RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : ​L'IRS a formé tous les employés qui travaillent sur les questions de crédit de rétention des employés (ERC), et l'IRS accepte que tous les employés nouvellement affectés au travail ERC reçoivent une formation opportune et appropriée pour leur permettre de s'acquitter de leurs tâches.

L'IRS désapprouve la recommandation de publier les supports de formation de l'IRS ERC sur irs.gov. Ces supports sont basés sur des informations accessibles au public, telles que les FAQ et les avis disponibles sur irs.gov.

ACTION CORRECTIVE: Tous les employés nouvellement affectés au travail à l’ERC recevront une formation opportune et appropriée pour leur permettre d’accomplir leurs tâches.

RÉPONSE DU TAS : L'engagement de l'IRS à former adéquatement les employés chargés des dossiers ERC garantira la pleine protection des droits des contribuables et leur permettra d'interagir avec un employé compétent et parfaitement informé pour résoudre tout problème lié à leur demande ERC. L'IRS pourrait rassurer les contribuables sur la formation adéquate de ses employés sur les questions liées à l'ERC, leur donnant ainsi confiance dans le processus et garantissant la protection de leurs droits, en publiant les supports de formation ERC sur son site web. L'IRS ayant déclaré que ses formations étaient élaborées à partir de documents accessibles au public, il semble qu'il n'y ait aucune restriction à la mise à disposition de ses supports de formation ERC au public.

De plus, certains axes de travail de l'ERC ne disposent toujours pas de FAQ en ligne ni de procédures IRM, comme les audits simplifiés de l'ERC. L'absence d'informations publiques sur les procédures de traitement des dossiers affecte la capacité des contribuables à savoir comment réagir et la capacité du TAS à défendre leurs intérêts.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Open

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : 12/31/2025

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Le traitement des demandes ERC est une priorité pour l'IRS. L'IRS a adopté une approche multidimensionnelle pour le traitement des demandes ERC, notamment la numérisation et l'évaluation des risques liés aux demandes non traitées, le traitement des demandes à faible risque, le rejet des demandes à risque élevé, le lancement d'initiatives de conformité volontaire, notamment des programmes de retrait et de divulgation volontaire, ainsi que des initiatives de conformité supplémentaires telles que des audits et des enquêtes. Bien que nous ne puissions pas nous engager sur un calendrier précis pour le traitement du stock restant, l'IRS prévoit de continuer à traiter les demandes ERC tout en équilibrant les ressources et les besoins des contribuables.

ACTION CORRECTIVE:Bien que nous ne puissions pas nous engager sur un délai précis pour le traitement de l'inventaire restant, l'IRS prévoit de continuer à traiter les demandes ERC tout en équilibrant les ressources et les besoins des contribuables.

RÉPONSE DU TAS : L'IRS a repris le traitement des demandes d'ERC, mais les contribuables n'ont toujours pas reçu d'engagement ferme quant à la date à laquelle il les traitera. Certains contribuables ont attendu des mois, voire plus d'un an, avant que leur demande d'ERC ne soit traitée. Les contribuables méritent un engagement ferme de l'IRS quant à la date à laquelle il compte finaliser le traitement des demandes d'ERC restantes.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Open

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : En cours

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Actuellement, l'IRS accorde la priorité à la transcription, à l'examen et à l'évaluation des risques des demandes d'ERC pour les contribuables qui déclarent rencontrer des difficultés financières. Les demandes d'ERC à faible risque sont traitées rapidement et les demandes justifiant un examen sont traitées rapidement.

ACTION CORRECTIVE: Actuellement, l'IRS accorde la priorité à la transcription, à l'examen et à l'évaluation des risques des demandes d'ERC pour les contribuables qui déclarent rencontrer des difficultés financières. Les demandes d'ERC à faible risque sont traitées rapidement et les demandes justifiant un examen sont traitées rapidement.

L'IRS a déclaré que cette recommandation sera mise en œuvre le 31 décembre 2026.

RÉPONSE DU TAS : Il est rassurant de constater que l'IRS comprend l'importance de l'ERC et le soutien financier essentiel qu'il apporte à certaines entreprises en difficulté financière. Nombre d'entre elles attendent déjà depuis bien trop longtemps pour recevoir leur ERC. Le TAS se réjouit donc que l'IRS ait accepté de donner la priorité aux demandes d'ERC des entreprises en difficulté économique.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Adopté

OUVERT ou FERMÉ : Open

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : 12/31/2026

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : En l'absence de changements législatifs, l'IRS prévoit de reprendre le traitement des demandes ERC sans tenir compte des moratoires et en se concentrant sur le traitement des dossiers selon le principe du premier entré, premier sorti, tout en donnant la priorité aux cas difficiles.

ACTION CORRECTIVE: En l'absence de changements législatifs, l'IRS prévoit de reprendre le traitement des demandes ERC sans tenir compte des moratoires et en se concentrant sur le traitement des dossiers selon le principe du premier entré, premier sorti, tout en donnant la priorité aux cas difficiles.

RÉPONSE DU TAS : La décision de l'IRS de traiter les demandes ERC selon le principe du premier entré, premier sorti, sans tenir compte du moratoire, constitue une avancée encourageante vers l'achèvement complet du traitement des demandes ERC. Afin de garantir aux contribuables une information complète sur cette phase de traitement, l'IRS devrait annoncer la fin officielle du moratoire, comme il l'avait annoncé lors de sa mise en œuvre. Sans cette annonce, les contribuables pourraient ne pas être pleinement informés de la reprise du traitement des demandes ERC par l'IRS, et l'IRS pourrait ne pas respecter pleinement son droit à l'information.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Open

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : 12/31/2025

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION :Les demandes d'indemnisation au titre de l'ERC nécessitent divers traitements, notamment l'admission, le rejet, l'audit, etc. Chaque traitement requiert des actions et des délais d'exécution différents. La présentation de délais généraux donne une représentation erronée du calendrier et risque de semer la confusion chez les contribuables et les praticiens.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Depuis la mise en place de l'ERC, les contribuables et les praticiens sont désorientés et souvent déconcertés par l'approche intermittente de l'IRS en matière de traitement des demandes d'ERC. Il est difficile de comprendre comment le fait de fournir aux contribuables et aux praticiens davantage d'informations sur le traitement des demandes d'ERC par l'IRS, même s'il ne s'agit que d'informations générales, pourrait contribuer à dissiper cette confusion. L'IRS devrait toujours s'efforcer de fournir aux contribuables et aux praticiens le plus d'informations possible afin qu'ils comprennent pleinement les efforts déployés pour traiter les demandes d'ERC. De plus, cela permettrait de réduire le nombre d'appels téléphoniques des contribuables qui sollicitent des informations complémentaires sur le traitement de leurs demandes. Ce niveau de transparence rassurerait les contribuables et le grand public quant au fait que l'IRS tient parole et agit aussi rapidement que possible pour traiter les demandes d'ERC tout en protégeant les droits des contribuables.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les réponses et les documents fournis en réponse aux demandes rejetées sans examen seront examinés par un service de conformité avant d'être transmis au Bureau indépendant des recours (appels). Si le service de conformité ne modifie pas sa décision après examen, l'IRS transmettra la demande de rejet (avec la réponse et les documents associés) au service des recours. Avant de transmettre la demande aux recours, l'IRS mettra en œuvre une étape supplémentaire au cours de laquelle le service de conformité communiquera, par correspondance, une explication plus détaillée du rejet après examen de la réponse du contribuable.

Cette correspondance accusera réception des informations fournies, mais précisera que le refus est maintenu et que le délai de deux ans pour intenter une action en justice, indiqué dans la lettre 105-C précédemment émise, demeure inchangé. Afin de protéger les intérêts du contribuable, compte tenu de la prescription de deux ans applicable au remboursement, le service de la conformité ne suspendra pas la réclamation en attendant des informations complémentaires, mais poursuivra son acheminement vers le service des recours. Le contribuable recevra la lettre 86C séparément de cette correspondance.

Conformément aux procédures d'appel existantes, si le contribuable fournit des informations supplémentaires après avoir été acheminé vers les appels, le dossier sera renvoyé pour examen de conformité si nécessaire.

ACTION CORRECTIVE: Avant de transmettre la demande aux services d'appel, l'IRS mettra en œuvre une étape supplémentaire au cours de laquelle la fonction de conformité communiquera, par correspondance, une explication de refus plus détaillée après examen de la réponse du contribuable.

Cette correspondance accusera réception des informations fournies, mais précisera que le refus est maintenu et que le délai de deux ans pour intenter une action en justice, indiqué dans la lettre 105-C précédemment émise, demeure inchangé. Afin de protéger les intérêts du contribuable, compte tenu de la prescription de deux ans applicable au remboursement, le service de la conformité ne suspendra pas la réclamation en attendant des informations complémentaires, mais poursuivra son acheminement vers le service des recours. Le contribuable recevra la lettre 86C séparément de cette correspondance.

RÉPONSE DU TAS : L'IRS rallonge le processus d'examen en ne permettant pas aux contribuables de fournir des informations supplémentaires après que le service de conformité de l'IRS a examiné et confirmé le refus, et avant que le dossier ne soit transmis à la chambre d'appel. En fait, l'IRS lui-même a reconnu dans sa réponse que si les contribuables fournissent des informations supplémentaires après que le dossier a été transféré du service de conformité à la chambre d'appel, celui-ci devra être renvoyé à la chambre d'appel avant tout examen en appel. Ces allers-retours entre la chambre d'appel et la chambre d'appel rallongent inutilement le temps d'examen des réponses des contribuables aux avis de refus, risquant ainsi d'expirer le délai légal de deux ans prévu par l'article 6532 de l'IRC. Par conséquent, il est plus judicieux pour l'IRS d'accorder aux contribuables un délai pour fournir des informations supplémentaires si l'examen de l'IRS aboutit à un refus maintenu pour manque de justification.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Open

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : 9/30/2025

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : La demande de documents comptables à l'appui d'une réclamation peut constituer un audit/une vérification. Par conséquent, sauf si l'IRS a l'intention d'auditer une réclamation, il n'est pas approprié de demander des documents comptables.

L'IRS examinera les commentaires des contribuables et des praticiens avant d'étendre les émissions initiales de refus sans examen.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : L'IRS devrait utiliser la notation des demandes ERC comme point de départ pour collaborer avec les contribuables afin d'identifier d'éventuelles lacunes dans leurs demandes ERC. Bien que l'IRS soit légitimement préoccupé par la demande de livres et registres à un contribuable sans procéder à un audit, il devrait étudier la possibilité d'offrir aux contribuables la possibilité de collaborer avec l'IRS et de lui fournir volontairement des documents justificatifs avant d'émettre un avis de rejet, évitant ainsi une longue procédure d'examen pendant que le délai de deux ans dont dispose le contribuable pour intenter une action devant un tribunal fédéral est écoulé.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Non adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION :L'IRS a déclaré que cette recommandation avait déjà été mise en œuvre.

L'IRS reconnaît que les contribuables ERC pourraient être autorisés à recourir au processus de règlement accéléré au cas par cas. Cependant, ce processus ne devrait pas être proposé dans toutes les situations.

La section 4.02 de la procédure révisée 2017-25 prévoit plusieurs exclusions du processus accéléré qui doivent être prises en compte. Voir également l'IRM 8.26.2.6 et la publication 5022 pour en savoir plus sur ces exclusions. Par exemple, les dossiers traités lors d'un examen sur le terrain sont admissibles au processus accéléré et examinés au cas par cas, tandis que les dossiers d'examen par correspondance traités uniquement sur un campus sont spécifiquement exclus du processus accéléré. Il peut également arriver que l'autorisation du processus accéléré soit incompatible avec une saine administration tributarioe.

Si Field Exam et le contribuable conviennent de poursuivre un règlement accéléré, les appels examineront la demande au cas par cas et accepteront généralement de servir de médiateur dans la procédure accélérée, à condition que la question soit pleinement développée et que la question ne soit pas soumise aux exclusions énoncées dans la procédure révisée 2017-25, section 4.02, et IRM 8.26.2.6.

ACTION CORRECTIVE: N/D

RÉPONSE DU TAS : Le TAS reconnaît que la procédure accélérée n'est pas accessible à tous les contribuables et que certaines exclusions s'appliquent. Cependant, il serait avantageux pour l'IRS et le contribuable d'autoriser la procédure accélérée pour les ERC lorsque cela est possible, et d'adopter une approche globale pour l'offrir aux contribuables et aux praticiens dans les affaires ERC. Compte tenu de la longueur du processus d'examen ERC de l'IRS, la procédure accélérée pourrait être une option avantageuse pour garantir que les dossiers des contribuables soient examinés en appel dans le délai légal de deux ans. De plus, la résolution du litige ERC par la procédure accélérée éviterait à l'IRS et au contribuable de recourir à des ressources supplémentaires pour résoudre le problème. La procédure accélérée pour les appels présente de nombreux avantages, tant pour l'IRS que pour le contribuable, et l'IRS devrait la rendre largement accessible dans le contexte de l'ERC chaque fois que possible.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Fermé

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : N/D

RÉPONSE DE L'IRS À LA RECOMMANDATION : Les parties prenantes internes de l'IRS collaborent au développement de fonctionnalités de collecte et de stockage des informations relatives au dépôt direct. Cela permettra d'émettre et de réémettre des remboursements ou de futurs acomptes. Nous collaborerons avec le Bureau du Service Tributario (BFS) pour développer des programmes supplémentaires permettant à tous les contribuables d'opter pour le remboursement par dépôt direct. L'IRS et le BFS devront développer de nouveaux processus pour répondre aux demandes des contribuables, notamment les notifications, les comptes gelés et les mises à jour de comptes en ligne. L'IRS mettra en œuvre ces fonctionnalités de manière itérative. De plus, nous travaillons à la mise en place d'une fonctionnalité permettant aux contribuables de mettre à jour leurs informations de dépôt direct via leur compte individuel en ligne, afin de permettre au BFS de vérifier les informations de compte et d'effectuer les remboursements par dépôt direct sur le compte mis à jour. La mise en œuvre est soumise aux financements disponibles.

La mise en œuvre progressive devrait débuter en juin 2026.

ACTION CORRECTIVE: Les parties prenantes internes de l'IRS collaborent au développement de fonctionnalités de collecte et de stockage des informations relatives au dépôt direct. Cela permettra d'émettre et de réémettre des remboursements ou de futurs acomptes. Nous collaborerons avec le Bureau du Service Tributario (BFS) pour développer des programmes supplémentaires permettant à tous les contribuables d'opter pour le remboursement par dépôt direct. L'IRS et le BFS devront développer de nouveaux processus pour répondre aux demandes des contribuables, notamment les notifications, les comptes gelés et les mises à jour de comptes en ligne. L'IRS mettra en œuvre ces fonctionnalités de manière itérative. De plus, nous travaillons à la mise en place d'une fonctionnalité permettant aux contribuables de mettre à jour leurs informations de dépôt direct via leur compte individuel en ligne, afin de permettre au BFS de vérifier les informations de compte et d'effectuer les remboursements par dépôt direct sur le compte mis à jour. La mise en œuvre est soumise aux financements disponibles.

RÉPONSE DU TAS : Alors que l'IRS continue d'adopter un environnement plus électronique et plus efficace, il doit offrir aux contribuables davantage de possibilités de dépôt direct de leurs chèques, réduisant ainsi le risque de vol du remboursement par un individu malintentionné. L'IRS prend des mesures positives en ce sens, mais doit collaborer rapidement avec le BFS pour garantir que les contribuables puissent facilement opter pour le dépôt direct lorsqu'ils demandent le remplacement d'un chèque volé. L'amélioration des options de dépôt direct par l'IRS et le BFS permettra de mieux protéger les contribuables et les finances publiques.

ADOPTÉ, PARTIELLEMENT ADOPTÉ ou NON ADOPTÉ : Partiellement adopté

OUVERT ou FERMÉ : Open

DATE D'ÉCHÉANCE POUR L'ACTION (si laissée ouverte) : 06/30/2026