen des documents et la procédure d'appel, afin de réduire la charge pesant sur les contribuables et de protéger leurs droits.

Actions du 4e trimestre terminées

Le TAS a continué d'inciter les contribuables non admissibles au crédit d'impôt pour les entreprises (ERC) à retirer leurs demandes via le programme de retrait de l'ERC de l'IRS. Le TAS a également fourni aux contribuables des informations sur les exigences relatives à la modification des déclarations de revenus des entreprises, exigences que l'IRS a ajoutées à sa FAQ en mars 2025.

Le service de défense des intérêts systémiques (SA) a poursuivi sa collaboration avec les praticiens et le service de défense des dossiers du TAS afin d'accélérer le traitement des demandes de crédit d'impôt pour les employés (ERC) des contribuables et la révision de leurs réponses aux avis de rejet. Au quatrième trimestre, SA a rencontré plusieurs groupes de praticiens pour discuter des obstacles rencontrés dans le cadre des demandes d'ERC, puis a porté les problèmes pertinents à l'attention de l'IRS.

L'association Systemic Advocacy a insisté à plusieurs reprises auprès de l'IRS sur l'importance de fournir aux contribuables une explication claire des raisons du rejet total ou partiel de leurs demandes de crédit d'impôt pour frais de scolarité (ERC). Au quatrième trimestre, l'IRS a commencé à envoyer aux contribuables le formulaire 5260, « Note rapide », relatif aux vérifications simplifiées concernant l'ERC et à l'examen des documents relatifs aux avis de rejet, fournissant ainsi une explication plus détaillée des motifs de rejet.

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