RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Le traitement automatisé actuel du formulaire 1040-X, Déclaration de revenus américaine modifiée, est en cours, et l'IRS continuera d'évaluer et de discuter avec les développeurs des possibilités d'intégrer des fonctionnalités automatisées supplémentaires. À mesure que l'automatisation s'étend, les ajustements automatisés font l'objet d'un examen afin d'en valider l'exactitude, tandis que l'outil continue d'être perfectionné, contribuant ainsi à améliorer ses performances au fil du temps. L'IRS étudiera la possibilité de mettre en place un processus de routage et de suivi électronique pour l'ensemble des divisions opérationnelles (BOD). L'IRS continuera d'évaluer les améliorations progressives apportées aux processus existants.

ACTION CORRECTIVE: Le traitement automatisé actuel du formulaire 1040-X, Déclaration de revenus américaine modifiée, est en cours, et l'IRS continuera d'évaluer et de discuter avec les développeurs des possibilités d'intégrer des fonctionnalités automatisées supplémentaires. À mesure que l'automatisation s'étend, les ajustements automatisés font l'objet d'un examen afin d'en valider l'exactitude, tandis que l'outil continue d'être perfectionné, contribuant ainsi à améliorer ses performances au fil du temps. L'IRS étudiera la possibilité de mettre en place un processus de routage et de suivi électronique pour l'ensemble des divisions opérationnelles (BOD). L'IRS continuera d'évaluer les améliorations progressives apportées aux processus existants.

RÉPONSE DU TAS : L'engagement de l'IRS à former adéquatement les employés chargés des dossiers ERC garantira la pleine protection des droits des contribuables. L'automatisation est un élément clé pour assurer un traitement rapide et précis des déclarations rectificatives. Les contribuables bénéficieront pleinement de l'expansion de ce processus automatisé. Cependant, pour que l'automatisation atteigne son plein potentiel, l'IRS doit développer une infrastructure permettant l'acheminement et le suivi électroniques du traitement des déclarations rectificatives entre ses différents services. Le maintien par l'IRS d'un système d'acheminement manuel et papier amoindrirait les avantages d'un processus automatisé de déclaration rectificative.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

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DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : 01/28/2028

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS comprend l'importance de permettre aux contribuables de suivre l'état d'avancement du traitement de leur déclaration rectificative à chaque étape. Afin de faciliter ce processus, l'IRS prévoit plusieurs améliorations. Celles apportées à l'outil « Où est ma déclaration rectificative ? » (WMAR) visent à améliorer la transparence du traitement des déclarations rectificatives, à développer les services en ligne et à réduire le recours aux services d'assistance.

Vous trouverez ci-dessous quelques-unes des améliorations futures prévues pour l'outil WMAR, qui sont développées conjointement avec les améliorations apportées au compte en ligne du contribuable :

• L'outil WMAR offrira une messagerie plus claire concernant l'état d'avancement des déclarations rectificatives suspendues pour examen CAT-A. Les contribuables seront informés si le traitement de leur rectification de compte est retardé et si des démarches supplémentaires sont nécessaires.
• L'outil WMAR améliorera la communication concernant les déclarations rectificatives affectées par les activités de recouvrement. Lorsqu'un ajustement de déclaration rectificative est retardé parce que le compte d'un contribuable est en recouvrement, l'outil WMAR informera le contribuable du retard, l'informera des démarches à entreprendre et lui fournira des précisions sur les raisons du retard de traitement.
• L'outil WMAR permettra aux contribuables internationaux de s'authentifier et d'accéder en ligne aux informations relatives à leurs déclarations rectificatives. Cette amélioration lève un obstacle de longue date qui obligeait de nombreux contribuables internationaux à contacter l'IRS pour obtenir des mises à jour. En leur permettant de s'authentifier en toute sécurité et de recevoir des messages précis concernant l'état de leur déclaration, l'outil WMAR favorisera l'adoption des services numériques en libre-service et réduira le nombre de demandes adressées aux services d'assistance.

Ces améliorations optimiseront l'expérience des contribuables en assurant une communication plus claire concernant les retards de traitement des déclarations rectificatives, en facilitant l'accès aux informations de suivi en ligne et en contribuant aux objectifs plus larges de l'IRS en matière de modernisation des services numériques et d'amélioration de l'efficacité opérationnelle. L'outil WMAR a déjà été amélioré afin d'afficher un statut de correspondance émise lorsqu'une déclaration rectificative est suspendue pour demande d'informations manquantes. Les contribuables sont informés que des éléments requis – tels qu'une signature ou un formulaire justificatif – sont manquants et qu'une réponse est nécessaire pour la reprise du traitement.

L'IRS continue d'examiner cette demande parmi toutes les priorités en matière d'amélioration et de maintenance des ressources critiques. L'IRS continuera de fournir des informations de contact générales dans ces outils.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS prévoit plusieurs améliorations futures. Celles apportées à l'outil « Où est ma déclaration modifiée ? » (WMAR) visent à améliorer la transparence du traitement des déclarations modifiées, à étendre les capacités de libre-service numérique et à réduire la demande d'assistance technique.

L'IRS continue d'examiner cette demande parmi toutes les priorités en matière d'amélioration et de maintenance des ressources critiques. L'IRS continuera de fournir des informations de contact générales dans ces outils.

RÉPONSE DU TAS : Les améliorations apportées par l'IRS à son outil WMAR permettront aux contribuables de bénéficier d'une plus grande transparence quant à l'état de leur déclaration rectificative, réduisant ainsi le nombre d'appels qu'ils passeront à l'IRS. TAS salue les efforts constants de l'IRS pour identifier les points à améliorer dans WMAR afin de fournir aux contribuables les informations dont ils ont besoin concernant leur déclaration rectificative, et ce, selon leurs préférences, contribuant ainsi à réduire leur frustration.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

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DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS révisera les procédures existantes afin de garantir que, lorsqu'un contribuable faisant l'objet d'un dossier de recouvrement dépose une déclaration rectificative, une copie numérique soit mise à la disposition du service de recouvrement. Cette mise à jour permettra d'assurer une prise en compte rapide des déclarations rectificatives et d'aider le service de recouvrement à prendre des décisions plus éclairées en matière de gestion des dossiers. L'IRS a l'intention de mettre en œuvre cette révision de procédure, mais ne peut s'engager sur le délai du 30 septembre 2026, car cela pourrait nécessiter des modifications des outils de gestion des stocks existants. L'IRS continue d'examiner cette demande parmi toutes les améliorations prioritaires et les besoins critiques en matière de ressources de maintenance.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS révisera les procédures existantes afin de garantir que, lorsqu'un contribuable faisant l'objet d'un dossier de recouvrement dépose une déclaration rectificative, une copie numérique soit mise à la disposition du service de recouvrement. L'IRS prévoit de mettre en œuvre cette révision de procédure, mais ne peut s'engager sur la date du 30 septembre 2026, car cela pourrait nécessiter des modifications des outils de gestion des stocks existants. L'IRS continue d'examiner cette demande parmi toutes les améliorations prioritaires et les besoins critiques en matière de ressources de maintenance.

RÉPONSE DU TAS : Les efforts continus de l'IRS pour moderniser ses processus et numériser ses flux de travail, notamment l'acheminement des déclarations rectificatives, permettront d'améliorer l'efficacité de l'IRS. Concrètement, ces améliorations réduiront les délais de traitement et les erreurs. Le Défenseur national des contribuables comprend que l'IRS doit composer avec de nombreuses priorités concurrentes lors de la mise en œuvre de ces améliorations, mais il est essentiel qu'elle agisse aussi rapidement que possible.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

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DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les avis de rejet de demande (lettres 105C et 106C) contiennent déjà des informations concernant le délai légal pour intenter une action, les droits d'appel et la possibilité d'utiliser le formulaire 907 pour prolonger ce délai de deux ans. Plus précisément, les paragraphes existants de ces lettres expliquent le délai de deux ans, les conséquences d'une absence d'action et la possibilité de prolonger ce délai légal en soumettant le formulaire 907.

Afin d'améliorer la cohérence et la compréhension des contribuables, l'IRS renforcera la formation de ses employés pour s'assurer que ces paragraphes existants sont sélectionnés et inclus, le cas échéant, lors de l'émission d'avis de rejet de demande. Ces paragraphes demeureront un contenu standardisé et sélectionnable dans les lettres.

L’IRS envisagera également d’apporter des améliorations aux avis, notamment l’ajout potentiel d’une phrase fournissant des informations générales sur l’endroit où soumettre le formulaire 907. Par ailleurs, l’IRS ne peut s’engager quant à la date de mise en œuvre du 30 septembre 2026. L’IRS examinera cette recommandation dans le cadre de ses futurs travaux de planification et de révision, en tenant compte des ressources disponibles et des priorités concurrentes.

ACTION CORRECTIVE: Afin d'améliorer la cohérence et la compréhension des contribuables, l'IRS renforcera la formation de ses employés pour s'assurer que ces paragraphes existants sont sélectionnés et inclus, le cas échéant, lors de l'émission d'avis de rejet de demande. Ces paragraphes demeureront un contenu standardisé et sélectionnable dans les lettres.

L’IRS envisagera également d’apporter des améliorations aux avis, notamment l’ajout potentiel d’une phrase fournissant des informations générales sur l’endroit où soumettre le formulaire 907. Par ailleurs, l’IRS ne peut s’engager quant à la date de mise en œuvre du 30 septembre 2026. L’IRS examinera cette recommandation dans le cadre de ses futurs travaux de planification et de révision, en tenant compte des ressources disponibles et des priorités concurrentes.

RÉPONSE DU TAS : Le Bureau national de défense des contribuables (National Taxpayer Advocate) indique que l'avis de rejet comprend généralement des informations sur les modalités et les délais d'appel, le délai de deux ans pour intenter une action devant un tribunal fédéral et la procédure de prolongation de ce délai via le formulaire 907, « Accord de prolongation du délai de prescription ». Or, une analyse du Bureau a révélé que ces informations essentielles étaient parfois absentes. De plus, la version actuelle des avis de rejet ne précise ni la date limite pour intenter une action, ni l'adresse de dépôt du formulaire 907 pour demander une prolongation du délai de deux ans. Si les ressources limitées de l'IRS peuvent retarder la révision de l'avis de rejet, ces omissions compromettent les droits des contribuables, notamment leur droit de contester la position de l'IRS et d'être entendus. L'IRS devrait donc accorder une priorité absolue à ces modifications, malgré ses contraintes budgétaires actuelles.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

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DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : D’ici le 30 septembre 2026, l’IRS publiera sur IRS.gov une page dédiée au formulaire 907, « Accord de prolongation du délai pour intenter une action en justice », afin d’améliorer la compréhension du public. Cette page web fournira des informations claires expliquant l’objectif du formulaire, les cas où son utilisation est appropriée et des conseils généraux concernant sa soumission et son exécution. L’élaboration de ce contenu sera coordonnée avec le responsable du formulaire et les conseils d’administration concernés afin d’en garantir l’exactitude et la cohérence avec les procédures opérationnelles.

ACTION CORRECTIVE: D’ici le 30 septembre 2026, l’IRS publiera sur IRS.gov une page dédiée au formulaire 907, « Accord de prolongation du délai pour intenter une action en justice », afin d’améliorer la compréhension du public. Cette page web fournira des informations claires expliquant l’objectif du formulaire, les cas où son utilisation est appropriée et des conseils généraux concernant sa soumission et son exécution. L’élaboration de ce contenu sera coordonnée avec le responsable du formulaire et les conseils d’administration concernés afin d’en garantir l’exactitude et la cohérence avec les procédures opérationnelles.

RÉPONSE DU TAS : Le Défenseur national des contribuables félicite l'IRS d'avoir fourni aux contribuables des informations essentielles concernant la prolongation du délai de deux ans pour intenter une action en justice. Ces informations et ces directives permettront aux contribuables de mieux protéger leurs droits, notamment leur droit de contester la position de l'IRS et d'être entendus.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

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DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : 09/30/2026

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : D'ici le 30 avril 2026, l'IRS mettra en place une procédure de prolongation claire et standardisée pour les formulaires 907 destinés aux contribuables en attente de la décision de l'IRS concernant leur réponse à une demande de crédit d'impôt pour l'emploi (ERC) rejetée et dont le délai de prescription expire dans les six mois. Cette procédure comprendra des instructions sur la manière de soumettre le formulaire et sur la façon dont l'IRS informera les contribuables de l'approbation de leur demande. Concrètement, l'IRS communiquera directement avec les contribuables concernés et leur fournira un gravamen vers une page d'accueil du site IRS.gov expliquant l'échéance imminente du délai de prescription et les conséquences de son expiration, comment accéder au formulaire 907 numérique et comment soumettre le formulaire dûment rempli via la procédure dédiée. L'IRS désignera un service centralisé chargé de recevoir, de valider et de compléter ces formulaires 907, puis de les transmettre au(x) employé(s) habilité(s) à les signer, qui remettront au contribuable une copie dûment remplie.

Les formulaires 907 prévoient différents circuits d'acheminement et de vérification selon le type de demande, le service ayant émis le refus et l'état d'avancement du dossier. Par conséquent, un modèle centralisé unique ne refléterait pas adéquatement les différences opérationnelles entre les différents services administratifs. Les procédures d'acheminement existantes au sein de chaque service administratif constituent un cadre approprié pour transmettre les formulaires 907 à l'autorité de signature compétente. D'ici le 30 septembre 2026, chaque service administratif examinera ses procédures internes d'acheminement et d'exécution des formulaires 907 et collaborera avec les autres services administratifs lorsque cela est possible afin de promouvoir une plus grande cohérence procédurale. De plus, nous nous efforcerons d'améliorer les directives destinées au public sur IRS.gov et de garantir la mise en place de contrôles opérationnels permettant d'acheminer les formulaires 907 à l'autorité de signature compétente dans les meilleurs délais.

ACTION CORRECTIVE: D'ici le 30 avril 2026, l'IRS établira une procédure de prolongation claire et standardisée pour les formulaires 907 relatifs aux contribuables qui attendent que l'IRS examine leur réponse aux demandes de crédit d'impôt pour l'emploi (ERC) rejetées et dont le délai de prescription expire dans les 6 mois, y compris des instructions sur la manière dont les contribuables peuvent soumettre le formulaire et sur la manière dont l'IRS les informera lorsque leur demande sera approuvée.

D’ici le 30 septembre 2026, chaque conseil d’administration examinera ses procédures internes de traitement et d’exécution des formulaires 907 et collaborera avec les autres conseils d’administration lorsque cela est possible afin d’harmoniser les procédures. Par ailleurs, nous veillerons à améliorer l’information destinée au public sur le site IRS.gov et à mettre en place des contrôles opérationnels permettant d’acheminer les formulaires 907 à l’autorité de signature compétente dans les meilleurs délais.

RÉPONSE DU TAS : L'IRS a veillé à ce que les contribuables disposent d'une voie claire et simplifiée pour protéger leurs droits en créant un processus leur permettant de déposer une demande de prolongation pour intenter une action devant un tribunal fédéral concernant des demandes de crédit d'impôt pour l'emploi (ERC) rejetées, lorsqu'il restait six mois ou moins sur le délai de prescription de deux ans. La rapidité avec laquelle l'IRS a mis en œuvre ce processus suite à la recommandation du TAS illustre la capacité de l'agence à développer rapidement un processus simplifié permettant aux contribuables de soumettre des demandes de prolongation. Le TAS comprend qu'il existe des obstacles logistiques à l'application à plus grande échelle de ce processus simplifié de demande de prolongation pour les demandes ERC (c'est-à-dire à toutes les demandes de prolongation, indépendamment du motif du rejet par l'IRS). Cependant, si l'IRS a rapidement mis en place un processus simplifié pour les demandes ERC rejetées, la mise en place d'un processus simplifié permettant à tous les contribuables de soumettre une demande de prolongation ne devrait pas être insurmontable, y compris la mise en place d'un processus permettant d'acheminer la demande vers le service compétent de l'IRS. Les contribuables ont attendu bien trop longtemps que l'IRS développe un processus simplifié pour soumettre ces formulaires. Le Congrès a instauré la prolongation du délai de deux ans afin de garantir aux contribuables leur droit d'intenter une action en justice. L'absence, de la part du fisc, d'une procédure permettant aux contribuables de soumettre ces demandes réduit considérablement l'efficacité de cette mesure de protection.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Ouvrez

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : 09/30/2026

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Bien que l'IRS reconnaisse l'importance de protéger les droits des contribuables et de veiller au respect des délais légaux, l'approche proposée ne correspond pas aux réalités opérationnelles actuelles. Les dossiers soumis au délai de deux ans prévu par l'article 6532 du Code des impôts (IRC) sont traités par de nombreux services, notamment les services d'appel, de vérification, de gestion des comptes, de conformité en matière d'intégrité des déclarations (RICS) et d'autres services de conformité et de traitement. Ces dossiers suivent des circuits d'acheminement et d'examen variés, et les interactions avec les contribuables peuvent intervenir à différents moments du cycle de vie d'un dossier. Par conséquent, confier la responsabilité du suivi du délai légal et exiger de certains employés (par exemple, les agents du fisc ou les agents d'appel) qu'ils fournissent des notifications préalables ne refléterait pas la manière dont les dossiers sont réellement traités et pourrait entraîner une application incohérente.

Les contribuables reçoivent déjà un avis officiel de rejet de leur demande, qui fixe clairement le début du délai de deux ans prévu par l'article 6532 du Code des impôts (IRC) et explique leurs droits, notamment le délai pour intenter une action en justice. Les contribuables peuvent suivre eux-mêmes ce délai légal ou consulter des représentants autorisés. Bien que l'IRS continue d'étudier les possibilités d'améliorer ses systèmes de suivi grâce à de futurs efforts de modernisation, elle estime que cette recommandation n'est pas la solution la plus efficace ni la plus durable à l'heure actuelle.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le TAS est perplexe face à la réponse de l'IRS à cette recommandation. Le TAS croit savoir que l'IRS a déjà créé les codes à apposer sur les comptes des contribuables pour indiquer l'expiration du délai de deux ans imparti pour intenter une action en justice. Il ne reste plus qu'à mettre ces codes en application. Par ailleurs, le TAS ne comprend pas pourquoi l'IRS ne peut pas utiliser d'indicateurs de compte pour suivre l'application de l'article 6532 du Code des impôts (IRC) et la réception du formulaire 907, ce qui garantirait une visibilité cohérente entre les différentes fonctions de l'IRS et améliorerait la gestion des dossiers. Le refus persistant de l'IRS d'appliquer ces codes et d'apposer cet indicateur sur les comptes des contribuables complique la tâche de ces derniers pour savoir précisément quand expire le délai de deux ans pour intenter une action en justice ; et une fois ce délai expiré, le contribuable n'a aucun recours pour faire valoir ses arguments.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D