RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​L'IRS cherche activement à intégrer le point de vue des contribuables dans la planification, la conception et l'exécution de ses opérations, y compris dans le cadre de ses initiatives de modernisation. Par exemple, le Bureau de l'expérience des contribuables a été créé pour veiller à ce que l'expérience des contribuables soit au cœur des efforts continus de l'IRS pour améliorer et moderniser ses opérations.

L'IRS procède déjà à une révision complète du programme de déclaration volontaire, avec la participation des parties prenantes, afin de garantir qu'il atteigne son objectif initial : accroître la conformité tributarioe des contribuables potentiellement passibles de sanctions pénales. L'IRS s'emploie également à déduire les revenus tirés de la vente de marijuana ou liés à celle-ci.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS procède déjà à une révision complète du programme de déclaration volontaire, avec la participation des parties prenantes, afin de garantir qu'il atteigne son objectif initial : accroître la conformité tributarioe des contribuables potentiellement passibles de sanctions pénales. L'IRS s'emploie également à déduire les revenus tirés de la vente de marijuana ou liés à celle-ci.

RÉPONSE DU TAS : Il est essentiel que l'IRS collabore avec les parties prenantes à l'avenir afin de garantir que les points de vue des contribuables soient intégrés au programme de déclaration volontaire et que leur expérience soit au cœur du programme. L'engagement de l'IRS à procéder à une révision complète du programme, incluant les contributions des parties prenantes, est essentiel pour garantir sa viabilité et l'atteinte de son objectif d'amélioration de la conformité. La TAS soutient la volonté de l'IRS de restreindre la définition du revenu, mais l'encourage également à définir et clarifier d'autres termes essentiels du programme afin que les contribuables comprennent pleinement les modalités de participation.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Open

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La structure actuelle des pénalités du PDV concilie la nécessité d'encourager les contribuables contrevenants exposés à des infractions pénales à se manifester, en utilisant les poursuites pénales comme moyen de dissuasion solide et crédible contre les comportements délibérés, élément essentiel d'une administration tributarioe saine. La pénalité de 75 % pour fraude civile contribue pleinement à cet équilibre pour les contribuables PDV, en réduisant la période de déclaration de six ans à un an. Pour les déclarations à l'étranger, les contribuables sont généralement soumis à une pénalité pour déclaration volontaire de comptes bancaires étrangers (le cas échéant). De plus, l'examinateur déterminera si d'autres pénalités pour déclaration de renseignements internationaux s'appliquent en fonction des faits et des circonstances du cas et si le cas peut être résolu par voie d'accord. La révision de la structure actuelle des pénalités du PDV ne devrait être envisagée que si les modifications proposées ne compromettent pas l'effet dissuasif qu'elle offre.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Il est décevant que l'IRS refuse de revoir la structure et les sanctions du programme actuel de déduction des impôts. Au 31 août 2024, l'IRS n'avait traité que 161 dossiers criminels liés au programme de déduction des impôts depuis le début de l'exercice 2019, date à laquelle la pénalité civile de 75 % a été instaurée. Ce constat souligne que la structure et le cadre de sanctions du programme de déduction des impôts n'encouragent pas la participation et ne fonctionnent pas efficacement. Un examen approfondi nécessiterait l'examen de toutes les modalités du programme, y compris la structure actuelle des sanctions. La TAS encourage l'IRS à inclure cette structure dans son examen du programme de déduction des impôts.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'enquête criminelle supprimera la case à cocher du formulaire 14457. Elle sera supprimée lors de la prochaine mise à jour du formulaire.

Date d'achèvement : automne 2026 (estimée)

ACTION CORRECTIVE: L'enquête criminelle supprimera la case à cocher du formulaire 14457. Elle sera supprimée lors de la prochaine mise à jour du formulaire.

RÉPONSE DU TAS : La TAS félicite l'IRS CI d'avoir écouté les préoccupations des contribuables concernant la case à cocher « intentionnelle » sur le formulaire 14457 ; il s'agit d'un premier pas vers l'amélioration du programme. La suppression de cette case lors de la prochaine révision contribuera à apaiser les inquiétudes des contribuables et des praticiens quant aux conséquences juridiques d'une reconnaissance explicite d'intentionnalité et encouragera une plus grande participation au programme de déclaration volontaire.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Open

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : 9/30/2026

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION :Les options de paiement disponibles dans le cadre du programme de déclaration volontaire sont volontairement restreintes. Ceci vise à garantir que les contribuables ne bénéficient des avantages du programme (à savoir, l'absence probable de poursuites pénales de l'IRS, une période de déclaration limitée et un cadre de pénalités défini) que s'ils respectent pleinement leurs obligations tributarios, de pénalités et d'intérêts prévues par la loi. Outre la signature d'un accord de clôture (et d'un accord FBAR, le cas échéant), le programme de déclaration volontaire exige des contribuables qu'ils versent l'intégralité du paiement des obligations dues ou concluent un accord de paiement échelonné acceptable, leur permettant de s'acquitter intégralement de leurs dettes sur le nombre de mois nécessaire. L'IRS souligne que les offres de transaction (OIC) sont prématurées dans le contexte du programme de déclaration volontaire, car les OIC ne sont disponibles que pour les impôts imposés, et les dettes des contribuables du programme de déclaration volontaire ne sont évaluées qu'une fois leur dossier clôturé.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS :Le National Taxpayer Advocate (TAS) est déçu par le manque de volonté de l'IRS à obliger ces contribuables à se conformer à leurs obligations tributarios. La politique de paiement du PDV de l'IRS exclut les contribuables qui souhaitent se manifester et résoudre leur non-conformité tributarioe, mais qui ne sont pas en mesure de payer l'intégralité de leurs impôts. Sans options de paiement flexibles, de nombreux contribuables pourraient ne pas être en mesure de participer au PDV. Cela limite l'efficacité du programme et ne favorise pas la conformité. Le TAS recommande que, dans le cadre de l'examen du programme PDV de l'IRS, l'IRS examine l'impact de cette politique et réévalue sa position en fonction des conclusions et des informations recueillies.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'extension des droits d'appel aux participants au PDV irait à l'encontre de l'objectif du programme et engendrerait d'importants défis administratifs. L'admission au PDV exige que les contribuables en acceptent les conditions, notamment l'évaluation et le recouvrement des impôts sur le revenu (intérêts et pénalités inclus). S'agissant d'un programme volontaire, le contribuable doit coopérer pleinement avec l'IRS tout au long du processus, généralement en signant un formulaire 906 (Accord de clôture) pour toutes les années de la période de déclaration. Cet accord de clôture n'est pas susceptible d'examen par la Cour d'appel. Les questions techniques sont traitées conjointement par les spécialistes techniques, les avocats et la direction afin de déterminer la position finale de l'IRS. Des mesures de protection sont en place pour garantir l'application uniforme des conditions et toute dérogation aux pénalités doit être approuvée par l'avocat désigné. Ces paramètres stricts offrent certitude et finalité au contribuable et à l'IRS, ce qui contribue à une administration tributarioe efficace. Le PDV ne fonctionnerait pas efficacement si les contribuables pouvaient faire valoir leurs droits en appel après avoir obtenu une résolution par le biais du PDV.

Les contribuables qui estiment obtenir un meilleur résultat en appel qu'en PDV peuvent contester un ajustement d'examen en appel s'ils n'ont pas encore adhéré au PDV. Ils ont également le droit de se retirer du PDV s'ils estiment que la meilleure option est de soumettre leur problème en appel.

Les parties prenantes et les services d'appel de l'IRS concernés restent déterminés à améliorer l'expérience des contribuables, notamment par le biais du processus VDP, à condition que ces efforts s'inscrivent dans le cadre des paramètres définis du programme.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La TAS conteste le fait que l'IRS n'offre pas aux contribuables la possibilité de contester les avis d'imposition proposés par l'IRS lorsqu'ils participent au programme VDP. Bien que la TAS reconnaisse les paramètres du programme VDP, les contribuables conservent le droit de ne pas payer plus que le montant exact de l'impôt. La TAS a été informée de plusieurs situations où l'agent des impôts de l'IRS fait valoir des positions juridiques que le contribuable juge erronées. Actuellement, le contribuable a le choix entre accepter une position juridique erronée ou se retirer du programme – un choix de Hobson. La réponse de l'IRS suppose que la fonction d'examen est correcte. La raison d'être du Bureau indépendant des recours est de fournir un examen indépendant de la position de l'IRS, car tous les agents des impôts n'ont pas raison. Offrir aux contribuables la possibilité de faire examiner leurs questions par un agent des recours n'empêche pas les parties de conclure un accord de clôture. Une autre option consisterait à permettre aux parties de participer à une procédure accélérée d'appel, qui permettrait à un agent des recours d'évaluer le bien-fondé de la position des parties pendant que l'affaire est en cours d'examen. Cette procédure accélérée permettrait à la fonction d'examen de prendre la décision finale. Cela offrirait une certaine protection aux contribuables lorsque l'agent du fisc affirme une position erronée. Offrir cette option constituerait un premier pas vers la protection des droits des contribuables dans le cadre du programme VDP. Outre les recours, l'IRS pourrait explorer d'autres voies de résolution des litiges entre contribuables dans le cadre du programme, comme une conférence de direction.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'enquête criminelle évaluera la possibilité de transférer la propriété interne du VDP pour se concentrer sur la conformité et le soutien aux contribuables.

ACTION CORRECTIVE: L'enquête criminelle évaluera la possibilité de transférer la propriété interne du VDP pour se concentrer sur la conformité et le soutien aux contribuables.

RÉPONSE DU TAS : Le TAS soutient la volonté de l'IRS d'étudier la possibilité de transférer la responsabilité interne du VDP du CI au Bureau de la conformité tributarioe après l'admission d'un contribuable au programme. L'administration du VDP étant en grande partie assurée par le service de la conformité, un tel transfert permettrait de rationaliser le programme et de garantir que la conformité et le soutien aux contribuables restent au cœur de ses préoccupations.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Open

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS dispose déjà d'un nombre considérable de programmes et de procédures facilitant la résolution des problèmes de conformité non criminels des contribuables, tout en encourageant la divulgation volontaire et la conformité future. Bien que l'IRS ne dispose pas d'un programme distinct pour répondre à tous les problèmes émergents, les programmes existants permettent aux contribuables de résoudre tout problème lorsque la non-conformité ne constitue pas une fraude criminelle.

Avant de mettre en place un nouveau programme de désobéissance civile ou de règlement à l'amiable, qu'il s'agisse d'un problème ancien ou émergent, comme les actifs numériques, ou d'autres domaines de non-conformité, l'IRS devrait déterminer si l'ampleur du problème et le niveau de non-conformité justifient la création d'un nouveau processus spécifique. De plus, le temps et les ressources nécessaires à la mise en place et à la gestion d'un tel programme peuvent être considérables. Plutôt que de créer de nouveaux programmes, l'IRS devrait examiner si d'autres approches, telles que des stratégies de sensibilisation et de communication améliorées, pourraient aider les contribuables à mieux se conformer aux règles tributarios.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La TAS apprécie l'engagement de l'IRS à trouver des solutions aux problèmes de non-conformité émergents par des approches alternatives et reconnaît que la résolution de ces problèmes présente des difficultés, notamment en termes de temps et de ressources. La TAS soutient l'accent mis par l'IRS sur l'amélioration des stratégies de sensibilisation et de communication comme première étape pour tenter de résoudre les problèmes de non-conformité, mais estime que des efforts supplémentaires peuvent être déployés grâce à des programmes de divulgation volontaire civile.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : L'IRS a commencé à collecter des données sur les impôts, les intérêts et les pénalités perçus dans le cadre du VDP en mai 2024.

ACTION CORRECTIVE: L'IRS a commencé à collecter des données sur les impôts, les intérêts et les pénalités perçus dans le cadre du VDP en mai 2024.

RÉPONSE DU TAS : Les sommes collectées grâce au VDP constituent une donnée essentielle dont l'IRS a besoin pour évaluer l'efficacité du programme. L'engagement de l'IRS à collecter ces données constitue une étape positive pour garantir la viabilité et le succès du programme.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Open

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Avant de signer un accord de clôture, l'IRS procède à un examen approfondi des déclarations du contribuable afin de confirmer qu'il a respecté toutes les obligations déclaratives au cours des années suivant immédiatement la période de divulgation. Cet examen porte, entre autres, sur les déclarations de revenus, les FBAR, les déclarations de renseignements internationales, les déclarations de revenus des travailleurs et les déclarations de droits de succession et de donation. Cependant, l'IRS ne dispose ni des ressources ni de la capacité administrative nécessaires pour continuer à suivre et à vérifier la conformité des contribuables ayant suivi le programme VDP. Même si l'IRS en disposait, accorder l'attention suggérée par la recommandation aux contribuables ayant suivi le programme VDP dissuaderait probablement certains d'entre eux de s'y inscrire s'ils savaient qu'ils feraient l'objet d'un contrôle continu. Une telle approche pourrait également être interprétée comme ciblant une catégorie spécifique de contribuables, puisque l'IRS ne surveille pas la conformité ultérieure des autres groupes de contribuables examinés.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : La TAS reconnaît que le suivi de la conformité future est soumis à des contraintes administratives et financières. Cependant, certains systèmes de conformité sont déjà en place dans d'autres domaines, notamment l'obligation de conformité cinq ans après l'acceptation d'une offre de compromis. La TAS encourage l'IRS à envisager la mise en place d'un suivi de conformité similaire afin de s'assurer que le VDP favorise la conformité future.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D