RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L’unité CAF ne dispose pas de canaux de communication directs pour les contribuables ou leurs représentants, et la mise en place d’un canal distinct dédié aux demandes de renseignements concernant la CAF nécessiterait l’élaboration de nouveaux systèmes, processus et modèles de dotation en personnel. À l’heure actuelle, les ressources nécessaires à la mise en œuvre et au maintien d’une telle capacité ne sont pas disponibles.

Les professionnels de la tributarioité ont actuellement accès à une assistance via les canaux de service existants, notamment le Service prioritaire pour les praticiens (PPS), conçu pour répondre à un large éventail de questions relatives aux comptes et aux autorisations. L'IRS continuera d'évaluer les possibilités d'améliorer le service au sein des canaux existants, y compris en perfectionnant la formation et les processus internes liés aux opérations du CAF.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Lors de discussions avec de nombreux professionnels de la tributarioité, il est apparu clairement qu'ils n'avaient pas pu obtenir d'assistance rapide de l'unité CAF. Les appels au Service prioritaire pour les praticiens (PPS) n'ont permis qu'une résolution limitée des problèmes rencontrés par les représentants concernant les autorisations, car les conseillers clientèle (CSR) manquent souvent de pouvoirs ou d'informations pour traiter les questions relatives au CAF. Les conseillers PPS sont formés à la gestion de comptes généralistes et non aux complexités du système CAF. Par conséquent, ils sont fréquemment incapables de résoudre les erreurs de traitement complexes du CAF, les incohérences ou les retards inexpliqués. Le fait de saturer la ligne PPS avec des questions, qu'elles soient courantes ou urgentes, sur le statut du CAF ralentit le traitement des demandes de renseignements standard sur les comptes. Pour remédier à ces difficultés, le TAS a recommandé la mise en place d'une fonctionnalité de chat pilote au sein du compte Tax Pro existant afin d'optimiser les ressources limitées. Le TAS a également suggéré que l'IRS envisage une solution alternative consistant à élargir les pouvoirs des conseillers clientèle du PPS, en leur permettant de traiter et de résoudre un large éventail de problèmes liés au CAF au lieu de transférer l'appel vers une autre ligne pour obtenir de l'aide.

Bien que le TAS apprécie que l'IRS évalue les possibilités d'améliorer le service via les canaux existants, le TAS estime que l'IRS doit s'engager davantage pour résoudre ce problème et garantir le droit à un service de qualité et à un système tributario équitable. Un traitement plus rapide des problèmes liés au CAF permettra de réduire les délais de traitement, d'éviter les soumissions répétées de formulaires et d'améliorer l'efficacité de l'administration tributarioe.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Le service CAF a collaboré avec l'équipe d'automatisation robotisée des processus (RPA) afin d'automatiser certains aspects du traitement des formulaires CAF via la plateforme de communication numérique des contribuables (TDC), réduisant ainsi le recours à la transcription manuelle. Un déploiement progressif du robot RPA pour le formulaire 8821 a été mis en œuvre le 13 février 2025. Un déploiement plus large, le 28 mars 2025, a étendu l'automatisation au formulaire 2848 et intégré des améliorations au traitement du formulaire 8821. L'IRS continue de travailler avec l'équipe RPA pour accroître le volume de déclarations traitées automatiquement via la plateforme TDC.

ACTION CORRECTIVE: Le service CAF a collaboré avec l'équipe d'automatisation robotisée des processus (RPA) afin d'automatiser certains aspects du traitement des formulaires CAF via la plateforme de communication numérique des contribuables (TDC), réduisant ainsi le recours à la transcription manuelle. Un déploiement progressif du robot RPA pour le formulaire 8821 a été mis en œuvre le 13 février 2025. Un déploiement plus large, le 28 mars 2025, a étendu l'automatisation au formulaire 2848 et intégré des améliorations au traitement du formulaire 8821. L'IRS continue de travailler avec l'équipe RPA pour accroître le volume de déclarations traitées automatiquement via la plateforme TDC.

RÉPONSE DU TAS : Le TAS apprécie les efforts de l'IRS pour automatiser certains aspects du traitement des formulaires CAF grâce à l'automatisation robotisée des processus (RPA). Nous étions au courant de ces deux améliorations début 2025 ; cependant, suite à des échanges avec des tributarioistes après le déploiement de la RPA, des problèmes persistants ont été signalés. L'action de l'IRS se concentre sur les soumissions au TDC, mais notre recommandation va plus loin et préconise des solutions technologiques facilitant la numérisation des documents papier et minimisant la transcription humaine tout au long du processus CAF. La réponse de l'IRS ne précise pas comment elle compte réduire la saisie manuelle des autorisations reçues par courrier, fax, eFax, en personne, remises en main propre ou des formulaires acheminés vers le CAF par d'autres services de l'IRS. Elle n'indique pas non plus les volumes prévus, les objectifs de délai de traitement, les cibles de précision, les réductions du taux de rejet ni les mesures axées sur le contribuable démontrant que l'automatisation permettra à ce dernier d'obtenir une représentation plus rapidement. Le TAS soutient l'utilisation de l'automatisation par l'IRS, mais ce dernier doit faire davantage pour garantir que cette initiative produise des résultats concrets pour les contribuables. L'automatisation partielle des soumissions TDC est certes bienvenue, mais elle ne résout pas encore les problèmes plus vastes posés par le système de traitement CAF manuel et sujet aux erreurs. L'IRS pourrait envisager d'étendre l'utilisation de la technologie RPA à eGain dans le processus TDC. Le TAS a également suggéré à l'IRS d'améliorer son système de stockage de fichiers d'entreprise. Le TAS exhorte l'IRS à accorder une priorité accrue à l'efficacité opérationnelle et à la qualité du service au sein du programme CAF, notamment en raccourcissant les délais de traitement des autorisations, en réduisant les erreurs et en améliorant la prestation de services.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS n'accepte pas de mettre en œuvre la recommandation du TAS.

Nous apprécions l'engagement de la NTA à améliorer l'efficacité et à éliminer la confusion dans le processus de soumission des formulaires 2848 et 8821. Malheureusement, et après examen et mûre réflexion, nous avons déterminé que cette recommandation ne peut être adoptée.

Les formulaires 2848 et 8821 peuvent être soumis à l'IRS par courrier, fax traditionnel, fax électronique (eFax), en personne, par remise en main propre, via le portail de soumission en ligne Taxpayer Digital Communication (TDC) (https://www.irs.gov/tax-professionals/submit-forms-2848-and-8821-online) ou via le compte Tax Pro (https://www.irs.gov/tax-professionals/tax-pro-account). À terme, l'IRS prévoit d'uniformiser entièrement les signatures électroniques sur les plateformes TDC et Tax Pro, tout en maintenant la possibilité d'utiliser des signatures manuscrites à l'encre pour les méthodes de soumission traditionnelles (courrier, fax et remise en main propre).

Concernant la soumission électronique des formulaires 2848 et 8821 via le portail de soumission TDC et le compte Tax Pro, ces procédures sont liées à l'article 2302 de la loi « Taxpayer First Act » de 2019. Cet article exige que l'IRS publie des directives afin d'établir des normes et des procédures uniformes pour l'acceptation des signatures électroniques des contribuables sur « toute demande de communication [en vertu de l'article 6103(c) du Code des impôts internes] d'une déclaration de revenus ou d'informations tributarios à un professionnel » et sur « toute procuration accordée par un contribuable à un professionnel », y compris les formulaires 2848 et 8821. En application de l'article 2302, l'IRS a mis en place le portail de soumission TDC et accéléré le déploiement du compte Tax Pro afin de se conformer aux exigences légales. Par ailleurs, conformément à l'obligation d'établir des « normes et procédures uniformes », l'IRS a publié, en décembre 2019, le nouveau manuel IRM 10.10.1, intitulé « Programme de signature électronique de l'IRS (e-Signature) » (révisé en 2023 et 2024). Ce document définit la politique de l'IRS en matière de signature électronique, spécifiquement conçue pour les transactions électroniques, telles que les comptes Tax Pro.

L'IRS continue de développer le compte Tax Pro, entièrement conforme à sa politique de signature électronique, en y ajoutant de nouvelles fonctionnalités pour répondre aux besoins des contribuables et des professionnels de la tributarioité. Lors du développement initial du compte Tax Pro, avant sa première mise en service, l'IRS a créé le portail de soumission TDC comme solution transitoire et alternative à long terme à l'envoi des formulaires par fax ou par courrier. Afin de faciliter l'utilisation de cette nouvelle méthode (les formulaires n'étant pas signés électroniquement avec l'IRS), l'IRS a adopté des mesures de sécurité spécifiques : le portail est désormais accessible via les services en ligne et son utilisation est réservée aux personnes disposant d'un compte Secure Access. Ces dernières doivent se connecter à leur compte pour utiliser le portail et attester avoir authentifié l'identité du contribuable si celui-ci signe électroniquement le formulaire 2848 ou 8821 lors d'une transaction à distance.

Toute signature électronique apposée sur des formulaires remis en personne, par courrier, par fax ou par télécopie électronique n'est pas conforme à la politique de signature électronique approuvée par l'IRS, car ces signatures ne sont pas effectuées dans le cadre de transactions électroniques avec l'IRS, ce qui ne permet pas de garantir la sécurité et l'irréfutabilité de l'acte. Les données capturées et stockées lors d'une transaction électronique n'existent pas sur un formulaire signé qui n'est pas soumis électroniquement.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le TAS reconnaît l'importance accordée par l'IRS à la protection des informations des contribuables et apprécie ses efforts pour garantir l'authentification des formulaires 2848 et 8821 par des méthodes sécurisées et fiables. Cependant, la réponse de l'IRS ne résout pas le problème fondamental soulevé dans le rapport « Problème le plus grave ». Le TAS a recommandé à l'IRS d'uniformiser l'acceptation des signatures électroniques sur les formulaires 2848 et 8821, quel que soit le canal ou le mode de soumission. Or, la réponse de l'IRS maintient un système à deux vitesses : une signature électronique peut être acceptée par un canal donné, mais rejetée lorsque la même autorisation est soumise par courrier, fax, eFax, en personne ou remise en main propre. Cette distinction perpétue la confusion et l'incohérence de traitement que la recommandation visait à éliminer.

De plus, l'article 2302 de la loi tributarioe fédérale (TFA) enjoint explicitement à l'IRS d'établir des « normes et procédures uniformes » pour l'acceptation des signatures électroniques sur les autorisations telles que les formulaires 2848 et 8821. Par définition, « uniforme » signifie que la norme doit être identique, cohérente et invariable. Maintenir des règles de signature différentes uniquement en fonction du mode de transmission (par exemple, rejeter un document signé électroniquement simplement parce qu'il a été envoyé par fax ou par courrier) ne constitue pas une uniformité. En limitant l'acceptation des signatures électroniques au portail de communication numérique des contribuables (TDC) et au compte Tax Pro, l'IRS crée un système inéquitable. Cette politique pénalise les contribuables qui ne disposent pas d'un accès internet fiable et haut débit, ou ceux qui rencontrent des difficultés avec les portails en ligne. Cette restriction artificielle contribue à des taux de rejet élevés pour les autorisations, retarde la représentation des contribuables, augmente l'arriéré de courrier papier et gaspille de précieuses ressources du service client de l'IRS pour des tâches de traitement répétitives.

Pour pleinement remplir les obligations de l'article 2302 de la loi TFA et alléger la charge tributarioe des contribuables, l'IRS doit adopter une politique technologiquement neutre. Ainsi, toute signature électronique conforme aux normes de sécurité établies doit être acceptée par tous les canaux de traitement, y compris le courrier et le fax. Le TAS continue de recommander à l'IRS d'élaborer et de publier des normes uniformes de signature électronique pour les formulaires 2848 et 8821, de mettre à jour le manuel de référence des signatures électroniques (IRM) et les directives publiques, de former les employés de tous les services et divisions opérationnelles, et de suivre les données de rejet afin de garantir une application cohérente. Si la protection des informations des contribuables est essentielle, les contrôles de sécurité modernes et l'accès des contribuables à une représentation ne sont pas incompatibles.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS accepte de participer à une évaluation des opportunités Lean Six Sigma (LSSO) afin d'identifier les possibilités d'amélioration du processus.

Le nombre de ces cas étant relativement limité, il est peu probable que des changements importants dans les processus soient justifiés. Toute mesure supplémentaire sera envisagée en fonction de sa faisabilité opérationnelle, des ressources disponibles et de la nécessité de préserver l'intégrité du programme.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS accepte de participer à une évaluation des opportunités Lean Six Sigma (LSSO) afin d'identifier les possibilités d'amélioration du processus.

Le nombre de ces cas étant relativement limité, il est peu probable que des changements importants dans les processus soient justifiés. Toute mesure supplémentaire sera envisagée en fonction de sa faisabilité opérationnelle, des ressources disponibles et de la nécessité de préserver l'intégrité du programme.

RÉPONSE DU TAS : TAS se félicite de l'accord de l'IRS de procéder à une évaluation des opportunités d'amélioration Lean Six Sigma (LSSO). Cependant, la justification de l'IRS quant à la minimisation des actions futures, selon laquelle le faible volume de dossiers ne justifie pas de changements de processus significatifs, ne tient pas compte des dommages graves et cumulatifs que ces retards infligent aux contribuables et à leurs représentants. L'intégrité du programme ne doit pas être préservée au détriment du respect des procédures. L'accent mis par l'IRS sur le volume « relativement limité » de suspensions du Fichier d'autorisation centralisé (CAF) ignore l'impact catastrophique sur les contribuables concernés. Lorsqu'un numéro CAF est placé en suspension « en attente d'examen », sa capacité à représenter tous ses clients est immédiatement et totalement paralysée. Une simple suspension n'affecte pas un seul dossier ; elle paralyse l'ensemble de l'activité tributarioe d'un professionnel et exige une réponse urgente. Une suspension CAF non résolue viole le droit des contribuables à être représentés et à bénéficier d'un système tributario équitable et juste. TAS reconnaît que tous les cas ne permettront pas d'accorder les mêmes mesures provisoires, mais exhorte l'IRS à faire de cette question une priorité et à concevoir un cadre qui concilie la prévention de la fraude et la continuité de la représentation.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : 05/01/2027

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Afin de protéger les renseignements personnels et d'empêcher toute divulgation non autorisée, l'IRS ne peut fournir de notifications détaillées ni communiquer directement avec les professionnels de la tributarioité pendant le traitement d'un formulaire CAF. Ces mesures de protection sont indispensables pour garantir l'intégrité et la sécurité du processus d'autorisation.

L’IRS améliorera les directives publiques disponibles sur IRS.gov afin de mieux expliquer le processus d’examen en attente des CAF, y compris les attentes générales et les mesures que les professionnels de la tributarioité peuvent prendre pour faciliter la résolution.

ACTION CORRECTIVE: L’IRS améliorera les directives publiques disponibles sur IRS.gov afin de mieux expliquer le processus d’examen en attente des CAF, y compris les attentes générales et les mesures que les professionnels de la tributarioité peuvent prendre pour faciliter la résolution.

RÉPONSE DU TAS : TAS se félicite que l'IRS reconnaisse la nécessité de directives publiques supplémentaires. Des informations claires et accessibles au public peuvent aider les professionnels à comprendre le processus d'examen en cours des dossiers CAF et contribuer à réduire la confusion. TAS convient également que l'IRS doit protéger les renseignements personnels et empêcher toute divulgation non autorisée lors de l'examen d'une potentielle compromission des dossiers CAF. Toutefois, les directives générales disponibles sur IRS.gov sont insuffisantes pour garantir une procédure régulière adéquate à un professionnel dont le numéro CAF a été suspendu ou aux contribuables qui perdent soudainement l'accès à leur représentant. La recommandation préconisait l'adoption de procédures standardisées, des notifications rapides et suffisamment détaillées, des instructions claires pour résoudre le problème et l'accès à un interlocuteur CAF dédié. Si les directives publiques peuvent décrire le processus dans ses grandes lignes, elles ne fournissent pas aux professionnels les informations spécifiques nécessaires pour résoudre leur situation, telles que les exigences de l'IRS, l'état d'avancement de l'examen, les échéances applicables ou la rapidité avec laquelle un préjudice imminent pour le contribuable sera résolu.

L'administration tributarioe peut émettre un avis clair sans divulguer d'informations confidentielles sur les contribuables, révéler de détails sensibles relatifs à l'enquête ni compromettre les mesures de sécurité. Les avis standardisés, tels que le formulaire CP322, peuvent être améliorés afin d'identifier le motif général du contrôle, d'expliquer les étapes de vérification spécifiques requises, d'identifier les documents ou attestations nécessaires, de fournir des délais réalistes, d'expliquer les conséquences d'une absence de réponse et de proposer un moyen de contact sécurisé ou une procédure d'escalade. Un avis peut être utile et exploitable tout en protégeant les informations personnelles et en préservant l'intégrité du contrôle. Dans ce contexte, le respect des droits de la défense n'exige pas la divulgation d'informations confidentielles, mais plutôt des procédures transparentes, une communication rapide et une voie de résolution concrète.

Le TAS reste déterminé à soutenir les mesures de protection des données des contribuables. Cependant, l'IRS doit faire davantage pour s'assurer que ces mesures ne portent pas atteinte indûment au droit des contribuables à être représentés ou à bénéficier d'un service de qualité.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : 10/01/2026

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS comprend la nécessité du compte Tax Pro pour offrir aux professionnels de la tributarioité un service en libre-service numérique complet, sécurisé et intuitif leur permettant de gérer efficacement leurs relations d'autorisation avec les contribuables. Ce compte assure une gestion des autorisations en temps réel et réduit la dépendance aux documents papier. La procédure de demande et de retrait d'autorisations est rapide, sécurisée, entièrement numérique et automatisée.

Il est essentiel que le processus de soumission des autorisations numériques soit sécurisé par un flux de travail de bout en bout (du compte du professionnel tributario au compte en ligne du contribuable), avec authentification et signature électronique requises de part et d'autre – professionnel tributario et contribuable. Ce modèle d'authentification et de consentement à deux parties constitue une protection essentielle qui contribue à protéger les contribuables et l'administration tributarioe contre les soumissions non autorisées et la fraude. Supprimer la possibilité pour le contribuable de vérifier et d'approuver l'autorisation via son compte en ligne compromettrait la sécurité du processus de bout en bout et affaiblirait considérablement les contrôles d'identité et de validation des signatures ; cette mesure est donc incompatible avec les exigences de sécurité actuelles. Le retrait des autorisations ne nécessite pas l'accès au compte en ligne du contribuable.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : TAS apprécie l'engagement de l'IRS en faveur d'un processus d'autorisation sécurisé et reconnaît que l'approbation, l'authentification et la validation de la signature du contribuable constituent des garanties essentielles. Toutefois, le processus d'autorisation du compte Tax Pro demeure limité et présente toujours des problèmes d'ergonomie. Les représentants doivent recourir à d'autres canaux lorsque leurs clients ne possèdent pas de compte en ligne individuel, lorsque le dossier concerne une entreprise ou un autre contribuable non particulier, ou lorsque le professionnel a besoin de fonctionnalités non encore offertes par le compte Tax Pro. Lorsque les représentants sont contraints de retourner au TDC, au courrier, au fax ou à des procédures manuelles distinctes, les contribuables subissent les mêmes retards, les mêmes rejets évitables et les mêmes interruptions de représentation que la modernisation est censée prévenir.

La réponse de l'IRS défend en grande partie le système actuel et explique pourquoi elle n'entend pas supprimer l'approbation en ligne des contribuables. Elle n'identifie aucune nouvelle fonctionnalité, étape clé ou autre voie sécurisée pour les contribuables qui ne peuvent pas ou ne souhaitent pas accéder à un compte en ligne auprès de l'IRS. Un processus entièrement électronique est certes utile, mais il n'est pas centré sur le contribuable si un grand nombre d'entre eux ne peuvent pas l'utiliser.

L'expression « sans exiger l'accès au compte en ligne du contribuable » ne doit pas être interprétée comme signifiant « sans examen ni approbation du contribuable ». Le TAS recommande à l'IRS de développer des mécanismes de consentement sécurisés supplémentaires qui ne dépendent pas exclusivement de la capacité du contribuable à accéder à un compte en ligne de l'IRS. L'IRS devrait évaluer des options telles que l'autorisation pour les représentants de télécharger les formulaires 2848 et 8821 remplis via le compte Tax Pro, l'utilisation de pistes d'audit de signature électronique, la création de codes d'approbation temporaires pour les contribuables, l'offre d'une authentification assistée sécurisée ou l'utilisation de la vérification d'identité par vidéo ou d'autres méthodes en temps réel, le cas échéant. Ces approches permettraient de préserver le consentement du contribuable et la garantie de son identité tout en réduisant la dépendance au papier et au traitement manuel.

TAS continue de recommander à l'IRS d'enrichir le compte Tax Pro en y intégrant des étapes clés mesurables et des solutions alternatives centrées sur le contribuable, garantissant la sécurité tout en supprimant les obstacles inutiles. L'IRS doit redoubler d'efforts pour que le compte Tax Pro devienne la plateforme numérique fiable dont les contribuables et leurs représentants ont besoin.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D