RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS convient que les contribuables résidant à l'étranger doivent être mieux informés de leurs obligations tributarios américaines. Nous reconnaissons que les contribuables ont le droit de savoir ce qu'ils doivent faire pour se conformer à la législation tributarioe et qu'ils ont droit à des explications claires de la loi et des procédures de l'IRS. Nous cherchons constamment à améliorer les services offerts à ces contribuables. L'un des objectifs de l'IRS est de garantir que tous les contribuables tenus de payer des impôts américains bénéficient de la formation et de l'assistance nécessaires. Parallèlement, l'IRS doit optimiser ses ressources afin de se concentrer sur les moyens les plus efficaces et efficients de fournir un service de qualité aux contribuables, tout en maîtrisant les risques liés au non-respect de la législation.

L’IRS utilisera divers canaux de communication, notamment IRS.gov, les réseaux sociaux, les webinaires et les partenariats avec les parties prenantes, afin de fournir des informations cohérentes, accessibles et exploitables aux publics internationaux. Le contenu sera harmonisé sur tous les canaux pour renforcer les messages clés et garantir que les contribuables reçoivent des informations exactes et actualisées, quel que soit leur mode d’interaction avec l’IRS. Par ailleurs, l’IRS continuera d’enrichir et d’améliorer son contenu numérique et ses ressources en ligne afin d’en faciliter l’utilisation et la navigation pour les contribuables résidant à l’étranger.

Le service des impôts américains (IRS) propose sur son site IRS.gov des pages Web régulièrement mises à jour afin de fournir des informations utiles aux contribuables internationaux.

Les pages Web suivantes sont actuellement disponibles pour les questions relatives aux contribuables internationaux individuels :

• IRSvideos – YouTube (https://www.youtube.com/@irsvideos/search) – ce gravamen propose plusieurs vidéos sur des sujets spécifiquement liés à la tributarioité internationale ;
• Unités pratiques | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/businesses/corporations/practice-units) – ce gravamen contient des informations destinées à aider les contribuables résidant à l'étranger, les étrangers résidents, les étrangers non résidents, les résidents des territoires américains et les étudiants étrangers ; et
• Contribuables internationaux | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers) – cette page contient des gravamens vers des informations concernant les particuliers et les entreprises internationales. Ces gravamens incluent :
  • Personnes étrangères | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/foreign-persons)
  • Règlement des litiges | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/businesses/dispute-resolution)
  • Personnes résidant ou travaillant dans un territoire américain | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/individuals-living-or-working-in-a-us-territory)
  • Citoyens américains et résidents étrangers à l'étranger | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/us-citizens-and-resident-agravamens-abroad)
  • Loi sur la conformité tributarioe des comptes étrangers (FATCA) | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/businesses/corporations/foreign-account-tax-compliance-act-fatca)
  • Numéro d'identification tributarioe individuel (ITIN) | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/tin/itin/individual-taxpayer-identification-number-itin)
  • Contacter mon bureau local à l'international | Service des impôts des États-Unis (https://www.irs.gov/help/contact-my-local-office-internationally)
  • Retenue à la source sur les sociétés de personnes et les fiducies étrangères | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/withholding-foreign-partnership-and-foreign-trust)
  • Rappel aux propriétaires américains de fiducies étrangères | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/reminder-to-us-owners-of-a-foreign-trust)
  • Obligations de déclaration et conséquences tributarios des fiducies étrangères | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/foreign-trust-reporting-requirements-and-tax-consequences)
  • Cadeaux provenant de personnes étrangères | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/businesses/gifts-from-foreign-person)
  • Certains contribuables liés à des sociétés étrangères doivent remplir le formulaire 5471 | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/certain-taxpayers-related-to-foreign-corporations-must-file-form-5471)
  • Formulaire 926 – Obligation de déclaration pour les cédants américains de biens à une société étrangère | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/form-926-filing-requirement-for-us-transferors-of-property-to-a-foreign-corporation)
  • Procédures de déclaration de renseignements internationaux en retard | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/es/individuals/international-taxpayers/delinquent-international-information-return-submission-procedures)
  • Sanctions relatives à la déclaration de renseignements internationaux | Service des impôts internes (https://www.irs.gov/es/payments/international-information-reporting-penalties)

De plus, l'IRS continuera d'élaborer des lettres d'information, de mettre à jour les sites Web pertinents (IRS.gov) et d'organiser des webinaires externes afin de mieux sensibiliser les contribuables internationaux à leurs obligations tributarios américaines et de déclaration IIR.

ACTION CORRECTIVE: L’IRS utilisera divers canaux de communication, notamment IRS.gov, les réseaux sociaux, les webinaires et les partenariats avec les parties prenantes, afin de fournir des informations cohérentes, accessibles et exploitables aux publics internationaux. Le contenu sera harmonisé sur tous les canaux pour renforcer les messages clés et garantir que les contribuables reçoivent des informations exactes et actualisées, quel que soit leur mode d’interaction avec l’IRS. Par ailleurs, l’IRS continuera d’enrichir et d’améliorer son contenu numérique et ses ressources en ligne afin d’en faciliter l’utilisation et la navigation pour les contribuables résidant à l’étranger.

De plus, l'IRS continuera d'élaborer des lettres d'information, de mettre à jour les sites Web pertinents (IRS.gov) et d'organiser des webinaires externes afin de mieux sensibiliser les contribuables internationaux à leurs obligations tributarios américaines et de déclaration IIR.

RÉPONSE DU TAS : Le TAS se félicite de la reconnaissance par l'IRS de la nécessité pour les contribuables expatriés d'être mieux informés de leurs obligations tributarios américaines et de son engagement à poursuivre ses efforts pour améliorer les services qui leur sont destinés. Des millions d'Américains résidant à l'étranger sont soumis à la complexité de la législation tributarioe américaine et aux obligations déclaratives qui en découlent, mais ignorent souvent les démarches à suivre pour s'y conformer. Bien que le site IRS.gov propose des informations pertinentes, certains contenus sont difficiles à trouver ou obsolètes. Une recherche de « contribuables internationaux » sur la page d'accueil de la chaîne YouTube IRSvideos renvoie plusieurs vidéos, mais nombre d'entre elles n'abordent pas les sujets internationaux. De plus, les quatre premières vidéos, bien que pertinentes pour les contribuables expatriés, datent de six à onze ans et contiennent des avertissements indiquant que les informations peuvent ne pas être à jour en raison des mesures d'allègement tributario liées à la COVID-19 et des récentes modifications de la législation tributarioe. De même, les modules pratiques mentionnés dans la réponse de l'IRS semblent être des outils d'aide à la tâche et des supports de formation destinés aux employés de l'IRS. Il est donc peu probable que les contribuables expatriés soient au courant de l'existence de ces ressources ou sachent comment les trouver.

Le TAS soutient pleinement l'engagement de l'IRS à poursuivre l'élaboration de lettres d'information, la mise à jour des sites web pertinents (IRS.gov) et l'organisation de webinaires externes afin de mieux informer les contribuables internationaux sur leurs obligations tributarios américaines et de déclaration IIR. Le TAS encourage vivement l'IRS à veiller également à l'accessibilité et à la facilité d'utilisation de ces documents. Si les contribuables résidant à l'étranger ne peuvent ni trouver, ni consulter, ni comprendre ces documents, leur utilité s'en trouve considérablement réduite.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS reconnaît que les contribuables américains résidant à l'étranger rencontrent des difficultés particulières pour remplir leurs obligations déclaratives et que l'accès à une assistance fiable est essentiel. Actuellement, l'IRS propose des services gratuits de préparation de déclarations de revenus sur les bases militaires à l'étranger, mais ces services sont réservés au personnel militaire. L'IRS étudiera les possibilités d'élargir l'accès à cette assistance gratuite pour les contribuables résidant à l'étranger. Cela inclut l'étude de partenariats potentiels avec des organisations internationales et la recherche de solutions d'assistance à distance ou virtuelles. L'IRS envisagera également de collaborer avec les consulats américains et d'autres partenaires internationaux afin de mieux comprendre comment étendre ces services aux contribuables résidant à l'étranger. Tout effort futur dépendra des priorités établies, de la sécurité des technologies et des capacités des partenaires. Un développement dans ce domaine nécessiterait également la formation de bénévoles capables de gérer la complexité des règles tributarios internationales et des conventions tributarios, ce qui peut s'avérer difficile.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS étudiera les possibilités d'élargir l'accès à l'assistance gratuite en matière de déclaration de revenus pour les contribuables résidant à l'étranger. Cela comprend l'examen d'éventuels partenariats avec des organisations internationales et la détermination de la faisabilité d'options d'assistance à distance ou virtuelles. L'IRS explorera également la possibilité de collaborer avec les consulats américains et d'autres partenaires internationaux afin de mieux comprendre comment étendre ces services aux contribuables résidant à l'étranger. Tout effort futur dépendra des priorités établies, de la sécurité des technologies et des capacités des partenaires. Un développement dans ce domaine nécessiterait également la formation de bénévoles capables de gérer la complexité des règles tributarios internationales et des dispositions des conventions tributarios, ce qui peut s'avérer difficile.

RÉPONSE DU TAS : TAS salue l'engagement de l'IRS à étudier les possibilités d'étendre ses services gratuits de préparation et d'assistance tributarios aux contribuables résidant à l'étranger. Aider les contribuables à respecter leurs obligations tributarios est bénéfique pour tous. TAS comprend que l'IRS rencontre encore des obstacles à la mise en œuvre de cette recommandation ; toutefois, nous l'encourageons vivement à poursuivre ses efforts pour fournir une assistance gratuite et fiable à ces contribuables. En étendant ces services, l'IRS apporterait aux contribuables expatriés un soutien essentiel et attendu depuis longtemps. TAS attend avec intérêt de recevoir des informations détaillées concernant les efforts déployés par l'IRS pour mettre en œuvre cette recommandation.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS et d'autres agences fédérales font appel à des fournisseurs de services cloud (CSP) pour la vérification d'identité et la délivrance d'identifiants permettant d'accéder aux services gouvernementaux en ligne. L'IRS utilise actuellement ID.me pour l'accès aux comptes en ligne nécessitant une vérification d'identité. Grâce à une collaboration continue avec l'IRS, ID.me a étendu son offre de services afin d'aider les contribuables américains résidant à l'étranger (https://help.id.me/hc/en-us/articles/4415907236375-Verify-with-ID-me-if-you-live-outside-the-US-and-have-an-SSN).

L'IRS s'engage à faciliter l'accès des contribuables internationaux aux services en ligne et mettra à jour les instructions écrites sur IRS.gov afin de décrire plus clairement le fonctionnement du processus de vérification d'identité, notamment pour les applications en ligne exigeant un niveau de sécurité et de confidentialité plus élevé. Afin d'alléger les démarches des contribuables résidant à l'étranger lors de la vérification d'identité, l'IRS prévoit de mettre à jour les instructions de la page « Comment s'inscrire » en y ajoutant une section dédiée aux utilisateurs résidant hors des États-Unis. Ces mises à jour incluront des gravamens vers les instructions détaillées du fournisseur de services cloud (CSP). Par ailleurs, l'IRS prévoit de mettre à jour la page de connexion à l'identité numérique d'accès sécurisé (SADI) en y intégrant un gravamen bien visible vers la page « Comment s'inscrire ».

Afin d'approfondir sa compréhension des options de vérification d'identité, l'IRS mènera une étude de marché sur les solutions susceptibles d'améliorer le processus de vérification d'identité des contribuables internationaux. L'IRS analysera également ce processus afin d'orienter l'amélioration des services proposés par les prestataires de services de comptabilité (CSP).

ACTION CORRECTIVE: L'IRS s'engage à faciliter l'accès des contribuables internationaux aux services en ligne et mettra à jour les instructions écrites sur IRS.gov afin de décrire plus clairement le fonctionnement du processus de vérification d'identité, notamment pour les applications en ligne exigeant un niveau de sécurité et de confidentialité plus élevé. Afin d'alléger les démarches des contribuables résidant à l'étranger lors de la vérification d'identité, l'IRS prévoit de mettre à jour les instructions de la page « Comment s'inscrire » en y ajoutant une section dédiée aux utilisateurs résidant hors des États-Unis. Ces mises à jour incluront des gravamens vers les instructions détaillées du fournisseur de services cloud (CSP). Par ailleurs, l'IRS prévoit de mettre à jour la page de connexion à l'identité numérique d'accès sécurisé (SADI) en y intégrant un gravamen bien visible vers la page « Comment s'inscrire ».

Afin d'approfondir sa compréhension des options de vérification d'identité, l'IRS mènera une étude de marché sur les solutions susceptibles d'améliorer le processus de vérification d'identité des contribuables internationaux. L'IRS analysera également ce processus afin d'orienter l'amélioration des services proposés par les prestataires de services de comptabilité (CSP).

RÉPONSE DU TAS : Le TAS salue l'engagement de l'IRS à résoudre les problèmes de vérification rencontrés par les contribuables américains résidant à l'étranger. Le projet de l'IRS de mettre à jour les instructions détaillées de la page « Comment s'inscrire » constitue une avancée positive pour aider les contribuables expatriés. Son engagement à mener une étude de marché sur les solutions susceptibles d'améliorer la procédure de vérification d'identité pour les contribuables internationaux, ainsi qu'à analyser cette procédure afin d'apporter des améliorations, est également encourageant. Le TAS exhorte l'IRS à poursuivre ses efforts pour évaluer et perfectionner les options de vérification d'identité afin de répondre aux besoins spécifiques de cette population.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS a lancé des campagnes de communication pour informer les contribuables du décret présidentiel 14247, relatif à la modernisation des paiements vers et depuis les comptes bancaires américains, qui exige que tous les versements gouvernementaux soient effectués par voie électronique. Plus de 95 % des contribuables reçoivent actuellement leurs remboursements par voie électronique. L'IRS continuera de mettre l'accent sur les avantages et la sécurité du dépôt direct. L'IRS utilise également le compte individuel en ligne (IOA) pour fournir en toute sécurité les informations bancaires lorsque celles-ci ne figurent pas sur la déclaration de revenus.

Actuellement, les contribuables internationaux ne peuvent recevoir de paiements électroniques que s'ils possèdent un compte bancaire aux États-Unis. Dans le cadre de la mise en œuvre du décret présidentiel, l'IRS a accordé aux contribuables internationaux une dispense de remboursement sur papier. À l'heure actuelle, il n'existe aucune solution évolutive et économique pour faciliter les paiements électroniques aux contribuables internationaux. L'IRS étudie des options pratiques et peu coûteuses pour permettre le virement direct des remboursements et le paiement électronique aux contribuables internationaux et évaluera les limitations internes actuelles qui les affectent. L'IRS analysera les données recueillies pendant la période de déclaration, tirera les enseignements de cette expérience et envisagera des mesures supplémentaires d'ici 2027.

ACTION CORRECTIVE: L’IRS étudie des solutions économiques et pratiques pour faciliter le remboursement par virement bancaire et les paiements électroniques pour les contribuables internationaux et évaluera les limitations internes actuelles qui les concernent. L’IRS analysera les données recueillies pendant la période de déclaration, tirera les enseignements de cette expérience et envisagera des mesures supplémentaires d’ici 2027.

RÉPONSE DU TAS : Le TAS reconnaît que les paiements électroniques peuvent améliorer la rapidité et la sécurité des transactions financières et soutient les efforts de modernisation de l'IRS, notamment ceux visant à réduire sa dépendance au papier. Cependant, pour de nombreux contribuables résidant à l'étranger, les paiements électroniques sont impossibles et le chèque reste leur seule option. En l'absence de solution évolutive et économique pour faciliter les paiements électroniques aux contribuables internationaux, le TAS exhorte l'IRS à mettre en place une procédure de demande d'exemption avant ou au moment du dépôt de la déclaration, ou à simplifier cette procédure pour ces contribuables en attendant de pouvoir leur proposer des alternatives accessibles. Le TAS encourage également l'IRS à évaluer en priorité des solutions pratiques et peu coûteuses pour permettre le remboursement par virement bancaire et les paiements électroniques aux contribuables résidant à l'étranger.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L’IRS continuera de développer les services de télédéclaration pour les formulaires couramment utilisés par les contribuables résidant à l’étranger, conformément à ses efforts de modernisation et en fonction des ressources disponibles. Accroître l’accès à la télédéclaration demeure une priorité afin d’améliorer l’accessibilité et de réduire les délais de traitement.

L’IRS ne peut toutefois pas s’engager pour le moment à mettre en œuvre des options électroniques pour demander la prolongation discrétionnaire de deux mois du délai de déclaration. Une telle mise en œuvre nécessiterait des modifications du système et une coordination entre plusieurs plateformes ; elle sera envisagée dans le cadre de futures initiatives de modernisation.

ACTION CORRECTIVE: L’IRS continuera de développer les services de télédéclaration pour les formulaires couramment utilisés par les contribuables résidant à l’étranger, conformément à ses efforts de modernisation et en fonction des ressources disponibles. Accroître l’accès à la télédéclaration demeure une priorité afin d’améliorer l’accessibilité et de réduire les délais de traitement.

RÉPONSE DU TAS : Le TAS soutient pleinement l'engagement de l'IRS à développer les services électroniques pour les contribuables résidant à l'étranger. Ces derniers continuent de se heurter à des difficultés : retards du courrier international, décalages horaires et accès limité aux services de l'IRS. En l'absence de procédure électronique permettant de solliciter une prolongation discrétionnaire de deux mois, les contribuables sont contraints de recourir à des méthodes moins efficaces, susceptibles d'alourdir leurs démarches et de constituer des obstacles au respect des obligations tributarios. Le TAS encourage l'IRS à étudier la possibilité d'intégrer cette fonctionnalité à ses futures initiatives de modernisation afin d'améliorer l'accessibilité pour les contribuables résidant à l'étranger. Le TAS continuera de suivre ce dossier et de plaider en faveur d'améliorations administratives et technologiques pour ces mêmes contribuables.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La date à laquelle l'IRS ferme le système MeF dépend des faits et circonstances propres à chaque saison de déclaration.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La réponse de l'IRS est décevante et ne fournit aucune raison concrète justifiant son refus de prendre en considération la recommandation du TAS. Le dépôt papier pose problème non seulement aux contribuables résidant à l'étranger, mais aussi à l'IRS elle-même. Si l'IRS refuse d'étendre le délai de télédéclaration aux contribuables expatriés, son incapacité à envisager d'autres solutions témoigne d'un mépris flagrant pour leur situation et les difficultés qu'ils rencontrent pour s'acquitter de leurs obligations tributarios. Nous exhortons l'IRS à reconsidérer sa position et, à tout le moins, à explorer d'autres moyens permettant aux contribuables résidant à l'étranger de soumettre leurs déclarations par voie électronique après la fermeture du système MeF.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D