Un site officiel du gouvernement des États-Unis – Langue officielle : anglais .Les contribuables sont confrontés à de longs délais et à des difficultés avec les procédures de l'IRS conçues pour alléger les exigences en matière de retenue à la source internationale.
Fournir un calendrier pour le développement de la télédéclaration, des portails en ligne et d'autres outils numériques destinés à aider les contribuables dans le cadre de ces programmes. Fournir un plan sur la date à laquelle l'IRS mettra en œuvre le dépôt électronique et les portails de communication sécurisés pour la loi sur l'impôt sur les investissements étrangers dans l'immobilier (FIRPTA), la certification de résidence américaine, le formulaire 8233 et d'autres programmes comparables qui fournissent des mises à jour de statut, pubgravament des copies de la correspondance, aident les contribuables à comprendre leur admissibilité à certains programmes, remplissent des formulaires et permettent aux contribuables et à certaines autres parties intéressées de soumettre des messages.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS établira un calendrier pour la transmission électronique des formulaires FIRPTA. Les formulaires FIRPTA 8288, 8288-B et 8288-C figurent sur la liste des développements électroniques prévus pour un déploiement ultérieur, et le calendrier dépendra des ressources disponibles.
L’IRS approuve et soutient le développement d’outils numériques pour améliorer les programmes d’allègement de la retenue à la source internationale ; cependant, sa mise en œuvre dépend des ressources disponibles, du financement et des priorités informatiques. Par conséquent, l’IRS ne peut, à l’heure actuelle, fournir de calendrier précis pour la mise en place d’une capacité de télédéclaration complète ni d’un portail sécurisé et exhaustif pour la FIRPTA, la certification de résidence américaine et le formulaire 8233. L’IRS continuera d’évaluer les améliorations numériques dans le cadre de sa stratégie de modernisation globale, sous réserve du financement et des autres priorités.
ACTION CORRECTIVE: L'IRS établira un calendrier pour la transmission électronique des formulaires FIRPTA. Les formulaires FIRPTA 8288, 8288-B et 8288-C figurent sur la liste des développements électroniques prévus pour un déploiement ultérieur, et le calendrier dépendra des ressources disponibles.
L’IRS continuera d’évaluer les améliorations numériques dans le cadre de sa stratégie de modernisation plus large, sous réserve du financement et des priorités concurrentes.
RÉPONSE DU TAS : Le TAS salue l'accord de l'IRS concernant l'établissement d'un calendrier pour la transmission électronique des formulaires FIRPTA et son soutien au développement des outils numériques pour les programmes d'allègement de la retenue à la source internationale. Le TAS reconnaît que le financement, les ressources et les priorités informatiques influent sur le rythme de la modernisation et que l'IRS ne peut pas mettre en œuvre toutes les améliorations nécessaires simultanément. Toutefois, ces contraintes ne doivent pas inciter l'IRS à reporter indéfiniment ces projets sans définir de prochaines étapes concrètes. Le TAS encourage l'IRS à élaborer et à publier des étapes intermédiaires réalistes, à poursuivre l'évaluation des outils de communication sécurisée et de mise à jour des statuts, et à veiller à ce que ces programmes demeurent partie intégrante de sa stratégie de modernisation globale, plutôt que d'être reportés indéfiniment.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté
OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours
Informez clairement les contribuables des retards de traitement. Afficher clairement les délais de traitement moyens et des avis clairs concernant les retards potentiels sur les pages IRS.gov où les contribuables accèdent aux formulaires de ces programmes, afin que ces derniers soient susceptibles de les voir, d'avoir des attentes réalistes et de pouvoir prendre des décisions éclairées quant aux délais.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS fournit actuellement des délais de traitement pour diverses déclarations, formulaires et correspondances sur IRS.gov, via la page Web « État du traitement des formulaires fiscaux » (https://www.irs.gov/help/processing-status-for-tax-forms), qui est mise à jour régulièrement. Cette ressource est accessible aux contribuables particuliers et professionnels, ainsi qu'aux professionnels de la tributarioité, afin de les aider à se faire une idée des délais de traitement. Les pages « À propos du formulaire » [ ] sur IRS.gov relatives aux formulaires de retenue à la source internationale ont été mises à jour et contiennent désormais un gravamen vers la page d'état du traitement.
L'IRS ne peut s'engager à publier des avis clairs concernant d'éventuels retards sur les pages IRS.gov. Les délais de traitement peuvent varier considérablement en fonction de nombreux facteurs, notamment les fluctuations de la charge de travail, les niveaux de stock et la complexité propre à chaque dossier, qui évoluent fréquemment. Par conséquent, il est impossible, d'un point de vue opérationnel, de maintenir des avis précis et actualisés concernant les retards pour tous les programmes concernés. L'IRS continuera de fournir des mises à jour générales sur les délais de traitement et d'évaluer les possibilités d'améliorer la transparence dans le cadre des services existants.
ACTION CORRECTIVE: L'IRS fournit actuellement des délais de traitement pour diverses déclarations, formulaires et correspondances sur IRS.gov via la page Web « État du traitement des formulaires fiscaux » (https://www.irs.gov/help/processing-status-for-tax-forms), qui est mise à jour régulièrement.
L’IRS continuera de fournir des mises à jour générales sur les délais de traitement et d’évaluer les possibilités d’améliorer la transparence dans le cadre des capacités existantes.
RÉPONSE DU TAS : Le TAS reconnaît que l'IRS affiche des délais de traitement généraux sur la page « État du traitement » et admet qu'il peut être difficile de fournir des avis précis concernant les retards, compte tenu des fluctuations des stocks et des spécificités de chaque dossier. Toutefois, ces informations ne sont utiles que si les contribuables et leurs représentants sont susceptibles de les consulter, de les comprendre et d'en apprécier l'impact potentiel, notamment dans les domaines où les délais de traitement sont traditionnellement longs. Le TAS encourage l'IRS à mettre en évidence les délais de traitement sur les pages où les contribuables accèdent à ces formulaires, à fournir des avertissements clairs signalant d'éventuels retards importants et à donner aux contribuables des attentes réalistes, même si des délais précis ne peuvent être garantis. Un avis clair des retards potentiels n'est pas qu'une simple commodité ; il permet aux contribuables de planifier leurs transactions, de gérer les conséquences financières et de prendre des décisions éclairées, conformément à leurs droits à l'information et à un service de qualité.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Identifier et traiter les causes des pénalités FIRPTA. Analyser les facteurs sous-jacents aux pénalités pour défaut de déclaration et de paiement liées à la FIRPTA afin d'identifier les problèmes systémiques et de prévenir les pénalités inutiles avant qu'elles ne surviennent.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS accepte d'examiner les causes profondes des pénalités pour défaut de déclaration et de paiement liées à la FIRPTA afin d'identifier les problèmes systémiques. Une fois l'analyse initiale terminée, l'IRS discutera avec les parties prenantes concernées des mesures à prendre, le cas échéant, pour atténuer ces problèmes et prévenir d'éventuelles pénalités inutiles. Bien que cet examen contribue à orienter les améliorations futures, des changements plus importants pourraient dépendre des efforts de modernisation et des ressources disponibles.
ACTION CORRECTIVE: L'IRS accepte d'examiner les causes profondes des pénalités pour défaut de déclaration et de paiement liées à la FIRPTA afin d'identifier les problèmes systémiques. Une fois l'analyse initiale terminée, l'IRS discutera avec les parties prenantes concernées des mesures à prendre, le cas échéant, pour atténuer ces problèmes et prévenir d'éventuelles pénalités inutiles. Bien que cet examen contribue à orienter les améliorations futures, des changements plus importants pourraient dépendre des efforts de modernisation et des ressources disponibles.
RÉPONSE DU TAS : Le TAS encourage l'IRS à établir un calendrier précis pour la réalisation de cette analyse, à partager les résultats avec le TAS dans la mesure du possible compte tenu des restrictions de confidentialité, et à collaborer avec les divisions opérationnelles concernées afin de mettre en œuvre des mesures correctives en cas de problèmes systémiques. Si des contraintes de ressources empêchent l'IRS de résoudre ces problèmes, elle devrait prendre des mesures concrètes à court terme pour réduire les pénalités évitables et hiérarchiser ces changements de manière appropriée afin qu'ils ne soient pas suspendus indéfiniment.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté
OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours
Mettre en œuvre l'IA ou d'autres outils pour accélérer l'examen de certaines demandes de certificat de retenue à la source FIRPTA. Déployer l'IA ou d'autres algorithmes basés sur les risques pour identifier et signaler les demandes de formulaire 8288-B à faible risque pour un examen accéléré.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Le traitement du formulaire 8288-B repose actuellement sur des documents papier, ce qui limite la possibilité de déployer l'IA ou d'autres algorithmes d'évaluation des risques pour l'identification automatisée et l'examen accéléré des demandes à faible risque. Bien que l'IRS poursuive des efforts de modernisation plus vastes, notamment l'initiative « Zéro papier » visant à numériser les documents soumis, le calendrier et l'impact potentiel de ces efforts sur les processus FIRPTA restent à déterminer. L'IRS continuera d'évaluer les possibilités d'améliorations futures à mesure que ses capacités évolueront.
ACTION CORRECTIVE: N/D
RÉPONSE DU TAS : TAS comprend que le processus actuel de l'IRS, basé sur le formulaire 8288-B et utilisant un système papier, limite sa capacité à déployer l'IA ou d'autres outils pour identifier les demandes à faible risque. Toutefois, cette limitation met en lumière un problème plus vaste : le recours au papier empêche l'IRS d'utiliser des outils modernes qui permettraient de réduire les délais et d'améliorer le service aux contribuables. À mesure que l'IRS développe la télédéclaration et le traitement numérique des formulaires FIRPTA, elle devrait intégrer à son plan de modernisation la possibilité d'utiliser l'analyse de données, le filtrage basé sur les risques ou d'autres outils pour identifier les demandes pouvant bénéficier d'un examen accéléré. Bien que l'IA ou des outils similaires puissent constituer une amélioration ultérieure, l'IRS devrait les planifier dès maintenant afin que la numérisation aille au-delà de la simple reproduction électronique du processus papier existant. Un processus FIRPTA modernisé devrait permettre à l'IRS d'allouer ses ressources plus efficacement, de réduire les délais inutiles et de mieux protéger les droits des contribuables à un service de qualité et à un système tributario équitable et juste.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté
OUVERT ou FERMÉ : Fermé
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D
Mettre à jour les directives et réglementations de la FIRPTA afin de simplifier la conformité. Évaluer et mettre à jour les directives et réglementations de la FIRPTA afin de réduire la complexité inutile, notamment en abordant les difficultés liées aux opérations de remboursement de capital et les problèmes découlant des modifications des règles comptables relatives aux contrats de location.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Le Bureau du conseiller juridique principal de l'IRS, en collaboration avec le Bureau de la politique tributarioe du Trésor, travaille actuellement à l'élaboration de lignes directrices en réponse aux commentaires des contribuables concernant la FIRPTA, notamment les demandes de simplification des obligations de conformité (à l'exception des deux points spécifiquement mentionnés dans le rapport). Par exemple, deux lignes directrices relatives à la FIRPTA ont été récemment publiées, qui simplifient en partie les obligations de conformité : l'Avis de projet de réglementation relatif aux entités d'investissement qualifiées sous contrôle national (REG-109742-25) (21 octobre 2025) et l'Avis 2025-45 relatif à l'application des articles 897(d) et (e) à certaines restructurations d'actifs entrants en vertu de l'article 368(A)(1)(F) (19 août 2025).
Le Bureau du conseiller juridique principal de l'IRS, responsable des grandes entreprises et des affaires internationales, et le service aux contribuables poursuivront leurs efforts concertés pour identifier les domaines précis où des orientations ou des clarifications supplémentaires concernant la loi FIRPTA seraient utiles pour simplifier la conformité. Cela inclura un examen plus approfondi des questions relatives aux opérations de remboursement de capital et aux modifications des règles comptables applicables aux contrats de location (mentionnées dans la recommandation 10-5) dans le cadre de tout projet plus vaste d'orientations futures concernant la loi FIRPTA.
ACTION CORRECTIVE: Le Bureau du conseiller principal de l'IRS, en collaboration avec le Bureau de la politique tributarioe du Trésor, travaille actuellement à l'élaboration de lignes directrices en réponse aux commentaires des contribuables sur les questions relatives à la FIRPTA, y compris les demandes de simplification de la conformité (autres que les deux spécifiquement mentionnées dans le rapport).
Le Bureau du conseiller juridique principal de l'IRS, responsable des grandes entreprises et des affaires internationales, et le service aux contribuables poursuivront leurs efforts concertés pour identifier les domaines précis où des orientations ou des clarifications supplémentaires concernant la loi FIRPTA seraient utiles pour simplifier la conformité. Cela inclura un examen plus approfondi des questions relatives aux opérations de remboursement de capital et aux modifications des règles comptables applicables aux contrats de location (mentionnées dans la recommandation 10-5) dans le cadre de tout projet plus vaste d'orientations futures concernant la loi FIRPTA.
RÉPONSE DU TAS : Le TAS salue les efforts continus déployés par l'IRS, en collaboration avec le Trésor, pour identifier et résoudre les problèmes liés à la FIRPTA pour lesquels des directives supplémentaires pourraient simplifier la conformité. Le TAS se félicite que l'IRS prenne en compte les opérations de remboursement de capital et les modifications des règles comptables relatives aux contrats de location dans le cadre de ses futurs travaux d'élaboration de directives concernant la FIRPTA. Des directives plus claires dans ces domaines permettraient de réduire l'incertitude, d'améliorer la conformité et d'aider les contribuables et les agents de retenue à la source à éviter des charges inutiles.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté
OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours
Envisagez d'automatiser les demandes de certification de résidence américaine. Évaluer et, lorsque cela est possible, mettre en œuvre un processus automatisé pour les demandes de certification de résidence américaine via les comptes en ligne de l'IRS pour les contribuables dont les déclarations ont été publiées.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS avait précédemment demandé l'automatisation du processus de demande de certificat de résidence aux États-Unis. Une fonctionnalité externe limitée a été mise en place, permettant désormais aux contribuables de télécharger leurs formulaires 8802 sur IRS.gov. Ces demandes sont ensuite intégrées sous forme d'images numériques, avec les télécopies, à notre plateforme Pega pour un traitement manuel. Nous convenons que l'IRS devrait évaluer et mettre en œuvre l'automatisation des demandes de certificat de résidence aux États-Unis via les comptes en ligne de l'IRS. Cependant, sa mise en œuvre dépend des ressources disponibles, du financement et des priorités informatiques.
Par conséquent, l'IRS ne peut pas fournir de calendrier précis pour une automatisation complète.
ACTION CORRECTIVE: L'IRS avait précédemment demandé l'automatisation du processus de demande de certificat de résidence aux États-Unis. Une fonctionnalité externe limitée a été mise en place, permettant désormais aux contribuables de télécharger leurs formulaires 8802 sur IRS.gov. Ces demandes sont ensuite intégrées sous forme d'images numériques, avec les télécopies, à notre plateforme Pega pour un traitement manuel. Nous convenons que l'IRS devrait évaluer et mettre en œuvre l'automatisation des demandes de certificat de résidence aux États-Unis via les comptes en ligne de l'IRS. Cependant, sa mise en œuvre dépend des ressources disponibles, du financement et des priorités informatiques.
Par conséquent, l'IRS ne peut pas fournir de calendrier précis pour une automatisation complète.
RÉPONSE DU TAS : Le TAS salue l'engagement de l'IRS à évaluer et à mettre en œuvre l'automatisation des demandes de certification de résidence américaine. La possibilité pour les contribuables individuels de téléverser les formulaires 8802 sur IRS.gov constitue un progrès, mais comme indiqué dans le rapport, cela ne saurait remplacer la télédéclaration ou un traitement entièrement automatisé. Le TAS reconnaît que la mise en œuvre dépend du financement, des ressources et des priorités informatiques, mais encourage l'IRS à définir des prochaines étapes concrètes afin que l'automatisation ne soit pas reportée sans une feuille de route claire.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté
OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours
Créer et diffuser des directives centralisées sur la tributarioité des événements internationaux. Concevoir, maintenir et promouvoir activement un site web centralisé fournissant des informations tributarios claires pour les grands événements internationaux, notamment la Coupe du Monde de la FIFA 2026 et les Jeux Olympiques de 2028. Ce site devra inclure des informations pratiques sur les obligations tributarios, un calendrier et des coordonnées dédiées pour obtenir une assistance supplémentaire, afin que les contribuables concernés puissent accéder facilement à l'aide nécessaire.
RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS travaille à fournir des instructions aux participants de la Coupe du Monde de la FIFA 2026 et des Jeux Olympiques d'été de 2028, qui se dérouleront tous deux aux États-Unis. Selon le calendrier des événements, les ressources disponibles et d'autres facteurs pertinents, ces instructions seront diffusées soit sous forme d'alerte aux abonnés des bulletins d'information de l'IRS (y compris les abonnements aux bulletins d'information sur les agents de retenue à la source et les accords de retenue à la source centralisés), soit sur une page web dédiée. Ces documents devraient inclure des informations et des ressources permettant aux participants de mieux comprendre leurs obligations tributarios aux États-Unis.
ACTION CORRECTIVE: L'IRS travaille à fournir des instructions aux participants de la Coupe du Monde de la FIFA 2026 et des Jeux Olympiques d'été de 2028, qui se dérouleront tous deux aux États-Unis. Selon le calendrier des événements, les ressources disponibles et d'autres facteurs pertinents, ces instructions seront diffusées soit sous forme d'alerte aux abonnés des bulletins d'information de l'IRS (y compris les abonnements aux bulletins d'information sur les agents de retenue à la source et les accords de retenue à la source centralisés), soit sur une page web dédiée. Ces documents devraient inclure des informations et des ressources permettant aux participants de mieux comprendre leurs obligations tributarios aux États-Unis.
RÉPONSE DU TAS : Le TAS apprécie les efforts déployés par l'IRS pour fournir des orientations aux participants aux prochains événements internationaux et reconnaît la grande complexité des règles tributarios applicables, ce qui rend difficile la formulation de conseils généraux applicables à tous. Toutefois, la publication d'une lettre d'information ou d'orientations générales sur IRS.gov pourrait s'avérer insuffisante si les personnes concernées et les payeurs ne savent pas où trouver l'information, ne sont pas abonnés à la lettre d'information pertinente de l'IRS ou ne comprennent pas comment ces orientations s'appliquent à leur situation. Le TAS encourage l'IRS à rendre ces orientations plus visibles, pratiques et centralisées, et à développer des outils ou des ressources en langage clair afin d'aider les contribuables et les agents de retenue à la source concernés à comprendre leurs obligations et les échéances à respecter, sans qu'ils aient à se familiariser seuls avec les règles techniques.
ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté
OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez
DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours
